Este artículo tiene como objetivo presentar a los lectores la situación básica del impuesto al cifrado de los EE. UU., que incluye tres partes: el sistema fiscal general de los EE. UU., el sistema fiscal al cifrado y su tendencia de desarrollo futuro.
1 Sistema fiscal general de EE. UU.
1.1 Descripción General del Sistema Tributario
El sistema tributario general de los Estados Unidos es un sistema de doble tributación con el impuesto sobre la renta como órgano principal, es decir, los gobiernos federal, estatal y local por separado legislan y recaudan sus propios impuestos sobre la renta, y al mismo tiempo existen otros tipos de impuestos. impuestos como suplementos. En los Estados Unidos, todos los niveles de gobierno tienen poderes tributarios y recaudatorios independientes, formando así un sistema tributario federal, estatal y local de tres niveles.
"Tomar el impuesto sobre la renta como cuerpo principal" significa que el impuesto sobre la renta ocupa una ventaja absoluta en los ingresos fiscales totales del gobierno de los Estados Unidos. Según el informe del año fiscal 2022 publicado por el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., el ingreso fiscal total del gobierno federal en los Estados Unidos en 2022 es de 4,9 billones de dólares estadounidenses, de los cuales el impuesto sobre la renta de las personas físicas representa 2,8 billones de dólares estadounidenses (57,1 %) y el impuesto sobre la renta de las empresas representa 0,4 billones de dólares estadounidenses (8,2 %), los impuestos de Medicare del Seguro Social representaron $ 1,4 billones (28,6 %) y otros impuestos directos representaron $ 0,3 billones (6,1 %).
"Sistema de doble tributación" se refiere a un sistema tributario en el que un país o región impone tanto impuestos directos como impuestos indirectos. En los Estados Unidos, el gobierno federal, los gobiernos estatales y los gobiernos locales recaudan impuestos directos e indirectos. La diferencia es que la principal fuente de ingresos fiscales para el gobierno federal y el gobierno estatal es el impuesto sobre la renta, mientras que los gobiernos locales utilizan el impuesto predial como principal fuente de ingresos fiscales (más del 70%).
1.2 Principales impuestos directos
1.2.1 Impuesto a la Renta
El impuesto sobre la renta de las personas físicas de los EE. UU. es un impuesto directo que grava los ingresos globales o nacionales de los ciudadanos, residentes y no residentes de los EE. UU., y se recauda a nivel federal, estatal y local. Entre ellos, la tasa del impuesto federal sobre la renta de las personas físicas de EE. UU. adopta un sistema de tasa impositiva progresiva, y las bandas impositivas son diferentes según el sujeto tributario (declarante soltero, persona casada, cabeza de familia). Por ejemplo, los contribuyentes solteros pagan un impuesto del 10% sobre los ingresos de hasta $11,000, mientras que para los jefes de familia, el tramo impositivo es de $15,700.
Además del impuesto sobre la renta personal federal, los contribuyentes también pueden estar sujetos a impuestos sobre la renta personal estatales y locales, según el estado y el territorio en el que reside el contribuyente. Los diferentes estados y regiones tienen diferentes reglas de impuestos, deducciones y políticas preferenciales. Algunos estados y localidades tienen impuestos sobre la renta progresivos, mientras que otros tienen una tasa única para todos los ingresos imponibles.
De manera similar, el impuesto a las ganancias corporativas en los Estados Unidos también se divide en tres niveles. Desde el 1 de enero de 2018, la tasa impositiva corporativa federal de los EE. UU. se ha unificado en 21 %, cancelando la tasa impositiva progresiva anterior de 15 % a 35 %. Además del impuesto federal a las ganancias corporativas, las corporaciones estadounidenses también están sujetas al impuesto estatal a las ganancias corporativas. Actualmente, 44 estados y Washington, D.C. tienen impuestos sobre la renta corporativos estatales, con tasas impositivas marginales máximas que van desde el 2,5 % (Carolina del Norte) hasta el 11,5 % (Nueva Jersey). Quince estados gravan los ingresos corporativos a tasas progresivas, mientras que los 29 estados restantes y el Distrito de Columbia tienen un sistema impositivo de tasa constante.
1.2.2 Contribución al Seguro Social y Contribución al Medicare
En los Estados Unidos, el impuesto del seguro social es un impuesto utilizado para proteger los beneficios de los ciudadanos y residentes estadounidenses en caso de jubilación, discapacidad, desempleo o muerte, que incluye principalmente el impuesto sobre la nómina (FICA), el impuesto sobre la jubilación de los empleados ferroviarios (RRTA), el impuesto sobre la seguridad del desempleo (FUTA) y el Impuesto de Propietario Individual (SECA).
Tome el impuesto sobre la nómina, por ejemplo, un impuesto pagado conjuntamente por empleadores y empleados para financiar los programas de Seguro Social y Medicare. Entre ellos: el proyecto de seguridad social brinda seguridad de vida básica para ancianos, sobrevivientes y discapacitados, y el proyecto de seguro médico (Medicare) brinda servicios médicos para ancianos mayores de 65 años y algunas personas discapacitadas. En 2023, la tasa de impuestos sobre la nómina de los EE. UU. es del 15,3 %, con un 12,4 % para el Seguro Social y un 2,9 % para Medicare. El empleador y el empleado pagan cada uno la mitad, es decir, el 6,2% y el 1,45%. Hay un límite máximo ($160,200) en la parte del seguro social del impuesto sobre la nómina, y la parte que excede el límite ya no está gravada; mientras que en la parte del seguro médico, aunque no hay un límite máximo de ingresos, cuando los ingresos personales superan un cierto umbral, un Impuesto Adicional de Medicare del 0.9 % adicional.
1.2.3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
El impuesto al patrimonio es un impuesto sobre la propiedad que un individuo deja a los beneficiarios al fallecer, y se recauda tanto a nivel federal como estatal. Entre ellos: el impuesto federal al patrimonio se aplica a la propiedad en todo el mundo, mientras que el impuesto estatal al patrimonio se aplica solo a la propiedad en el estado donde se encuentra. El impuesto sobre donaciones es un impuesto que grava la donación de bienes a otros durante la vida del donante, que solo se aplica a nivel federal.
En cuanto a la cuota libre, la cuota libre del impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones se calcula de forma conjunta, es decir, los bienes donados por el donado afectarán la cuota libre del patrimonio después de la muerte, y la parte que exceda la cuota libre de impuestos debe pagar el impuesto correspondiente. Tanto el impuesto federal sobre sucesiones como el impuesto federal sobre donaciones son progresivos, lo que significa que cuanto mayor sea la propiedad, mayor será la tasa impositiva. En 2023, el monto de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio es de $12,92 millones, mientras que la tasa impositiva progresiva máxima es del 40 %.
Además de las asignaciones anteriores, existe una asignación de obsequio separada para cada año. Para 2023, la exención de obsequios para ciudadanos de EE. UU. a destinatarios que no sean cónyuges (independientemente de si el destinatario es residente de EE. UU.) es de $17,000. Es decir, los contribuyentes estadounidenses no declaran ni pagan impuestos por obsequios dentro del monto de obsequios libres de impuestos del año.
1.3 Principales impuestos indirectos
1.3.1 Impuesto sobre Ventas y Uso
El impuesto sobre las ventas y el uso (Sales and Use Tax) es un impuesto que gravan los gobiernos estatales y locales de los EE. UU. sobre diversos bienes y servicios de acuerdo con un determinado porcentaje de su precio de venta. No existe un impuesto sobre las ventas y el uso a nivel federal, solo los gobiernos estatales y locales tienen la autoridad para cobrarlo. Actualmente, 45 estados y el Distrito de Columbia han implementado un sistema de impuestos sobre las ventas y el uso, y solo cinco estados, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón, no tienen un impuesto estatal sobre las ventas y el uso.
Las tasas del impuesto sobre las ventas y el uso varían según el estado, oscilando entre el 2 % y el 10 %, y generalmente consisten en tasas estatales y locales. Las tasas de impuestos locales incluyen las de condados, ciudades u otras áreas especiales.
1.3.2 Impuesto al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax) es un impuesto indirecto que grava la enajenación de determinados bienes o servicios (como combustibles, tabaco y alcohol), gravado por la Federación y los estados. Los impuestos especiales federales se aplican principalmente a artículos como la gasolina, el combustible de aviación, el tabaco, el alcohol y el servicio telefónico, mientras que los impuestos especiales estatales se imponen de acuerdo con las normas propias de cada estado.
A diferencia de un impuesto sobre las ventas y el uso, un impuesto especial es un impuesto sobre bienes o servicios específicos, generalmente establecido por el gobierno para regular y desalentar el consumo de esos bienes o servicios, a veces llamado impuesto al pecado (impuesto al pecado). a menudo se dirigen a productos nocivos o nocivos para la salud, como el tabaco, el alcohol y los combustibles. Hay dos formas principales de este impuesto: un impuesto fijado por cantidad o valor (Impuesto Específico) y un impuesto proporcional al valor (Impuesto Ad Valorem). Por ejemplo, el gobierno federal impone un Impuesto Específico de 18,4 centavos por galón de gasolina, un Impuesto Específico de US$1,01 por paquete de 20 cigarrillos y un Impuesto Ad Valorem del 10% sobre los servicios de bronceado.
1.3.3 Impuesto a las Ganancias de Capital
El Impuesto a las Ganancias de Capital (Impuesto a las Ganancias de Capital) se refiere a los impuestos que gravan las ganancias de capital realizadas de los contribuyentes que no están especializados en la venta de bienes inmuebles y valores. Las ganancias de capital son ganancias de la venta o el intercambio de bienes de capital (como acciones, bonos, bienes raíces, etc.), generalmente iguales al precio de venta menos el precio de compra y otros gastos.
Hay dos tipos de impuestos sobre las ganancias de capital en los Estados Unidos: el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo y el impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo. Las ganancias de capital a corto plazo son aquellas obtenidas sobre activos mantenidos por menos de un año, y las ganancias de capital a largo plazo son aquellas obtenidas sobre activos mantenidos por más de un año. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo es la misma que la tasa del impuesto sobre la renta ordinaria del contribuyente; la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo suele ser inferior a la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo y se divide en tres grados según su tasa anual. renta bruta y situación fiscal, a saber, 0%, 15% y 20%.
Además de las dos tasas impositivas básicas sobre las ganancias de capital mencionadas anteriormente, Estados Unidos también impone impuestos adicionales adicionales o proporciona políticas preferenciales sobre algunos tipos especiales de ganancias de capital. Por ejemplo, para personas con altos ingresos (más de $200,000 para un contribuyente soltero o $250,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta), están sujetos a un impuesto sobre la renta neta de inversión del 3,8 %.
2 Tributación de los criptoactivos en los Estados Unidos
2.1 Definición del IRS de activos cifrados
El IRS emitió un Aviso sobre transacciones de moneda virtual (Aviso 2014-21) en 2014, explicando el tratamiento del impuesto federal sobre la renta de las monedas virtuales. En el aviso, todos los criptoactivos se consideran propiedad en lugar de moneda y, por lo tanto, se aplican los principios fiscales generales para las transacciones de propiedad. Esto significa que la mayoría de las transacciones de criptoactivos están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital.
El IRS tiene una definición amplia de activos encriptados, que considera que "una representación digital del valor registrado en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro o cualquier tecnología similar" es un activo encriptado. De acuerdo con esta definición, el alcance de los activos cifrados incluye (pero no se limita a) monedas virtuales convertibles, criptomonedas, monedas estables, tokens no fungibles (NFT), etc.
2.2 Transacciones de activos cifradas que involucran impuestos sobre la renta
De acuerdo con las regulaciones vigentes del IRS, las siguientes transacciones de activos encriptados son eventos de impuesto sobre la renta y se gravarán de acuerdo con las reglas del impuesto sobre la renta:
Reciba criptomonedas de lanzamientos aéreos
Ingresos de criptomonedas de préstamos DeFi
Ingresos de minería de criptomonedas de recompensas en bloque y tarifas de transacción
Gane criptomonedas de fondos de liquidez y cuentas que devengan intereses
Recibir criptomonedas como salario, compensación, etc.
Si los inversionistas obtienen nuevos activos encriptados de los canales anteriores o lanzamientos aéreos, bifurcaciones duras, etc., generalmente deben incluir su valor justo de mercado en la base de costos en ese momento y pagar el impuesto sobre la renta correspondiente.
2.3 Transacciones de criptoactivos que involucran el impuesto a las ganancias de capital
Los eventos de impuestos a las ganancias de capital que involucran criptomonedas incluyen:
Intercambio de criptomonedas a moneda fiduciaria
Regalar criptomoneda
Compra de bienes y servicios con criptomonedas
Intercambio de un activo cifrado por otro activo cifrado, etc.
Al realizar transacciones de criptoactivos que involucran el impuesto a las ganancias de capital, los inversores deben calcular la ganancia o pérdida de capital restando el precio de venta de su base de costo y pagar el impuesto a las ganancias de capital correspondiente. Como antes, la cantidad de tiempo que se mantiene un criptoactivo (en incrementos de 1 año) determina la tasa del impuesto a las ganancias de capital. Si posee un activo criptográfico durante más de 1 año, el inversor está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo, que generalmente se grava a una tasa más baja que el impuesto a las ganancias de capital a corto plazo, que se aplica a las tenencias por hasta 1 año.
Cuando sea posible, los inversionistas en criptomonedas deben identificar específicamente los activos de los que se deshacen, dijo el IRS, lo que significa que siempre que los inversionistas puedan identificar específicamente los activos de los que se deshacen, pueden usar el método de base de costo dentro del alcance de Spec ID, como HIFO. , LIFO y FIFO. Una vez que se elige un método de base de costos, debe usarse de manera consistente al calcular las ganancias y pérdidas.
2.4 Otros tratamientos fiscales
En lo que respecta a la acuñación de tokens, en la actualidad, el IRS no ha establecido claramente si la acuñación de tokens (incluida la acuñación pública de NFT o la acuñación de activos que devengan intereses) generará eventos imponibles. Esta es un área gris no resuelta que puede requerir futuras reglamentaciones o resoluciones para aclarar. Una posible opinión es que la acuñación de tokens es similar a la minería de criptomonedas en el sentido de que ambos implican el uso de recursos informáticos para crear nuevos activos digitales, luego la acuñación de tokens puede estar sujeta a impuestos según las normas del impuesto sobre la renta.
En lo que respecta a DeFi, aunque actualmente no existe una guía clara del IRS sobre las transacciones DeFi, ya que el staking de criptomonedas (Stake) se considera un ingreso en los Estados Unidos para el impuesto sobre la renta, desde un punto de vista fiscal, los ingresos obtenidos a través del DeFi Es probable que las ganancias de la plataforma también se consideren ingresos para los que se aplican las normas del impuesto sobre la renta.
3 perspectivas del sistema fiscal de activos cifrados de EE. UU.
En marzo, el presidente Biden propuso varias propuestas de reforma fiscal de las criptomonedas en el presupuesto federal de 2024. En primer lugar, la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital para los inversores que ganen más de $1 millón por año aumentará del 20 % al 39,6 %. En segundo lugar, cualquier empresa que utilice recursos de cómputo (ya sea de su propiedad o alquilados a otros) para la minería está obligada a pagar un impuesto al consumo equivalente al 30% del costo de la electricidad utilizada para la minería. En tercer lugar, las criptomonedas eventualmente se incluirán en las mismas reglas de venta ficticia que las acciones, lo que significa que los inversores ya no pueden evitar impuestos a través de transacciones activas con pérdidas. Se espera que la propuesta entre en vigencia para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2023, pero aún está sujeta al proceso de aprobación.
Antes de esto, el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. también emitió algunas pautas y regulaciones fiscales sobre activos cifrados. Por ejemplo, en octubre de 2022, el IRS emitió una nueva guía (Revenue Ruling 2022-25) sobre tokens no fungibles (NFT), aclarando el tratamiento fiscal de estos tokens. En enero de este año, el IRS aclaró en el documento de notificación que los contribuyentes deben continuar informando todos los ingresos de activos digitales del año fiscal anterior. Además, el IRS está reforzando continuamente la supervisión y auditoría de los comerciantes de activos digitales, exigiéndoles que declaren con veracidad sus transacciones de activos digitales y proporcionen las pruebas y los documentos correspondientes al declarar impuestos.
En resumen, el sistema fiscal de activos digitales en los Estados Unidos es un campo en constante cambio y desarrollo. Con el rápido crecimiento y la innovación del mercado de activos digitales, las agencias tributarias y los contribuyentes deben adaptarse a los nuevos desafíos y oportunidades. Los inversores deben mantener la atención y la comprensión del sistema fiscal de activos digitales de EE. UU. y hacer una planificación fiscal razonable y legal de acuerdo con sus circunstancias específicas.
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Interpretación del impuesto de cifrado de EE. UU.: sistema fiscal general, sistema de impuesto de cifrado y su tendencia de desarrollo futuro
Autor | TaxDAO
Este artículo tiene como objetivo presentar a los lectores la situación básica del impuesto al cifrado de los EE. UU., que incluye tres partes: el sistema fiscal general de los EE. UU., el sistema fiscal al cifrado y su tendencia de desarrollo futuro.
1 Sistema fiscal general de EE. UU.
1.1 Descripción General del Sistema Tributario
El sistema tributario general de los Estados Unidos es un sistema de doble tributación con el impuesto sobre la renta como órgano principal, es decir, los gobiernos federal, estatal y local por separado legislan y recaudan sus propios impuestos sobre la renta, y al mismo tiempo existen otros tipos de impuestos. impuestos como suplementos. En los Estados Unidos, todos los niveles de gobierno tienen poderes tributarios y recaudatorios independientes, formando así un sistema tributario federal, estatal y local de tres niveles.
"Tomar el impuesto sobre la renta como cuerpo principal" significa que el impuesto sobre la renta ocupa una ventaja absoluta en los ingresos fiscales totales del gobierno de los Estados Unidos. Según el informe del año fiscal 2022 publicado por el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., el ingreso fiscal total del gobierno federal en los Estados Unidos en 2022 es de 4,9 billones de dólares estadounidenses, de los cuales el impuesto sobre la renta de las personas físicas representa 2,8 billones de dólares estadounidenses (57,1 %) y el impuesto sobre la renta de las empresas representa 0,4 billones de dólares estadounidenses (8,2 %), los impuestos de Medicare del Seguro Social representaron $ 1,4 billones (28,6 %) y otros impuestos directos representaron $ 0,3 billones (6,1 %).
"Sistema de doble tributación" se refiere a un sistema tributario en el que un país o región impone tanto impuestos directos como impuestos indirectos. En los Estados Unidos, el gobierno federal, los gobiernos estatales y los gobiernos locales recaudan impuestos directos e indirectos. La diferencia es que la principal fuente de ingresos fiscales para el gobierno federal y el gobierno estatal es el impuesto sobre la renta, mientras que los gobiernos locales utilizan el impuesto predial como principal fuente de ingresos fiscales (más del 70%).
1.2 Principales impuestos directos
1.2.1 Impuesto a la Renta
El impuesto sobre la renta de las personas físicas de los EE. UU. es un impuesto directo que grava los ingresos globales o nacionales de los ciudadanos, residentes y no residentes de los EE. UU., y se recauda a nivel federal, estatal y local. Entre ellos, la tasa del impuesto federal sobre la renta de las personas físicas de EE. UU. adopta un sistema de tasa impositiva progresiva, y las bandas impositivas son diferentes según el sujeto tributario (declarante soltero, persona casada, cabeza de familia). Por ejemplo, los contribuyentes solteros pagan un impuesto del 10% sobre los ingresos de hasta $11,000, mientras que para los jefes de familia, el tramo impositivo es de $15,700.
Además del impuesto sobre la renta personal federal, los contribuyentes también pueden estar sujetos a impuestos sobre la renta personal estatales y locales, según el estado y el territorio en el que reside el contribuyente. Los diferentes estados y regiones tienen diferentes reglas de impuestos, deducciones y políticas preferenciales. Algunos estados y localidades tienen impuestos sobre la renta progresivos, mientras que otros tienen una tasa única para todos los ingresos imponibles.
De manera similar, el impuesto a las ganancias corporativas en los Estados Unidos también se divide en tres niveles. Desde el 1 de enero de 2018, la tasa impositiva corporativa federal de los EE. UU. se ha unificado en 21 %, cancelando la tasa impositiva progresiva anterior de 15 % a 35 %. Además del impuesto federal a las ganancias corporativas, las corporaciones estadounidenses también están sujetas al impuesto estatal a las ganancias corporativas. Actualmente, 44 estados y Washington, D.C. tienen impuestos sobre la renta corporativos estatales, con tasas impositivas marginales máximas que van desde el 2,5 % (Carolina del Norte) hasta el 11,5 % (Nueva Jersey). Quince estados gravan los ingresos corporativos a tasas progresivas, mientras que los 29 estados restantes y el Distrito de Columbia tienen un sistema impositivo de tasa constante.
1.2.2 Contribución al Seguro Social y Contribución al Medicare
En los Estados Unidos, el impuesto del seguro social es un impuesto utilizado para proteger los beneficios de los ciudadanos y residentes estadounidenses en caso de jubilación, discapacidad, desempleo o muerte, que incluye principalmente el impuesto sobre la nómina (FICA), el impuesto sobre la jubilación de los empleados ferroviarios (RRTA), el impuesto sobre la seguridad del desempleo (FUTA) y el Impuesto de Propietario Individual (SECA).
Tome el impuesto sobre la nómina, por ejemplo, un impuesto pagado conjuntamente por empleadores y empleados para financiar los programas de Seguro Social y Medicare. Entre ellos: el proyecto de seguridad social brinda seguridad de vida básica para ancianos, sobrevivientes y discapacitados, y el proyecto de seguro médico (Medicare) brinda servicios médicos para ancianos mayores de 65 años y algunas personas discapacitadas. En 2023, la tasa de impuestos sobre la nómina de los EE. UU. es del 15,3 %, con un 12,4 % para el Seguro Social y un 2,9 % para Medicare. El empleador y el empleado pagan cada uno la mitad, es decir, el 6,2% y el 1,45%. Hay un límite máximo ($160,200) en la parte del seguro social del impuesto sobre la nómina, y la parte que excede el límite ya no está gravada; mientras que en la parte del seguro médico, aunque no hay un límite máximo de ingresos, cuando los ingresos personales superan un cierto umbral, un Impuesto Adicional de Medicare del 0.9 % adicional.
1.2.3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
El impuesto al patrimonio es un impuesto sobre la propiedad que un individuo deja a los beneficiarios al fallecer, y se recauda tanto a nivel federal como estatal. Entre ellos: el impuesto federal al patrimonio se aplica a la propiedad en todo el mundo, mientras que el impuesto estatal al patrimonio se aplica solo a la propiedad en el estado donde se encuentra. El impuesto sobre donaciones es un impuesto que grava la donación de bienes a otros durante la vida del donante, que solo se aplica a nivel federal.
En cuanto a la cuota libre, la cuota libre del impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones se calcula de forma conjunta, es decir, los bienes donados por el donado afectarán la cuota libre del patrimonio después de la muerte, y la parte que exceda la cuota libre de impuestos debe pagar el impuesto correspondiente. Tanto el impuesto federal sobre sucesiones como el impuesto federal sobre donaciones son progresivos, lo que significa que cuanto mayor sea la propiedad, mayor será la tasa impositiva. En 2023, el monto de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio es de $12,92 millones, mientras que la tasa impositiva progresiva máxima es del 40 %.
Además de las asignaciones anteriores, existe una asignación de obsequio separada para cada año. Para 2023, la exención de obsequios para ciudadanos de EE. UU. a destinatarios que no sean cónyuges (independientemente de si el destinatario es residente de EE. UU.) es de $17,000. Es decir, los contribuyentes estadounidenses no declaran ni pagan impuestos por obsequios dentro del monto de obsequios libres de impuestos del año.
1.3 Principales impuestos indirectos
1.3.1 Impuesto sobre Ventas y Uso
El impuesto sobre las ventas y el uso (Sales and Use Tax) es un impuesto que gravan los gobiernos estatales y locales de los EE. UU. sobre diversos bienes y servicios de acuerdo con un determinado porcentaje de su precio de venta. No existe un impuesto sobre las ventas y el uso a nivel federal, solo los gobiernos estatales y locales tienen la autoridad para cobrarlo. Actualmente, 45 estados y el Distrito de Columbia han implementado un sistema de impuestos sobre las ventas y el uso, y solo cinco estados, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón, no tienen un impuesto estatal sobre las ventas y el uso.
Las tasas del impuesto sobre las ventas y el uso varían según el estado, oscilando entre el 2 % y el 10 %, y generalmente consisten en tasas estatales y locales. Las tasas de impuestos locales incluyen las de condados, ciudades u otras áreas especiales.
1.3.2 Impuesto al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax) es un impuesto indirecto que grava la enajenación de determinados bienes o servicios (como combustibles, tabaco y alcohol), gravado por la Federación y los estados. Los impuestos especiales federales se aplican principalmente a artículos como la gasolina, el combustible de aviación, el tabaco, el alcohol y el servicio telefónico, mientras que los impuestos especiales estatales se imponen de acuerdo con las normas propias de cada estado.
A diferencia de un impuesto sobre las ventas y el uso, un impuesto especial es un impuesto sobre bienes o servicios específicos, generalmente establecido por el gobierno para regular y desalentar el consumo de esos bienes o servicios, a veces llamado impuesto al pecado (impuesto al pecado). a menudo se dirigen a productos nocivos o nocivos para la salud, como el tabaco, el alcohol y los combustibles. Hay dos formas principales de este impuesto: un impuesto fijado por cantidad o valor (Impuesto Específico) y un impuesto proporcional al valor (Impuesto Ad Valorem). Por ejemplo, el gobierno federal impone un Impuesto Específico de 18,4 centavos por galón de gasolina, un Impuesto Específico de US$1,01 por paquete de 20 cigarrillos y un Impuesto Ad Valorem del 10% sobre los servicios de bronceado.
1.3.3 Impuesto a las Ganancias de Capital
El Impuesto a las Ganancias de Capital (Impuesto a las Ganancias de Capital) se refiere a los impuestos que gravan las ganancias de capital realizadas de los contribuyentes que no están especializados en la venta de bienes inmuebles y valores. Las ganancias de capital son ganancias de la venta o el intercambio de bienes de capital (como acciones, bonos, bienes raíces, etc.), generalmente iguales al precio de venta menos el precio de compra y otros gastos.
Hay dos tipos de impuestos sobre las ganancias de capital en los Estados Unidos: el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo y el impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo. Las ganancias de capital a corto plazo son aquellas obtenidas sobre activos mantenidos por menos de un año, y las ganancias de capital a largo plazo son aquellas obtenidas sobre activos mantenidos por más de un año. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo es la misma que la tasa del impuesto sobre la renta ordinaria del contribuyente; la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo suele ser inferior a la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo y se divide en tres grados según su tasa anual. renta bruta y situación fiscal, a saber, 0%, 15% y 20%.
Además de las dos tasas impositivas básicas sobre las ganancias de capital mencionadas anteriormente, Estados Unidos también impone impuestos adicionales adicionales o proporciona políticas preferenciales sobre algunos tipos especiales de ganancias de capital. Por ejemplo, para personas con altos ingresos (más de $200,000 para un contribuyente soltero o $250,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta), están sujetos a un impuesto sobre la renta neta de inversión del 3,8 %.
2 Tributación de los criptoactivos en los Estados Unidos
2.1 Definición del IRS de activos cifrados
El IRS emitió un Aviso sobre transacciones de moneda virtual (Aviso 2014-21) en 2014, explicando el tratamiento del impuesto federal sobre la renta de las monedas virtuales. En el aviso, todos los criptoactivos se consideran propiedad en lugar de moneda y, por lo tanto, se aplican los principios fiscales generales para las transacciones de propiedad. Esto significa que la mayoría de las transacciones de criptoactivos están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital.
El IRS tiene una definición amplia de activos encriptados, que considera que "una representación digital del valor registrado en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro o cualquier tecnología similar" es un activo encriptado. De acuerdo con esta definición, el alcance de los activos cifrados incluye (pero no se limita a) monedas virtuales convertibles, criptomonedas, monedas estables, tokens no fungibles (NFT), etc.
2.2 Transacciones de activos cifradas que involucran impuestos sobre la renta
De acuerdo con las regulaciones vigentes del IRS, las siguientes transacciones de activos encriptados son eventos de impuesto sobre la renta y se gravarán de acuerdo con las reglas del impuesto sobre la renta:
Si los inversionistas obtienen nuevos activos encriptados de los canales anteriores o lanzamientos aéreos, bifurcaciones duras, etc., generalmente deben incluir su valor justo de mercado en la base de costos en ese momento y pagar el impuesto sobre la renta correspondiente.
2.3 Transacciones de criptoactivos que involucran el impuesto a las ganancias de capital
Los eventos de impuestos a las ganancias de capital que involucran criptomonedas incluyen:
Al realizar transacciones de criptoactivos que involucran el impuesto a las ganancias de capital, los inversores deben calcular la ganancia o pérdida de capital restando el precio de venta de su base de costo y pagar el impuesto a las ganancias de capital correspondiente. Como antes, la cantidad de tiempo que se mantiene un criptoactivo (en incrementos de 1 año) determina la tasa del impuesto a las ganancias de capital. Si posee un activo criptográfico durante más de 1 año, el inversor está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo, que generalmente se grava a una tasa más baja que el impuesto a las ganancias de capital a corto plazo, que se aplica a las tenencias por hasta 1 año.
Cuando sea posible, los inversionistas en criptomonedas deben identificar específicamente los activos de los que se deshacen, dijo el IRS, lo que significa que siempre que los inversionistas puedan identificar específicamente los activos de los que se deshacen, pueden usar el método de base de costo dentro del alcance de Spec ID, como HIFO. , LIFO y FIFO. Una vez que se elige un método de base de costos, debe usarse de manera consistente al calcular las ganancias y pérdidas.
2.4 Otros tratamientos fiscales
En lo que respecta a la acuñación de tokens, en la actualidad, el IRS no ha establecido claramente si la acuñación de tokens (incluida la acuñación pública de NFT o la acuñación de activos que devengan intereses) generará eventos imponibles. Esta es un área gris no resuelta que puede requerir futuras reglamentaciones o resoluciones para aclarar. Una posible opinión es que la acuñación de tokens es similar a la minería de criptomonedas en el sentido de que ambos implican el uso de recursos informáticos para crear nuevos activos digitales, luego la acuñación de tokens puede estar sujeta a impuestos según las normas del impuesto sobre la renta.
En lo que respecta a DeFi, aunque actualmente no existe una guía clara del IRS sobre las transacciones DeFi, ya que el staking de criptomonedas (Stake) se considera un ingreso en los Estados Unidos para el impuesto sobre la renta, desde un punto de vista fiscal, los ingresos obtenidos a través del DeFi Es probable que las ganancias de la plataforma también se consideren ingresos para los que se aplican las normas del impuesto sobre la renta.
3 perspectivas del sistema fiscal de activos cifrados de EE. UU.
En marzo, el presidente Biden propuso varias propuestas de reforma fiscal de las criptomonedas en el presupuesto federal de 2024. En primer lugar, la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital para los inversores que ganen más de $1 millón por año aumentará del 20 % al 39,6 %. En segundo lugar, cualquier empresa que utilice recursos de cómputo (ya sea de su propiedad o alquilados a otros) para la minería está obligada a pagar un impuesto al consumo equivalente al 30% del costo de la electricidad utilizada para la minería. En tercer lugar, las criptomonedas eventualmente se incluirán en las mismas reglas de venta ficticia que las acciones, lo que significa que los inversores ya no pueden evitar impuestos a través de transacciones activas con pérdidas. Se espera que la propuesta entre en vigencia para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2023, pero aún está sujeta al proceso de aprobación.
Antes de esto, el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. también emitió algunas pautas y regulaciones fiscales sobre activos cifrados. Por ejemplo, en octubre de 2022, el IRS emitió una nueva guía (Revenue Ruling 2022-25) sobre tokens no fungibles (NFT), aclarando el tratamiento fiscal de estos tokens. En enero de este año, el IRS aclaró en el documento de notificación que los contribuyentes deben continuar informando todos los ingresos de activos digitales del año fiscal anterior. Además, el IRS está reforzando continuamente la supervisión y auditoría de los comerciantes de activos digitales, exigiéndoles que declaren con veracidad sus transacciones de activos digitales y proporcionen las pruebas y los documentos correspondientes al declarar impuestos.
En resumen, el sistema fiscal de activos digitales en los Estados Unidos es un campo en constante cambio y desarrollo. Con el rápido crecimiento y la innovación del mercado de activos digitales, las agencias tributarias y los contribuyentes deben adaptarse a los nuevos desafíos y oportunidades. Los inversores deben mantener la atención y la comprensión del sistema fiscal de activos digitales de EE. UU. y hacer una planificación fiscal razonable y legal de acuerdo con sus circunstancias específicas.