لمحة عامة عن نظام الضرائب والتنظيم الخاص بالأصول الرقمية في ماليزيا

1. مقدمة عن نظام الضرائب في ماليزيا

يتكون نظام الضرائب في ماليزيا من الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل، ضريبة الأرباح العقارية، وضريبة دخل النفط؛ بينما تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة الإنتاج، الرسوم الجمركية، ضريبة الاستيراد والتصدير، ضريبة المبيعات، ضريبة الخدمات، وضريبة الدمغة. تتبع البلاد نظام تقسيم الضرائب بين الحكومة الفيدرالية والمحلية، حيث تتولى الحكومة الفيدرالية وضع السياسات الضريبية الوطنية ويتم تنفيذها بواسطة دائرة الجمارك الداخلية ودائرة الجمارك الملكية. تدير دائرة الجمارك الداخلية شؤون الضرائب المباشرة، بينما تتولى دائرة الجمارك الملكية مسؤولية الضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب التي تفرضها الحكومة المحلية ضريبة الأراضي، ضريبة المعادن، وضريبة الغابات.

نظرة عامة على أنواع الضرائب الرئيسية

1. ضريبة دخل الشركات:

   • الشركات المحلية التي لا تتجاوز رؤوس أموالها المدفوعة 2500000 رينغيت ماليزي، تعتمد معدل ضريبة تصاعدي يتراوح بين 15% و 24%.
   • الشركات المحلية والأجنبية التي يتجاوز رأسمالها المدفوع 250 مليون رينغيت ماليزي، يكون معدل الضريبة الموحد 24%.

2. ضريبة الدخل الشخصي:

   • معدل ضريبة السكان يتراوح بين 0%-30%، ويزداد تدريجياً حسب مستوى الدخل.
   • معدل الضريبة الثابت على غير المقيمين هو 30%.

3. الضريبة المقتطعة:

   • بالنسبة للشركات أو الأفراد غير المحليين، تتفاوت نسبة الضريبة حسب نوع الدخل، من 3% إلى 15%.
   • قد تتأثر معدلات الضرائب المحددة بالاتفاقيات الضريبية الثنائية.

4. ضريبة أرباح العقارات:

   • تنخفض نسبة الضريبة مع مرور الوقت من 30% (عند البيع خلال 3 سنوات) إلى 5% (عند البيع بعد 6 سنوات).

5. ضريبة الاستيراد والتصدير:

   • تختلف معدلات الرسوم الجمركية حسب نوع السلع والاتفاقيات التجارية.
   • يتم فرض ضريبة تصدير تتراوح بين 0-20% على بعض المنتجات ذات الموارد.

2. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية

التشفير القانونية للأصول الرقمية

ماليزيا لا تعترف بالأصول الرقمية كعملة قانونية، ولكنها تعتبر بعض الأصول الرقمية "أصول رقمية"، وتندرج تحت تنظيم الأوراق المالية. يتم تصنيف الرموز التي تحمل طبيعة عقود الاستثمار كرموز من نوع الأوراق المالية، ويجب أن تحصل على موافقة تنظيمية للإصدار والتداول.

مبادئ فرض الضرائب

على الرغم من أن ماليزيا لم تحدد بعد إرشادات ضريبية واضحة بشأن معاملات الأصول الرقمية، إلا أنه قد تنشأ التزامات ضريبية في بعض الحالات:

1. عادةً لا يتم فرض ضريبة على الأفراد الذين يمتلكون الأصول الرقمية.
2. قد تعتبر عائدات الأعمال التي تقوم بها الشركات أو الأفراد في مجال الأصول الرقمية كإيرادات تجارية وتخضع للضرائب.
3. الأفراد الذين يتم اعتبارهم "متداولين يوميين" ملزمون بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

تشمل المعايير لتحديد ما إذا كان الشخص متداولًا يوميًا: كمية الاحتفاظ، مدة الاحتفاظ، تكرار التداول، دوافع التداول والعديد من العوامل الأخرى.

طريقة حساب الضريبة

1. حساب أرباح التداول اليومي: سعر التصريف مطروحًا منه تكلفة الحصول.
2. استلام التعويض في شكل الأصول الرقمية: يتم تأكيد الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للقيمة السوقية العادلة عند الحصول عليه.
3. يتم اعتبار تداول العملات الرقمية "نشاط تجاري محفوف بالمخاطر"، ويمكن خصم الرسوم ذات الصلة قبل احتساب الضريبة.

يجب الانتباه إلى أن الحدود بين حيازة رأس المال والمعاملات التشغيلية قد تكون غامضة في الممارسة العملية، مما قد يؤدي إلى تغييرات في المعالجة الضريبية.

3. تطور إطار تنظيم التشفير

ماليزيا تقوم تدريجياً بإنشاء نظام رقابة مزدوج بالتوازي يركز على لجنة الأوراق المالية (SC) والبنك الوطني (BNM). التطورات الرئيسية في إطار الرقابة في السنوات الأخيرة هي كما يلي:

• 2014: BNM أعلنت عدم اعترافها بالأصول الرقمية كعملة قانونية، وعدم خضوعها للتنظيم.
• 2018: أصدرت BNM إرشادات لمكافحة غسل الأموال، مطالبةً منصات الخدمات التشفيرية بالامتثال للالتزامات ذات الصلة.
• 2019: تم إدراج بعض الأصول الرقمية تحت نطاق تنظيم الأوراق المالية.
• 2020: أصدرت SC "دليل الأصول الرقمية"، والذي يحدد بالتفصيل متطلبات الامتثال لـ ICO، البورصات وغيرها.
• 2021-2022: تعزيز إنفاذ القانون ضد المنصات غير المصرح بها، والتركيز على أشكال الأصول الجديدة.
• أغسطس 2024: SC تحديث "دليل الأصول الرقمية"، لتوضيح الوضع القانوني للعملات الرقمية واللوائح ذات الصلة.

4. آفاق المستقبل

تتبع ماليزيا استراتيجية متحفظة ومفتوحة في مجال التشفير، حيث يتم تحسين إطار التنظيم تدريجياً. قد يتم تعزيز الامتثال والتعاون الإقليمي في المستقبل، بما في ذلك:

1. تعزيز تبادل البيانات عبر الحدود وتنظيم احتياطي العملات المستقرة.
2. تعزيز التحول الرقمي للامتثال الضريبي.
3. استكشاف التطبيقات الابتكارية مثل CBDC.
4. تابع باستمرار مجالات جديدة مثل NFT و DeFi.

في هذا السياق، من المتوقع أن تتمكن ماليزيا من إطلاق العنان لإمكانات نمو التشفير تدريجياً، مع السيطرة على المخاطر، وتعزيز دمج الأصول الرقمية مع النظام المالي السائد.