تهدف هذه المقالة إلى تعريف القراء بالوضع الأساسي لضريبة التشفير الأمريكية ، بما في ذلك ثلاثة أجزاء ؛ نظام الضرائب العامة في الولايات المتحدة ، ونظام ضريبة التشفير واتجاه التطوير المستقبلي.
1 نظام الضرائب العامة في الولايات المتحدة
1.1 نظرة عامة على نظام الضرائب العام
النظام الضريبي العام للولايات المتحدة هو نظام للازدواج الضريبي مع ضريبة الدخل باعتبارها الهيئة الرئيسية ، أي أن الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية تقوم بشكل منفصل بتشريع وتحصيل ضرائب الدخل الخاصة بها ، وفي نفس الوقت هناك أنواع أخرى من الضرائب كمكملات. في الولايات المتحدة ، تتمتع جميع مستويات الحكومة بصلاحيات مستقلة لفرض الضرائب والتحصيل ، وبالتالي تشكل نظام ضرائب فيدرالي ، وعلى مستوى الولاية ، ومحليًا من ثلاثة مستويات.
يعني "أخذ ضريبة الدخل كهيئة رئيسية" أن ضريبة الدخل تحتل ميزة مطلقة في إجمالي الإيرادات الضريبية لحكومة الولايات المتحدة. وفقًا لتقرير السنة المالية 2022 الصادر عن دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ، يبلغ إجمالي إيرادات الضرائب الحكومية الفيدرالية في الولايات المتحدة في عام 2022 4.9 تريليون دولار أمريكي ، منها ضريبة الدخل الشخصي تبلغ 2.8 تريليون دولار أمريكي (57.1٪) ، و تمثل ضريبة دخل الشركات 0.4 تريليون دولار أمريكي (8.2٪) ، وضرائب الرعاية الصحية للضمان الاجتماعي 1.4 تريليون دولار (28.6٪) ، والضرائب المباشرة الأخرى 0.3 تريليون دولار (6.1٪).
يشير "نظام الازدواج الضريبي" إلى نظام ضريبي يفرض فيه بلد أو منطقة ضرائب مباشرة وضرائب غير مباشرة. في الولايات المتحدة ، تفرض الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية ضرائب مباشرة وغير مباشرة. الفرق هو أن المصدر الرئيسي لإيرادات الضرائب للحكومة الفيدرالية وحكومة الولاية هو ضريبة الدخل ، بينما تستخدم الحكومات المحلية ضريبة الأملاك كمصدر رئيسي لإيرادات الضرائب (أكثر من 70٪).
1.2 الضرائب المباشرة الرئيسية
** 1.2.1 ضريبة الدخل **
ضريبة الدخل الشخصي في الولايات المتحدة هي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل العالمي أو المحلي لمواطني الولايات المتحدة والمقيمين وغير المقيمين ، ويتم تحصيلها على المستوى الفيدرالي ومستوى الولاية والمستوى المحلي. من بينها ، يتبنى معدل ضريبة الدخل الشخصي الفيدرالي في الولايات المتحدة نظامًا لمعدل الضريبة التصاعدية ، وتختلف نطاقات الضرائب وفقًا لموضوع الضرائب (صاحب التسجيل الفردي ، الشخص المتزوج ، رب الأسرة). على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على أصحاب الملفات الفردية بنسبة 10٪ على الدخل الذي يصل إلى 11000 دولار أمريكي ، بينما بالنسبة لأرباب الأسر ، فإن شريحة الضرائب هي 15700 دولار أمريكي.
بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية الفيدرالية ، قد يخضع دافعو الضرائب أيضًا لضرائب الدخل الشخصي للولاية والمحلية ، اعتمادًا على الولاية والإقليم الذي يقيم فيه دافع الضرائب. لدى الولايات والمناطق المختلفة قواعد ضريبية وخصومات وسياسات تفضيلية مختلفة. بعض الولايات والمحليات لديها ضرائب دخل تصاعدية ، في حين أن البعض الآخر لديه معدل واحد لجميع الدخل الخاضع للضريبة.
وبالمثل ، يتم أيضًا تقسيم ضريبة دخل الشركات في الولايات المتحدة إلى ثلاثة مستويات. منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، تم توحيد معدل الضريبة الفيدرالية على دخل الشركات الأمريكية عند 21٪ ، مما أدى إلى إلغاء معدل الضريبة التصاعدي السابق من 15٪ إلى 35٪. بالإضافة إلى ضريبة دخل الشركات الفيدرالية ، تخضع الشركات الأمريكية أيضًا لضريبة دخل الشركات الحكومية. حاليًا ، توجد ضرائب على دخل الشركات في 44 ولاية وواشنطن العاصمة ، مع معدلات ضرائب هامشية أعلى تتراوح من 2.5٪ (نورث كارولينا) إلى 11.5٪ (نيوجيرسي). تفرض خمس عشرة ولاية ضريبة على دخل الشركات بمعدلات تصاعدية ، في حين أن الولايات الـ 29 المتبقية ومقاطعة كولومبيا لديها نظام ضريبي ثابت السعر.
** 1.2.2 ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الصحية **
في الولايات المتحدة ، ضريبة التأمين الاجتماعي هي ضريبة تُستخدم لحماية مزايا المواطنين الأمريكيين والمقيمين في التقاعد أو الإعاقة أو البطالة أو الوفاة ، والتي تشمل بشكل أساسي ضريبة الرواتب (FICA) ، وضريبة تقاعد موظفي السكك الحديدية (RRTA) ، وضريبة تأمين البطالة (FUTA) وضريبة المالك الفردية (SECA).
خذ ضريبة الرواتب ، على سبيل المثال ، ضريبة مدفوعة بشكل مشترك من قبل أرباب العمل والموظفين لتمويل برامج الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. ومن بينها: مشروع الضمان الاجتماعي يوفر الضمان المعيشي الأساسي لكبار السن والناجين والمعاقين ، ومشروع التأمين الطبي (ميديكير) يقدم خدمات طبية لكبار السن فوق 65 سنة وبعض المعاقين. في عام 2023 ، كان معدل ضريبة الرواتب في الولايات المتحدة هو 15.3٪ ، مع 12.4٪ يذهب إلى الضمان الاجتماعي و 2.9٪ إلى Medicare. يدفع كل من صاحب العمل والموظف النصف ، أي 6.2٪ و 1.45٪. يوجد حد أقصى (160200 دولار) في جزء الضمان الاجتماعي من ضريبة الرواتب ، والجزء الذي يتجاوز الحد لم يعد خاضعًا للضريبة ؛ بينما في جزء التأمين الطبي ، على الرغم من عدم وجود حد أقصى للدخل ، عندما يتجاوز الدخل الشخصي حد معين ، 0.9٪ ضريبة رعاية طبية إضافية.
** 1.2.3 ضريبة الميراث والهدايا **
ضريبة العقارات هي ضريبة على الممتلكات يتركها الفرد للمستفيدين عند الوفاة ، ويتم فرضها على المستويين الفيدرالي ومستوى الولاية. من بينها: تنطبق ضريبة العقارات الفيدرالية على الممتلكات في جميع أنحاء العالم ، بينما تنطبق ضريبة العقارات الحكومية فقط على الممتلكات في الولاية التي تقع فيها. ضريبة الهدية هي ضريبة تُفرَض على إهداء الممتلكات للآخرين خلال حياة المتبرع ، ولا يتم تحصيلها إلا على المستوى الفيدرالي.
من حيث الحصة المعفاة من الضرائب ، يتم احتساب الحصة المعفاة من الضرائب لضريبة العقارات وضريبة الهدايا بشكل مشترك ، أي أن الممتلكات المتبرع بها خلال فترة الهدية ستؤثر على الحصة المعفاة من الضرائب للعقار بعد الوفاة ، و الجزء الذي يتجاوز الحصة المعفاة من الضرائب يحتاج إلى دفع الضريبة المقابلة. تعتبر كل من ضريبة العقارات الفيدرالية وضريبة الهدايا الفيدرالية تصاعدية ، مما يعني أنه كلما ارتفع العقار ، ارتفع معدل الضريبة. في عام 2023 ، بلغ مبلغ الإعفاء الفيدرالي من الضرائب العقارية 12.92 مليون دولار ، في حين أن أعلى معدل ضرائب تصاعدية هو 40٪.
بالإضافة إلى البدلات المذكورة أعلاه ، هناك بدل هدية منفصل لكل عام. بالنسبة لعام 2023 ، يبلغ إعفاء الهدية للمواطنين الأمريكيين إلى المستلمين غير الزوجين (بغض النظر عما إذا كان المستلم مقيمًا في الولايات المتحدة) 17000 دولار أمريكي. وهذا يعني أن دافعي الضرائب في الولايات المتحدة لا يقدمون أو يدفعون ضرائب مقابل الهدايا ضمن مبلغ الهدية المعفاة من الضرائب لهذا العام.
1.3 الضرائب الرئيسية غير المباشرة
** 1.3.1 ضريبة المبيعات والاستخدام **
ضريبة المبيعات والاستخدام (ضريبة المبيعات والاستخدام) هي ضريبة تفرضها الولايات الأمريكية والحكومات المحلية على سلع وخدمات مختلفة وفقًا لنسبة معينة من سعر مبيعاتها. لا توجد ضرائب على المبيعات والاستخدام على المستوى الفيدرالي ، فقط حكومات الولايات والحكومات المحلية لها سلطة تحصيلها. حاليًا ، نفذت 45 ولاية ومقاطعة كولومبيا نظامًا لضرائب المبيعات والاستخدام ، وخمس ولايات فقط ، ألاسكا وديلاوير ومونتانا ونيو هامبشاير وأوريجون ، ليس لديها ضريبة مبيعات واستخدام على مستوى الولاية.
تختلف معدلات ضريبة المبيعات والاستخدام باختلاف الولاية ، وتتراوح من 2٪ إلى 10٪ ، وتتألف عمومًا من معدلات الولاية والمعدلات المحلية. تشمل معدلات الضرائب المحلية تلك الخاصة بالمقاطعات أو المدن أو المناطق الخاصة الأخرى.
** 1.3.2 ضريبة الاستهلاك **
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على بيع سلع أو خدمات معينة (مثل الوقود والتبغ والكحول) ، يفرضها الاتحاد والولايات. تُطبق ضرائب المكوس الفيدرالية بشكل أساسي على عناصر مثل البنزين ووقود الطائرات والتبغ والكحول وخدمة الهاتف ، بينما تُفرض ضرائب المكوس الحكومية وفقًا للوائح كل ولاية.
على عكس ضريبة المبيعات والاستخدام ، فإن الضريبة الانتقائية هي ضريبة على سلع أو خدمات معينة ، عادة ما تحددها الحكومة لتنظيم وتثبيط استهلاك تلك السلع أو الخدمات ، والتي تسمى أحيانًا ضريبة الخطيئة (ضريبة الخطيئة). الضرائب) ، لأنها غالبًا ما تستهدف المنتجات الضارة أو غير الصحية مثل التبغ والكحول والوقود. هناك نوعان رئيسيان من هذه الضريبة: ضريبة محددة بالكمية أو القيمة (ضريبة محددة) وضريبة مفروضة تتناسب مع القيمة (Ad Valorem Tax). على سبيل المثال ، تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة محددة تبلغ 18.4 سنتًا لكل جالون من البنزين ، وضريبة محددة تبلغ 1.01 دولارًا أمريكيًا لكل علبة مكونة من 20 سيجارة ، و 10٪ ضريبة Ad Valorem على خدمات الدباغة.
** 1.3.3 ضريبة أرباح رأس المال **
تشير ضريبة أرباح رأس المال (ضريبة أرباح رأس المال) إلى الضرائب المفروضة على مكاسب رأس المال المحققة من دافعي الضرائب غير المتخصصين في بيع العقارات والأوراق المالية. المكاسب الرأسمالية هي المكاسب من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية (مثل الأسهم والسندات والعقارات وما إلى ذلك) ، وعادة ما تكون مساوية لسعر البيع مطروحًا منه سعر الشراء والمصروفات الأخرى.
هناك نوعان من ضريبة أرباح رأس المال في الولايات المتحدة: ضريبة أرباح رأس المال قصيرة الأجل وضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل. المكاسب الرأسمالية قصيرة الأجل هي تلك المكتسبة من الأصول المحتفظ بها لمدة تقل عن عام واحد ، والمكاسب الرأسمالية طويلة الأجل هي تلك المكتسبة من الأصول المحتفظ بها لأكثر من عام واحد. معدل ضريبة أرباح رأس المال قصير الأجل هو نفسه معدل ضريبة الدخل العادي لدافع الضرائب ؛ معدل ضريبة أرباح رأس المال طويل الأجل عادة ما يكون أقل من معدل ضريبة أرباح رأس المال قصير الأجل ، وينقسم إلى ثلاث درجات وفقًا لمعدله السنوي الدخل الإجمالي والحالة الضريبية ، أي 0٪ و 15٪ و 20٪.
بالإضافة إلى المعدلين الأساسيين أعلاه لضرائب أرباح رأس المال ، تفرض الولايات المتحدة أيضًا ضرائب إضافية أو تقدم سياسات تفضيلية على بعض الأنواع الخاصة من مكاسب رأس المال. على سبيل المثال ، بالنسبة لأصحاب الدخول المرتفعة (أكثر من 200000 دولار أمريكي لدافع ضرائب واحد أو 250000 دولار أمريكي للزوجين المتزوجين معًا) ، فإنهم يخضعون لضريبة دخل الاستثمار الصافي بنسبة 3.8٪.
2 ضرائب الأصول المشفرة في الولايات المتحدة
2.1 تعريف مصلحة الضرائب للأصول المشفرة
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بشأن معاملات العملة الافتراضية (إشعار 2014-21) في عام 2014 ، موضحًا معاملة ضريبة الدخل الفيدرالية للعملات الافتراضية. في الإشعار ، تعتبر جميع الأصول المشفرة ملكية وليست عملة ، وبالتالي يتم تطبيق المبادئ الضريبية العامة للمعاملات العقارية. هذا يعني أن معظم معاملات الأصول المشفرة تخضع لضريبة أرباح رأس المال.
لدى IRS تعريف واسع للأصول المشفرة ، والذي يعتبر "التمثيل الرقمي للقيمة المسجلة في دفتر الأستاذ الموزع الآمن بالتشفير أو أي تقنية مماثلة" أصلًا مشفرًا. وفقًا لهذا التعريف ، يشمل نطاق الأصول المشفرة (على سبيل المثال لا الحصر) العملات الافتراضية القابلة للتحويل والعملات المشفرة والعملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) وما إلى ذلك.
2.2 معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة الدخل
وفقًا للوائح الحالية لمصلحة الضرائب الأمريكية ، فإن معاملات الأصول المشفرة التالية هي أحداث ضريبة الدخل ويجب فرض ضرائب عليها وفقًا لقواعد ضريبة الدخل:
تلقي cryptocurrency من Airdrops
دخل العملة المشفرة من إقراض DeFi
عائدات تعدين العملات المشفرة من مكافآت الكتلة ورسوم المعاملات
اربح العملات المشفرة من مجمعات السيولة والحسابات المدرة للفائدة
احصل على العملة المشفرة كأجور أو تعويضات ، إلخ.
إذا حصل المستثمرون على أصول مشفرة جديدة من القنوات المذكورة أعلاه أو عمليات الإنزال الجوي ، والهارد فورك ، وما إلى ذلك ، فإنهم يحتاجون عمومًا إلى تضمين قيمتها السوقية العادلة في أساس التكلفة في ذلك الوقت ودفع ضريبة الدخل المقابلة.
2.3 معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة أرباح رأس المال
تتضمن أحداث ضريبة أرباح رأس المال التي تتضمن العملات المشفرة ما يلي:
صرف العملات المشفرة بالعملة الورقية
التخلي عن العملات المشفرة
شراء السلع والخدمات بالعملات المشفرة
تبادل أحد الأصول المشفرة بأصل مشفر آخر ، إلخ.
عند إجراء معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة أرباح رأس المال ، يحتاج المستثمرون إلى حساب مكاسب أو خسارة رأس المال عن طريق طرح سعر البيع من أساس التكلفة ، ودفع ضريبة أرباح رأس المال المقابلة. كما كان من قبل ، فإن طول الفترة الزمنية التي يتم الاحتفاظ فيها بأصل تشفير (بزيادات لمدة عام واحد) يحدد معدل ضريبة أرباح رأس المال. إذا كان يحتفظ بأصل تشفير لأكثر من عام واحد ، فسيخضع المستثمر لضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل ، والتي عادة ما يتم فرض ضريبة عليها بمعدل أقل من ضريبة أرباح رأس المال قصيرة الأجل ، والتي تنطبق على المقتنيات لمدة تصل إلى عام واحد.
قالت مصلحة الضرائب الأمريكية ، حيثما أمكن ، يجب على مستثمري العملات المشفرة تحديد الأصول التي يتخلصون منها على وجه التحديد ، مما يعني أنه طالما يمكن للمستثمرين تحديد الأصول التي تم التخلص منها على وجه التحديد ، يمكنهم استخدام طريقة أساس التكلفة ضمن نطاق معرّف المواصفات ، مثل HIFO و LIFO و FIFO. بمجرد اختيار طريقة أساس التكلفة ، يجب استخدامها باستمرار عند حساب المكاسب والخسائر.
2.4 معالجات ضريبية أخرى
فيما يتعلق بسك الرموز المميزة ، في الوقت الحالي ، لم تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية بوضوح ما إذا كان سك الرموز (بما في ذلك سك العملات المعدنية أو سك الأصول التي تحمل فائدة) سيؤدي إلى أحداث خاضعة للضريبة. هذه منطقة رمادية لم يتم حلها وقد تتطلب توضيح اللوائح أو الأحكام المستقبلية. تتمثل إحدى وجهات النظر المحتملة في أن سك العملات المعدنية يشبه تعدين العملات المشفرة من حيث أنهما يشتملان على استخدام موارد الحوسبة لإنشاء أصول رقمية جديدة ، ثم قد يتم فرض ضرائب على سك العملات وفقًا لقواعد ضريبة الدخل.
بقدر ما يتعلق الأمر بـ DeFi ، على الرغم من عدم وجود توجيه واضح من مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن معاملات DeFi ، حيث يُنظر إلى Staking cryptocurrency (Staking) على أنه دخل في الولايات المتحدة لضريبة الدخل ، من وجهة نظر ضريبية ، الدخل المكتسب من خلال DeFi من المرجح أيضًا أن تعتبر مكاسب المنصة دخلاً تنطبق عليه قواعد ضريبة الدخل.
3 آفاق نظام ضريبة الأصول المشفرة في الولايات المتحدة
في مارس ، اقترح الرئيس بايدن العديد من مقترحات الإصلاح الضريبي للعملات المشفرة في الميزانية الفيدرالية لعام 2024. أولاً ، سيرتفع معدل ضريبة أرباح رأس المال للمستثمرين الذين يكسبون أكثر من مليون دولار سنويًا من 20٪ إلى 39.6٪. ثانيًا ، يتعين على أي شركة تستخدم موارد الحوسبة (سواء كانت مملوكة للشركة أو مؤجرة من جهات أخرى) للتعدين أن تدفع ضريبة استهلاك تعادل 30٪ من تكلفة الكهرباء المستخدمة في التعدين. ثالثًا ، سيتم تضمين العملات المشفرة في نهاية المطاف في نفس قواعد البيع المغسول مثل الأسهم ، مما يعني أنه لم يعد بإمكان المستثمرين تجنب الضرائب من خلال المعاملات النشطة التي تؤدي إلى الخسارة. من المتوقع أن يسري الاقتراح على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2023 ، لكنه لا يزال خاضعًا لعملية الموافقة.
قبل ذلك ، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية أيضًا بعض الإرشادات واللوائح الضريبية على الأصول المشفرة. على سبيل المثال ، في أكتوبر 2022 ، أصدرت مصلحة الضرائب إرشادات جديدة (Revenue Ruling 2022-25) بشأن الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) ، لتوضيح المعاملة الضريبية لهذه الرموز المميزة. في كانون الثاني (يناير) من هذا العام ، أوضحت مصلحة الضرائب في مستند الإخطار أنه يجب على دافعي الضرائب الاستمرار في الإبلاغ عن جميع دخل الأصول الرقمية للسنة الضريبية السابقة. بالإضافة إلى ذلك ، تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية باستمرار على تعزيز الإشراف والتدقيق على تجار الأصول الرقمية ، مما يتطلب منهم الإعلان بصدق عن معاملات الأصول الرقمية الخاصة بهم وتقديم الأدلة والوثائق المقابلة عند تقديم الضرائب.
باختصار ، يعد نظام ضريبة الأصول الرقمية في الولايات المتحدة مجالًا متغيرًا ومتطورًا باستمرار ، ومع النمو السريع والابتكار في سوق الأصول الرقمية ، تحتاج وكالات الضرائب ودافعي الضرائب إلى التكيف مع التحديات والفرص الجديدة. يجب أن يحافظ المستثمرون على اهتمامهم وفهمهم لنظام ضريبة الأصول الرقمية في الولايات المتحدة ، وأن يقوموا بالتخطيط الضريبي المعقول والقانوني وفقًا لظروفهم الخاصة.
شاهد النسخة الأصلية
قد تحتوي هذه الصفحة على محتوى من جهات خارجية، يتم تقديمه لأغراض إعلامية فقط (وليس كإقرارات/ضمانات)، ولا ينبغي اعتباره موافقة على آرائه من قبل Gate، ولا بمثابة نصيحة مالية أو مهنية. انظر إلى إخلاء المسؤولية للحصول على التفاصيل.
تفسير ضرائب التشفير الأمريكية: نظام الضرائب العام ونظام ضريبة التشفير واتجاهات التنمية المستقبلية
تهدف هذه المقالة إلى تعريف القراء بالوضع الأساسي لضريبة التشفير الأمريكية ، بما في ذلك ثلاثة أجزاء ؛ نظام الضرائب العامة في الولايات المتحدة ، ونظام ضريبة التشفير واتجاه التطوير المستقبلي.
1 نظام الضرائب العامة في الولايات المتحدة
1.1 نظرة عامة على نظام الضرائب العام
النظام الضريبي العام للولايات المتحدة هو نظام للازدواج الضريبي مع ضريبة الدخل باعتبارها الهيئة الرئيسية ، أي أن الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية تقوم بشكل منفصل بتشريع وتحصيل ضرائب الدخل الخاصة بها ، وفي نفس الوقت هناك أنواع أخرى من الضرائب كمكملات. في الولايات المتحدة ، تتمتع جميع مستويات الحكومة بصلاحيات مستقلة لفرض الضرائب والتحصيل ، وبالتالي تشكل نظام ضرائب فيدرالي ، وعلى مستوى الولاية ، ومحليًا من ثلاثة مستويات.
يعني "أخذ ضريبة الدخل كهيئة رئيسية" أن ضريبة الدخل تحتل ميزة مطلقة في إجمالي الإيرادات الضريبية لحكومة الولايات المتحدة. وفقًا لتقرير السنة المالية 2022 الصادر عن دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ، يبلغ إجمالي إيرادات الضرائب الحكومية الفيدرالية في الولايات المتحدة في عام 2022 4.9 تريليون دولار أمريكي ، منها ضريبة الدخل الشخصي تبلغ 2.8 تريليون دولار أمريكي (57.1٪) ، و تمثل ضريبة دخل الشركات 0.4 تريليون دولار أمريكي (8.2٪) ، وضرائب الرعاية الصحية للضمان الاجتماعي 1.4 تريليون دولار (28.6٪) ، والضرائب المباشرة الأخرى 0.3 تريليون دولار (6.1٪).
يشير "نظام الازدواج الضريبي" إلى نظام ضريبي يفرض فيه بلد أو منطقة ضرائب مباشرة وضرائب غير مباشرة. في الولايات المتحدة ، تفرض الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات والحكومات المحلية ضرائب مباشرة وغير مباشرة. الفرق هو أن المصدر الرئيسي لإيرادات الضرائب للحكومة الفيدرالية وحكومة الولاية هو ضريبة الدخل ، بينما تستخدم الحكومات المحلية ضريبة الأملاك كمصدر رئيسي لإيرادات الضرائب (أكثر من 70٪).
1.2 الضرائب المباشرة الرئيسية
** 1.2.1 ضريبة الدخل **
ضريبة الدخل الشخصي في الولايات المتحدة هي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل العالمي أو المحلي لمواطني الولايات المتحدة والمقيمين وغير المقيمين ، ويتم تحصيلها على المستوى الفيدرالي ومستوى الولاية والمستوى المحلي. من بينها ، يتبنى معدل ضريبة الدخل الشخصي الفيدرالي في الولايات المتحدة نظامًا لمعدل الضريبة التصاعدية ، وتختلف نطاقات الضرائب وفقًا لموضوع الضرائب (صاحب التسجيل الفردي ، الشخص المتزوج ، رب الأسرة). على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على أصحاب الملفات الفردية بنسبة 10٪ على الدخل الذي يصل إلى 11000 دولار أمريكي ، بينما بالنسبة لأرباب الأسر ، فإن شريحة الضرائب هي 15700 دولار أمريكي.
بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية الفيدرالية ، قد يخضع دافعو الضرائب أيضًا لضرائب الدخل الشخصي للولاية والمحلية ، اعتمادًا على الولاية والإقليم الذي يقيم فيه دافع الضرائب. لدى الولايات والمناطق المختلفة قواعد ضريبية وخصومات وسياسات تفضيلية مختلفة. بعض الولايات والمحليات لديها ضرائب دخل تصاعدية ، في حين أن البعض الآخر لديه معدل واحد لجميع الدخل الخاضع للضريبة.
وبالمثل ، يتم أيضًا تقسيم ضريبة دخل الشركات في الولايات المتحدة إلى ثلاثة مستويات. منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، تم توحيد معدل الضريبة الفيدرالية على دخل الشركات الأمريكية عند 21٪ ، مما أدى إلى إلغاء معدل الضريبة التصاعدي السابق من 15٪ إلى 35٪. بالإضافة إلى ضريبة دخل الشركات الفيدرالية ، تخضع الشركات الأمريكية أيضًا لضريبة دخل الشركات الحكومية. حاليًا ، توجد ضرائب على دخل الشركات في 44 ولاية وواشنطن العاصمة ، مع معدلات ضرائب هامشية أعلى تتراوح من 2.5٪ (نورث كارولينا) إلى 11.5٪ (نيوجيرسي). تفرض خمس عشرة ولاية ضريبة على دخل الشركات بمعدلات تصاعدية ، في حين أن الولايات الـ 29 المتبقية ومقاطعة كولومبيا لديها نظام ضريبي ثابت السعر.
** 1.2.2 ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الصحية **
في الولايات المتحدة ، ضريبة التأمين الاجتماعي هي ضريبة تُستخدم لحماية مزايا المواطنين الأمريكيين والمقيمين في التقاعد أو الإعاقة أو البطالة أو الوفاة ، والتي تشمل بشكل أساسي ضريبة الرواتب (FICA) ، وضريبة تقاعد موظفي السكك الحديدية (RRTA) ، وضريبة تأمين البطالة (FUTA) وضريبة المالك الفردية (SECA).
خذ ضريبة الرواتب ، على سبيل المثال ، ضريبة مدفوعة بشكل مشترك من قبل أرباب العمل والموظفين لتمويل برامج الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. ومن بينها: مشروع الضمان الاجتماعي يوفر الضمان المعيشي الأساسي لكبار السن والناجين والمعاقين ، ومشروع التأمين الطبي (ميديكير) يقدم خدمات طبية لكبار السن فوق 65 سنة وبعض المعاقين. في عام 2023 ، كان معدل ضريبة الرواتب في الولايات المتحدة هو 15.3٪ ، مع 12.4٪ يذهب إلى الضمان الاجتماعي و 2.9٪ إلى Medicare. يدفع كل من صاحب العمل والموظف النصف ، أي 6.2٪ و 1.45٪. يوجد حد أقصى (160200 دولار) في جزء الضمان الاجتماعي من ضريبة الرواتب ، والجزء الذي يتجاوز الحد لم يعد خاضعًا للضريبة ؛ بينما في جزء التأمين الطبي ، على الرغم من عدم وجود حد أقصى للدخل ، عندما يتجاوز الدخل الشخصي حد معين ، 0.9٪ ضريبة رعاية طبية إضافية.
** 1.2.3 ضريبة الميراث والهدايا **
ضريبة العقارات هي ضريبة على الممتلكات يتركها الفرد للمستفيدين عند الوفاة ، ويتم فرضها على المستويين الفيدرالي ومستوى الولاية. من بينها: تنطبق ضريبة العقارات الفيدرالية على الممتلكات في جميع أنحاء العالم ، بينما تنطبق ضريبة العقارات الحكومية فقط على الممتلكات في الولاية التي تقع فيها. ضريبة الهدية هي ضريبة تُفرَض على إهداء الممتلكات للآخرين خلال حياة المتبرع ، ولا يتم تحصيلها إلا على المستوى الفيدرالي.
من حيث الحصة المعفاة من الضرائب ، يتم احتساب الحصة المعفاة من الضرائب لضريبة العقارات وضريبة الهدايا بشكل مشترك ، أي أن الممتلكات المتبرع بها خلال فترة الهدية ستؤثر على الحصة المعفاة من الضرائب للعقار بعد الوفاة ، و الجزء الذي يتجاوز الحصة المعفاة من الضرائب يحتاج إلى دفع الضريبة المقابلة. تعتبر كل من ضريبة العقارات الفيدرالية وضريبة الهدايا الفيدرالية تصاعدية ، مما يعني أنه كلما ارتفع العقار ، ارتفع معدل الضريبة. في عام 2023 ، بلغ مبلغ الإعفاء الفيدرالي من الضرائب العقارية 12.92 مليون دولار ، في حين أن أعلى معدل ضرائب تصاعدية هو 40٪.
بالإضافة إلى البدلات المذكورة أعلاه ، هناك بدل هدية منفصل لكل عام. بالنسبة لعام 2023 ، يبلغ إعفاء الهدية للمواطنين الأمريكيين إلى المستلمين غير الزوجين (بغض النظر عما إذا كان المستلم مقيمًا في الولايات المتحدة) 17000 دولار أمريكي. وهذا يعني أن دافعي الضرائب في الولايات المتحدة لا يقدمون أو يدفعون ضرائب مقابل الهدايا ضمن مبلغ الهدية المعفاة من الضرائب لهذا العام.
1.3 الضرائب الرئيسية غير المباشرة
** 1.3.1 ضريبة المبيعات والاستخدام **
ضريبة المبيعات والاستخدام (ضريبة المبيعات والاستخدام) هي ضريبة تفرضها الولايات الأمريكية والحكومات المحلية على سلع وخدمات مختلفة وفقًا لنسبة معينة من سعر مبيعاتها. لا توجد ضرائب على المبيعات والاستخدام على المستوى الفيدرالي ، فقط حكومات الولايات والحكومات المحلية لها سلطة تحصيلها. حاليًا ، نفذت 45 ولاية ومقاطعة كولومبيا نظامًا لضرائب المبيعات والاستخدام ، وخمس ولايات فقط ، ألاسكا وديلاوير ومونتانا ونيو هامبشاير وأوريجون ، ليس لديها ضريبة مبيعات واستخدام على مستوى الولاية.
تختلف معدلات ضريبة المبيعات والاستخدام باختلاف الولاية ، وتتراوح من 2٪ إلى 10٪ ، وتتألف عمومًا من معدلات الولاية والمعدلات المحلية. تشمل معدلات الضرائب المحلية تلك الخاصة بالمقاطعات أو المدن أو المناطق الخاصة الأخرى.
** 1.3.2 ضريبة الاستهلاك **
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على بيع سلع أو خدمات معينة (مثل الوقود والتبغ والكحول) ، يفرضها الاتحاد والولايات. تُطبق ضرائب المكوس الفيدرالية بشكل أساسي على عناصر مثل البنزين ووقود الطائرات والتبغ والكحول وخدمة الهاتف ، بينما تُفرض ضرائب المكوس الحكومية وفقًا للوائح كل ولاية.
على عكس ضريبة المبيعات والاستخدام ، فإن الضريبة الانتقائية هي ضريبة على سلع أو خدمات معينة ، عادة ما تحددها الحكومة لتنظيم وتثبيط استهلاك تلك السلع أو الخدمات ، والتي تسمى أحيانًا ضريبة الخطيئة (ضريبة الخطيئة). الضرائب) ، لأنها غالبًا ما تستهدف المنتجات الضارة أو غير الصحية مثل التبغ والكحول والوقود. هناك نوعان رئيسيان من هذه الضريبة: ضريبة محددة بالكمية أو القيمة (ضريبة محددة) وضريبة مفروضة تتناسب مع القيمة (Ad Valorem Tax). على سبيل المثال ، تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة محددة تبلغ 18.4 سنتًا لكل جالون من البنزين ، وضريبة محددة تبلغ 1.01 دولارًا أمريكيًا لكل علبة مكونة من 20 سيجارة ، و 10٪ ضريبة Ad Valorem على خدمات الدباغة.
** 1.3.3 ضريبة أرباح رأس المال **
تشير ضريبة أرباح رأس المال (ضريبة أرباح رأس المال) إلى الضرائب المفروضة على مكاسب رأس المال المحققة من دافعي الضرائب غير المتخصصين في بيع العقارات والأوراق المالية. المكاسب الرأسمالية هي المكاسب من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية (مثل الأسهم والسندات والعقارات وما إلى ذلك) ، وعادة ما تكون مساوية لسعر البيع مطروحًا منه سعر الشراء والمصروفات الأخرى.
هناك نوعان من ضريبة أرباح رأس المال في الولايات المتحدة: ضريبة أرباح رأس المال قصيرة الأجل وضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل. المكاسب الرأسمالية قصيرة الأجل هي تلك المكتسبة من الأصول المحتفظ بها لمدة تقل عن عام واحد ، والمكاسب الرأسمالية طويلة الأجل هي تلك المكتسبة من الأصول المحتفظ بها لأكثر من عام واحد. معدل ضريبة أرباح رأس المال قصير الأجل هو نفسه معدل ضريبة الدخل العادي لدافع الضرائب ؛ معدل ضريبة أرباح رأس المال طويل الأجل عادة ما يكون أقل من معدل ضريبة أرباح رأس المال قصير الأجل ، وينقسم إلى ثلاث درجات وفقًا لمعدله السنوي الدخل الإجمالي والحالة الضريبية ، أي 0٪ و 15٪ و 20٪.
بالإضافة إلى المعدلين الأساسيين أعلاه لضرائب أرباح رأس المال ، تفرض الولايات المتحدة أيضًا ضرائب إضافية أو تقدم سياسات تفضيلية على بعض الأنواع الخاصة من مكاسب رأس المال. على سبيل المثال ، بالنسبة لأصحاب الدخول المرتفعة (أكثر من 200000 دولار أمريكي لدافع ضرائب واحد أو 250000 دولار أمريكي للزوجين المتزوجين معًا) ، فإنهم يخضعون لضريبة دخل الاستثمار الصافي بنسبة 3.8٪.
2 ضرائب الأصول المشفرة في الولايات المتحدة
2.1 تعريف مصلحة الضرائب للأصول المشفرة
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بشأن معاملات العملة الافتراضية (إشعار 2014-21) في عام 2014 ، موضحًا معاملة ضريبة الدخل الفيدرالية للعملات الافتراضية. في الإشعار ، تعتبر جميع الأصول المشفرة ملكية وليست عملة ، وبالتالي يتم تطبيق المبادئ الضريبية العامة للمعاملات العقارية. هذا يعني أن معظم معاملات الأصول المشفرة تخضع لضريبة أرباح رأس المال.
لدى IRS تعريف واسع للأصول المشفرة ، والذي يعتبر "التمثيل الرقمي للقيمة المسجلة في دفتر الأستاذ الموزع الآمن بالتشفير أو أي تقنية مماثلة" أصلًا مشفرًا. وفقًا لهذا التعريف ، يشمل نطاق الأصول المشفرة (على سبيل المثال لا الحصر) العملات الافتراضية القابلة للتحويل والعملات المشفرة والعملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) وما إلى ذلك.
2.2 معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة الدخل
وفقًا للوائح الحالية لمصلحة الضرائب الأمريكية ، فإن معاملات الأصول المشفرة التالية هي أحداث ضريبة الدخل ويجب فرض ضرائب عليها وفقًا لقواعد ضريبة الدخل:
إذا حصل المستثمرون على أصول مشفرة جديدة من القنوات المذكورة أعلاه أو عمليات الإنزال الجوي ، والهارد فورك ، وما إلى ذلك ، فإنهم يحتاجون عمومًا إلى تضمين قيمتها السوقية العادلة في أساس التكلفة في ذلك الوقت ودفع ضريبة الدخل المقابلة.
2.3 معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة أرباح رأس المال
تتضمن أحداث ضريبة أرباح رأس المال التي تتضمن العملات المشفرة ما يلي:
عند إجراء معاملات الأصول المشفرة التي تتضمن ضريبة أرباح رأس المال ، يحتاج المستثمرون إلى حساب مكاسب أو خسارة رأس المال عن طريق طرح سعر البيع من أساس التكلفة ، ودفع ضريبة أرباح رأس المال المقابلة. كما كان من قبل ، فإن طول الفترة الزمنية التي يتم الاحتفاظ فيها بأصل تشفير (بزيادات لمدة عام واحد) يحدد معدل ضريبة أرباح رأس المال. إذا كان يحتفظ بأصل تشفير لأكثر من عام واحد ، فسيخضع المستثمر لضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل ، والتي عادة ما يتم فرض ضريبة عليها بمعدل أقل من ضريبة أرباح رأس المال قصيرة الأجل ، والتي تنطبق على المقتنيات لمدة تصل إلى عام واحد.
قالت مصلحة الضرائب الأمريكية ، حيثما أمكن ، يجب على مستثمري العملات المشفرة تحديد الأصول التي يتخلصون منها على وجه التحديد ، مما يعني أنه طالما يمكن للمستثمرين تحديد الأصول التي تم التخلص منها على وجه التحديد ، يمكنهم استخدام طريقة أساس التكلفة ضمن نطاق معرّف المواصفات ، مثل HIFO و LIFO و FIFO. بمجرد اختيار طريقة أساس التكلفة ، يجب استخدامها باستمرار عند حساب المكاسب والخسائر.
2.4 معالجات ضريبية أخرى
فيما يتعلق بسك الرموز المميزة ، في الوقت الحالي ، لم تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية بوضوح ما إذا كان سك الرموز (بما في ذلك سك العملات المعدنية أو سك الأصول التي تحمل فائدة) سيؤدي إلى أحداث خاضعة للضريبة. هذه منطقة رمادية لم يتم حلها وقد تتطلب توضيح اللوائح أو الأحكام المستقبلية. تتمثل إحدى وجهات النظر المحتملة في أن سك العملات المعدنية يشبه تعدين العملات المشفرة من حيث أنهما يشتملان على استخدام موارد الحوسبة لإنشاء أصول رقمية جديدة ، ثم قد يتم فرض ضرائب على سك العملات وفقًا لقواعد ضريبة الدخل.
بقدر ما يتعلق الأمر بـ DeFi ، على الرغم من عدم وجود توجيه واضح من مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن معاملات DeFi ، حيث يُنظر إلى Staking cryptocurrency (Staking) على أنه دخل في الولايات المتحدة لضريبة الدخل ، من وجهة نظر ضريبية ، الدخل المكتسب من خلال DeFi من المرجح أيضًا أن تعتبر مكاسب المنصة دخلاً تنطبق عليه قواعد ضريبة الدخل.
3 آفاق نظام ضريبة الأصول المشفرة في الولايات المتحدة
في مارس ، اقترح الرئيس بايدن العديد من مقترحات الإصلاح الضريبي للعملات المشفرة في الميزانية الفيدرالية لعام 2024. أولاً ، سيرتفع معدل ضريبة أرباح رأس المال للمستثمرين الذين يكسبون أكثر من مليون دولار سنويًا من 20٪ إلى 39.6٪. ثانيًا ، يتعين على أي شركة تستخدم موارد الحوسبة (سواء كانت مملوكة للشركة أو مؤجرة من جهات أخرى) للتعدين أن تدفع ضريبة استهلاك تعادل 30٪ من تكلفة الكهرباء المستخدمة في التعدين. ثالثًا ، سيتم تضمين العملات المشفرة في نهاية المطاف في نفس قواعد البيع المغسول مثل الأسهم ، مما يعني أنه لم يعد بإمكان المستثمرين تجنب الضرائب من خلال المعاملات النشطة التي تؤدي إلى الخسارة. من المتوقع أن يسري الاقتراح على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2023 ، لكنه لا يزال خاضعًا لعملية الموافقة.
قبل ذلك ، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية أيضًا بعض الإرشادات واللوائح الضريبية على الأصول المشفرة. على سبيل المثال ، في أكتوبر 2022 ، أصدرت مصلحة الضرائب إرشادات جديدة (Revenue Ruling 2022-25) بشأن الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) ، لتوضيح المعاملة الضريبية لهذه الرموز المميزة. في كانون الثاني (يناير) من هذا العام ، أوضحت مصلحة الضرائب في مستند الإخطار أنه يجب على دافعي الضرائب الاستمرار في الإبلاغ عن جميع دخل الأصول الرقمية للسنة الضريبية السابقة. بالإضافة إلى ذلك ، تعمل مصلحة الضرائب الأمريكية باستمرار على تعزيز الإشراف والتدقيق على تجار الأصول الرقمية ، مما يتطلب منهم الإعلان بصدق عن معاملات الأصول الرقمية الخاصة بهم وتقديم الأدلة والوثائق المقابلة عند تقديم الضرائب.
باختصار ، يعد نظام ضريبة الأصول الرقمية في الولايات المتحدة مجالًا متغيرًا ومتطورًا باستمرار ، ومع النمو السريع والابتكار في سوق الأصول الرقمية ، تحتاج وكالات الضرائب ودافعي الضرائب إلى التكيف مع التحديات والفرص الجديدة. يجب أن يحافظ المستثمرون على اهتمامهم وفهمهم لنظام ضريبة الأصول الرقمية في الولايات المتحدة ، وأن يقوموا بالتخطيط الضريبي المعقول والقانوني وفقًا لظروفهم الخاصة.