Aperçu du système fiscal et réglementaire des cryptoactifs en Malaisie

1. Introduction au système fiscal malaisien

Le système fiscal de la Malaisie se compose d'impôts directs et d'impôts indirects. Les impôts directs comprennent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les gains immobiliers et l'impôt sur les revenus pétroliers, etc. ; les impôts indirects englobent les taxes nationales, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits d'accise, etc. Le pays applique un système de répartition des impôts entre le fédéral et le local, le gouvernement fédéral étant responsable de l'élaboration de la politique fiscale nationale, exécutée par le bureau des douanes intérieures et le bureau royal des douanes. Le bureau des douanes intérieures est en charge des affaires fiscales directes, tandis que le bureau royal des douanes est responsable des impôts indirects. Les types d'impôts perçus par le gouvernement des États comprennent les taxes foncières, les taxes sur les minéraux, les taxes forestières et d'autres impôts locaux.

Aperçu des principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés :

   • Les entreprises locales dont le capital social libéré ne dépasse pas 2,5 millions de MYR appliquent un taux d'imposition progressif, allant de 15 % à 24 %.
   • Les entreprises locales et étrangères ayant un capital souscrit dépassant 2,5 millions de MYR sont soumises à un taux d'imposition uniforme de 24 %.

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques :

   • Le taux d'imposition des résidents varie de 0 % à 30 %, augmentant progressivement en fonction du niveau de revenu.
   • Le taux d'imposition fixe pour les non-résidents est de 30 %.

3. Retenue d'impôt :

   • Pour les entreprises ou les particuliers non résidents, le taux d'imposition varie selon le type de revenu, allant de 3% à 15%.
   • Le taux d'imposition spécifique peut être affecté par les conventions fiscales bilatérales.

4. Impôt sur les bénéfices immobiliers :

   • Le taux d'imposition diminue en fonction de la durée de détention, passant de 30 % (vente dans les 3 ans) à 5 % (vente après 6 ans).

5. Taxes à l'importation et à l'exportation :

   • Le taux de droits d'importation varie en fonction du type de produit et des accords commerciaux.
   • Certains produits de ressources sont soumis à une taxe d'exportation de 0 à 20 %.

2. Politique fiscale sur les cryptoactifs

La position juridique des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les cryptoactifs comme monnaie légale, mais considère certains cryptoactifs comme des "actifs numériques", les intégrant dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant la nature de contrats d'investissement sont considérés comme des jetons de type sécurité, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.

principes de taxation

Bien que la Malaisie n'ait pas encore établi de directives fiscales claires pour le commerce des Cryptoactifs, il pourrait néanmoins y avoir des obligations fiscales dans certains cas :

1. La détention personnelle de Cryptoactifs n'est généralement pas imposable.
2. Les revenus d'une entreprise ou d'un individu engagés dans des activités liées aux Cryptoactifs peuvent être considérés comme des revenus d'exploitation et être soumis à l'imposition.
3. Les personnes reconnues comme "traders intrajournaliers" doivent payer l'impôt sur le revenu.

Les critères pour déterminer si quelqu'un est un trader intraday incluent : la quantité détenue, la durée de détention, la fréquence des transactions, la motivation des transactions et plusieurs autres facteurs.

méthode d'imposition

1. Calcul des revenus de trading intrajournalier : prix de cession moins coût d'acquisition.
2. Recevoir une rémunération sous forme de cryptoactifs : reconnaître le revenu imposable selon la juste valeur marchande au moment de l'acquisition.
3. Les transactions de cryptoactifs considérées comme "activités commerciales à risque" peuvent avoir des frais déductibles avant impôt.

Il convient de noter que la frontière entre la détention de capital et les transactions commerciales peut présenter des zones floues dans la pratique, ce qui peut entraîner des variations dans le traitement fiscal.

3. Évolution du cadre réglementaire des cryptoactifs

La Malaisie met progressivement en place un système de régulation parallèle à double voie, centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM). Les principaux développements du cadre réglementaire ces dernières années sont les suivants :

• 2014 : BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale et ne pas les réguler.
• 2018 : BNM a publié des directives sur la lutte contre le blanchiment d'argent, exigeant que les plateformes de services de chiffrement s'acquittent de leurs obligations.
• 2019 : la SC a inclus certains cryptoactifs dans le champ de régulation des valeurs mobilières.
• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », qui stipule en détail les exigences de conformité pour les ICO, les échanges, etc.
• Année 2021-2022 : Renforcer l'application contre les plateformes non autorisées et se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs.
• Août 2024 : SC met à jour le "Guide des actifs numériques", clarifiant davantage le statut des cryptoactifs en tant que valeurs mobilières et les réglementations connexes.

4. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une stratégie d'ouverture prudente dans le domaine des cryptoactifs, et le cadre réglementaire s'améliore progressivement. À l'avenir, il pourrait y avoir un renforcement supplémentaire de la conformité approfondie et de la collaboration régionale, y compris :

1. Renforcer l'échange de données transfrontalières et la réglementation des réserves de stablecoins.
2. Promouvoir la numérisation de la conformité fiscale.
3. Explorer des applications innovantes telles que les CBDC.
4. Restez attentif aux nouveaux domaines émergents tels que les NFT et le DeFi.

Dans ce contexte, la Malaisie devrait, tout en maîtrisant les risques, libérer progressivement le potentiel de croissance de l'économie de chiffrement et favoriser l'intégration des Cryptoactifs dans le système financier traditionnel.