Interprétation de la fiscalité cryptographique aux États-Unis : système fiscal général, système fiscal cryptographique et tendances de développement futures
Cet article vise à présenter aux lecteurs la situation de base de la taxe américaine sur le cryptage, comprenant trois parties ; le système fiscal général américain, le système fiscal sur le cryptage et sa future tendance de développement.
1 Système fiscal général américain
1.1 Présentation du régime fiscal général
Le système fiscal général des États-Unis est un système de double imposition avec l'impôt sur le revenu comme organe principal, c'est-à-dire que les gouvernements fédéral, étatiques et locaux légifèrent et perçoivent séparément leurs propres impôts sur le revenu, et en même temps il existe d'autres types de taxes en supplément. Aux États-Unis, tous les niveaux de gouvernement ont des pouvoirs de taxation et de perception indépendants, formant ainsi un système fiscal à trois niveaux fédéral, étatique et local.
"Prendre l'impôt sur le revenu comme corps principal" signifie que l'impôt sur le revenu occupe un avantage absolu dans les recettes fiscales totales du gouvernement américain. Selon le rapport de l'exercice 2022 publié par l'US Internal Revenue Service, le total des recettes fiscales du gouvernement fédéral aux États-Unis en 2022 est de 4,9 billions de dollars américains, dont l'impôt sur le revenu des particuliers représente 2,8 billions de dollars américains (57,1%), et l'impôt sur le revenu des sociétés représente 0,4 billion de dollars américains (8,2 %), les impôts de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie représentaient 1,4 billion de dollars (28,6 %) et les autres impôts directs représentaient 0,3 billion de dollars (6,1 %).
"Système de double imposition" fait référence à un système fiscal dans lequel un pays ou une région impose à la fois un impôt direct et un impôt indirect. Aux États-Unis, le gouvernement fédéral, les gouvernements des États et les gouvernements locaux prélèvent tous des impôts directs et indirects. La différence est que la principale source de recettes fiscales pour le gouvernement fédéral et le gouvernement des États est l'impôt sur le revenu, tandis que les gouvernements locaux utilisent l'impôt foncier comme principale source de recettes fiscales (plus de 70%).
1.2 Principaux impôts directs
1.2.1 Impôt sur le revenu
L'impôt américain sur le revenu des particuliers est un impôt direct prélevé sur le revenu global ou national des citoyens, résidents et non-résidents américains, et est collecté aux niveaux fédéral, étatique et local. Parmi eux, le taux d'imposition fédéral américain sur le revenu des personnes physiques adopte un système de taux d'imposition progressif, et les tranches d'imposition sont différentes selon le sujet d'imposition (déclarant célibataire, personne mariée, chef de famille). Par exemple, les déclarants célibataires sont imposés à 10 % sur les revenus jusqu'à 11 000 $, tandis que pour les chefs de famille, la tranche d'imposition est de 15 700 $.
En plus de l'impôt fédéral sur le revenu des particuliers, les contribuables peuvent également être assujettis à l'impôt sur le revenu des particuliers d'État et local, selon l'État et le territoire dans lequel le contribuable réside. Différents États et régions ont des règles fiscales, des déductions et des politiques préférentielles différentes. Certains États et localités ont des impôts sur le revenu progressifs, tandis que d'autres ont un taux unique pour tous les revenus imposables.
De même, l'impôt sur le revenu des sociétés aux États-Unis est également divisé en trois niveaux. Depuis le 1er janvier 2018, le taux d'imposition fédéral américain sur le revenu des sociétés a été unifié à 21 %, annulant le taux d'imposition progressif précédent de 15 % à 35 %. En plus de l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, les sociétés américaines sont également assujetties à l'impôt sur le revenu des sociétés de l'État. Actuellement, 44 États et Washington, D.C. ont des impôts sur le revenu des sociétés, avec des taux d'imposition marginaux allant de 2,5 % (Caroline du Nord) à 11,5 % (New Jersey). Quinze États imposent le revenu des sociétés à des taux progressifs, tandis que les 29 États restants et le District de Columbia ont un système d'imposition à taux constant.
1.2.2 Taxe de sécurité sociale et taxe d'assurance-maladie
Aux États-Unis, la taxe d'assurance sociale est une taxe utilisée pour protéger les prestations des citoyens et résidents américains en cas de retraite, d'invalidité, de chômage ou de décès, qui comprend principalement la taxe sur les salaires (FICA), la taxe de retraite des employés des chemins de fer (RRTA), la taxe de sécurité du chômage. (FUTA) et Impôt sur les Propriétaires Individuels (SECA).
Prenez la taxe sur les salaires, par exemple, une taxe payée conjointement par les employeurs et les employés pour financer les programmes de sécurité sociale et d'assurance-maladie. Parmi eux: le projet de sécurité sociale fournit une sécurité de vie de base aux personnes âgées, aux survivants et aux handicapés, et le projet d'assurance médicale (Medicare) fournit des services médicaux aux personnes âgées de plus de 65 ans et à certaines personnes handicapées. En 2023, le taux d'imposition sur les salaires aux États-Unis est de 15,3 %, dont 12,4 % vont à la sécurité sociale et 2,9 % à l'assurance-maladie. L'employeur et le salarié paient chacun la moitié, soit 6,2 % et 1,45 %. Il y a un plafond (160 200 $) dans la partie sécurité sociale de la taxe sur les salaires, et la partie excédant la limite n'est plus taxée ; tandis que dans la partie assurance médicale, bien qu'il n'y ait pas de plafond de revenu, lorsque le revenu personnel dépasse un certain seuil, une taxe supplémentaire de 0,9 % sur l'assurance-maladie.
1.2.3 Droits de succession et de donation
L'impôt sur les successions est un impôt sur la propriété qu'un individu laisse aux bénéficiaires à son décès et est prélevé aux niveaux fédéral et étatique. Parmi eux : l'impôt fédéral sur les successions s'applique aux biens dans le monde entier, tandis que l'impôt sur les successions d'État ne s'applique qu'aux biens dans l'État où ils se trouvent. L'impôt sur les donations est un impôt prélevé sur le don de biens à des tiers du vivant du donateur, qui n'est perçu qu'au niveau fédéral.
En termes de quotité défiscalisée, la quotité défiscalisée des droits de succession et des droits de donation est calculée conjointement, c'est-à-dire que le bien donné par le donateur affectera la quotité défiscalisée de la succession après le décès, et la partie qui dépasse le quota hors taxes doit payer la taxe correspondante. L'impôt fédéral sur les successions et l'impôt fédéral sur les donations sont progressifs, ce qui signifie que plus la propriété est élevée, plus le taux d'imposition est élevé. En 2023, le montant de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions est de 12,92 millions de dollars, tandis que le taux d'imposition progressif le plus élevé est de 40 %.
En plus des indemnités ci-dessus, il existe une indemnité de don distincte pour chaque année. Pour 2023, l'exemption de cadeau pour les citoyens américains à des destinataires non conjoints (que le destinataire soit ou non un résident américain) est de 17 000 $. C'est-à-dire que les contribuables américains ne déclarent pas ou ne paient pas d'impôts pour les cadeaux dans le cadre du montant des dons exonérés d'impôt de l'année.
1.3 Principaux impôts indirects
1.3.1 Taxe de vente et d'utilisation
La taxe de vente et d'utilisation (taxe de vente et d'utilisation) est une taxe prélevée par les gouvernements d'État et locaux des États-Unis sur un certain pourcentage du prix de vente de divers biens et services. Il n'y a pas de taxe de vente et d'utilisation au niveau fédéral, seuls les gouvernements des États et locaux ont le pouvoir de la percevoir. Actuellement, 45 États américains et le district de Columbia ont mis en place un système de taxe de vente et d'utilisation, et seuls cinq États, l'Alaska, le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon, n'ont pas de taxe de vente et d'utilisation à l'échelle de l'État.
Les taux de taxe de vente et d'utilisation varient selon l'État, allant de 2 % à 10 %, et consistent généralement en des taux nationaux et locaux. Les taux d'imposition locaux incluent ceux des comtés, des villes ou d'autres zones spéciales.
1.3.2 Taxe sur la consommation
La taxe d'accise (taxe d'accise) est une taxe indirecte prélevée sur la vente de biens ou de services spécifiques (tels que le carburant, le tabac et l'alcool), prélevée par la Fédération et les États. Les taxes d'accise fédérales s'appliquent principalement à des articles tels que l'essence, le carburant d'aviation, le tabac, l'alcool et les services téléphoniques, tandis que les taxes d'accise des États sont prélevées conformément aux réglementations propres à chaque État.
Contrairement à une taxe de vente et d'utilisation, une taxe d'accise est une taxe sur des biens ou des services spécifiques, généralement fixée par le gouvernement pour réglementer et décourager la consommation de ces biens ou services, parfois appelée taxe sur le péché (taxes sur le péché), car elles ciblent souvent des produits nocifs ou malsains comme le tabac, l'alcool et les carburants. Il existe deux formes principales de cette taxe : une taxe fixée en quantité ou en valeur (Taxe Spécifique) et une taxe prélevée proportionnelle à la valeur (Taxe Ad Valorem). Par exemple, le gouvernement fédéral impose une taxe spécifique de 18,4 cents par gallon d'essence, une taxe spécifique de 1,01 $ US par paquet de 20 cigarettes et une taxe ad valorem de 10 % sur les services de bronzage.
1.3.3 Impôt sur les gains en capital
L'impôt sur les gains en capital (Capital Gains Tax) désigne les impôts prélevés sur les plus-values réalisées par les contribuables qui ne sont pas spécialisés dans la vente de biens immobiliers et de valeurs mobilières. Les gains en capital sont des gains provenant de la vente ou de l'échange d'immobilisations (comme des actions, des obligations, des biens immobiliers, etc.), généralement égaux au prix de vente moins le prix d'achat et les autres dépenses.
Il existe deux types d'impôt sur les gains en capital aux États-Unis : l'impôt sur les gains en capital à court terme et l'impôt sur les gains en capital à long terme. Les plus-values à court terme sont celles réalisées sur les actifs détenus depuis moins d'un an et les plus-values à long terme sont celles réalisées sur les actifs détenus depuis plus d'un an. Le taux d'imposition des plus-values à court terme est le même que le taux d'imposition ordinaire du contribuable ; le taux d'imposition des plus-values à long terme est généralement inférieur au taux d'imposition des plus-values à court terme et est divisé en trois niveaux en fonction de son taux annuel revenu brut et statut fiscal, à savoir 0%, 15% et 20%.
En plus des deux taux d'imposition de base sur les gains en capital ci-dessus, les États-Unis imposent également des impôts supplémentaires supplémentaires ou prévoient des politiques préférentielles sur certains types particuliers de gains en capital. Par exemple, pour les hauts revenus (plus de 200 000 $ pour un contribuable célibataire ou 250 000 $ pour un couple marié déclarant conjointement), ils sont assujettis à un impôt net sur le revenu de placement de 3,8 %.
2 Fiscalité des cryptoactifs aux États-Unis
2.1 Définition IRS des actifs chiffrés
L'IRS a publié un avis sur les transactions en monnaie virtuelle (avis 2014-21) en 2014, expliquant le traitement fiscal fédéral des monnaies virtuelles. Dans l'avis, tous les crypto-actifs sont considérés comme des biens plutôt que comme des devises, et donc les principes généraux d'imposition pour les transactions immobilières s'appliquent. Cela signifie que la plupart des transactions d'actifs cryptographiques sont soumises à l'impôt sur les plus-values.
L'IRS a une définition large des actifs cryptés, qui considère "une représentation numérique de la valeur enregistrée sur un grand livre distribué cryptographiquement sécurisé ou toute technologie similaire" comme un actif crypté. Selon cette définition, le périmètre des actifs cryptés comprend (sans s'y limiter) les monnaies virtuelles convertibles, les crypto-monnaies, les stable coins, les jetons non fongibles (NFT), etc.
2.2 Transactions patrimoniales cryptées impliquant l'impôt sur le revenu
Selon la réglementation actuelle de l'IRS, les transactions d'actifs cryptées suivantes sont des événements fiscaux et seront imposées conformément aux règles de l'impôt sur le revenu :
Recevez la crypto-monnaie des parachutages
Revenus de crypto-monnaie provenant des prêts DeFi
Revenus miniers de crypto-monnaie provenant des récompenses en bloc et des frais de transaction
Gagnez de la crypto-monnaie à partir de pools de liquidités et de comptes portant intérêt
Recevez de la crypto-monnaie sous forme de salaire, de compensation, etc.
Si les investisseurs obtiennent de nouveaux actifs cryptés à partir des canaux ci-dessus ou des parachutages, des hard forks, etc., ils doivent généralement inclure leur juste valeur marchande dans la base de coût à ce moment-là et payer l'impôt sur le revenu correspondant.
2.3 Transactions de crypto-actifs impliquant un impôt sur les plus-values
Les événements fiscaux sur les gains en capital impliquant des crypto-monnaies comprennent :
Échangez la crypto-monnaie en monnaie fiduciaire
Donnez de la crypto-monnaie
Achetez des biens et des services avec des crypto-monnaies
Échange d'un actif chiffré contre un autre actif chiffré, etc.
Lorsqu'ils effectuent des transactions d'actifs cryptographiques impliquant un impôt sur les gains en capital, les investisseurs doivent calculer le gain ou la perte en capital en soustrayant le prix de vente de son coût de base et payer l'impôt sur les gains en capital correspondant. Comme auparavant, la durée de détention d'un actif cryptographique (par incréments d'un an) détermine le taux d'imposition des plus-values. S'il détient un actif cryptographique pendant plus d'un an, l'investisseur est soumis à l'impôt sur les plus-values à long terme, qui est généralement imposé à un taux inférieur à celui de l'impôt sur les plus-values à court terme, qui s'applique aux participations jusqu'à 1 an.
Dans la mesure du possible, les investisseurs en crypto-monnaie doivent identifier spécifiquement les actifs dont ils disposent, a déclaré l'IRS, ce qui signifie que tant que les investisseurs peuvent identifier spécifiquement les actifs cédés, ils peuvent utiliser la méthode des coûts dans le cadre de Spec ID, comme HIFO. , LIFO et FIFO. Une fois qu'une méthode basée sur le coût est choisie, elle doit être utilisée de manière cohérente lors du calcul des gains et des pertes.
2.4 Autres traitements fiscaux
En ce qui concerne la frappe de jetons, à l'heure actuelle, l'IRS n'a pas clairement indiqué si la frappe de jetons (y compris la frappe publique de NFT ou la frappe d'actifs portant intérêt) générera des événements imposables. Il s'agit d'une zone grise non résolue qui pourrait nécessiter la clarification de futurs règlements ou décisions. Un point de vue possible est que les jetons de frappe sont similaires à l'extraction de crypto-monnaie en ce sens qu'ils impliquent tous deux l'utilisation de ressources informatiques pour créer de nouveaux actifs numériques, puis les jetons de frappe peuvent être imposés en vertu des règles de l'impôt sur le revenu.
En ce qui concerne DeFi, bien qu'il n'y ait actuellement aucune orientation claire de l'IRS sur les transactions DeFi, puisque le jalonnement de crypto-monnaie (Staking) est considéré comme un revenu aux États-Unis pour l'impôt sur le revenu, d'un point de vue fiscal, le revenu gagné grâce au DeFi Les gains de la plateforme sont également susceptibles d'être considérés comme un revenu auquel s'appliquent les règles de l'impôt sur le revenu.
3 Perspectives du système fiscal américain sur les actifs cryptés
En mars, le président Biden a proposé plusieurs propositions de réforme fiscale sur les crypto-monnaies dans le budget fédéral 2024. Premièrement, le taux d'imposition des gains en capital pour les investisseurs gagnant plus de 1 million de dollars par année passera de 20 % à 39,6 %. Deuxièmement, toute entreprise qui utilise des ressources informatiques (qu'elles soient détenues par l'entreprise ou louées à d'autres) pour exploiter est tenue de payer une taxe à la consommation équivalente à 30 % du coût de l'électricité utilisée pour l'exploitation minière. Troisièmement, les crypto-monnaies seront éventuellement incluses dans les mêmes règles de vente fictive que les actions, ce qui signifie que les investisseurs ne peuvent plus éviter les impôts via des transactions actives déficitaires. La proposition devrait entrer en vigueur pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2023, mais est toujours soumise au processus d'approbation.
Avant cela, l'Internal Revenue Service des États-Unis a également publié des directives et des réglementations fiscales sur les actifs cryptés. Par exemple, en octobre 2022, l'IRS a publié de nouvelles directives (Revenue Ruling 2022-25) sur les jetons non fongibles (NFT), clarifiant le traitement fiscal de ces jetons. En janvier de cette année, l'IRS a précisé dans le document de notification que les contribuables devraient continuer à déclarer tous les revenus d'actifs numériques pour l'année d'imposition précédente. En outre, l'IRS renforce en permanence la supervision et l'audit des commerçants d'actifs numériques, les obligeant à déclarer fidèlement leurs transactions d'actifs numériques et à fournir les preuves et documents correspondants lors de la déclaration des impôts.
En résumé, le système de taxation des actifs numériques aux États-Unis est un domaine en constante évolution et en développement. Avec la croissance rapide et l'innovation du marché des actifs numériques, les administrations fiscales et les contribuables doivent s'adapter aux nouveaux défis et opportunités. Les investisseurs doivent rester attentifs et comprendre le système fiscal américain sur les actifs numériques, et faire une planification fiscale raisonnable et légale en fonction de leur situation particulière.
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Interprétation de la fiscalité cryptographique aux États-Unis : système fiscal général, système fiscal cryptographique et tendances de développement futures
Cet article vise à présenter aux lecteurs la situation de base de la taxe américaine sur le cryptage, comprenant trois parties ; le système fiscal général américain, le système fiscal sur le cryptage et sa future tendance de développement.
1 Système fiscal général américain
1.1 Présentation du régime fiscal général
Le système fiscal général des États-Unis est un système de double imposition avec l'impôt sur le revenu comme organe principal, c'est-à-dire que les gouvernements fédéral, étatiques et locaux légifèrent et perçoivent séparément leurs propres impôts sur le revenu, et en même temps il existe d'autres types de taxes en supplément. Aux États-Unis, tous les niveaux de gouvernement ont des pouvoirs de taxation et de perception indépendants, formant ainsi un système fiscal à trois niveaux fédéral, étatique et local.
"Prendre l'impôt sur le revenu comme corps principal" signifie que l'impôt sur le revenu occupe un avantage absolu dans les recettes fiscales totales du gouvernement américain. Selon le rapport de l'exercice 2022 publié par l'US Internal Revenue Service, le total des recettes fiscales du gouvernement fédéral aux États-Unis en 2022 est de 4,9 billions de dollars américains, dont l'impôt sur le revenu des particuliers représente 2,8 billions de dollars américains (57,1%), et l'impôt sur le revenu des sociétés représente 0,4 billion de dollars américains (8,2 %), les impôts de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie représentaient 1,4 billion de dollars (28,6 %) et les autres impôts directs représentaient 0,3 billion de dollars (6,1 %).
"Système de double imposition" fait référence à un système fiscal dans lequel un pays ou une région impose à la fois un impôt direct et un impôt indirect. Aux États-Unis, le gouvernement fédéral, les gouvernements des États et les gouvernements locaux prélèvent tous des impôts directs et indirects. La différence est que la principale source de recettes fiscales pour le gouvernement fédéral et le gouvernement des États est l'impôt sur le revenu, tandis que les gouvernements locaux utilisent l'impôt foncier comme principale source de recettes fiscales (plus de 70%).
1.2 Principaux impôts directs
1.2.1 Impôt sur le revenu
L'impôt américain sur le revenu des particuliers est un impôt direct prélevé sur le revenu global ou national des citoyens, résidents et non-résidents américains, et est collecté aux niveaux fédéral, étatique et local. Parmi eux, le taux d'imposition fédéral américain sur le revenu des personnes physiques adopte un système de taux d'imposition progressif, et les tranches d'imposition sont différentes selon le sujet d'imposition (déclarant célibataire, personne mariée, chef de famille). Par exemple, les déclarants célibataires sont imposés à 10 % sur les revenus jusqu'à 11 000 $, tandis que pour les chefs de famille, la tranche d'imposition est de 15 700 $.
En plus de l'impôt fédéral sur le revenu des particuliers, les contribuables peuvent également être assujettis à l'impôt sur le revenu des particuliers d'État et local, selon l'État et le territoire dans lequel le contribuable réside. Différents États et régions ont des règles fiscales, des déductions et des politiques préférentielles différentes. Certains États et localités ont des impôts sur le revenu progressifs, tandis que d'autres ont un taux unique pour tous les revenus imposables.
De même, l'impôt sur le revenu des sociétés aux États-Unis est également divisé en trois niveaux. Depuis le 1er janvier 2018, le taux d'imposition fédéral américain sur le revenu des sociétés a été unifié à 21 %, annulant le taux d'imposition progressif précédent de 15 % à 35 %. En plus de l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, les sociétés américaines sont également assujetties à l'impôt sur le revenu des sociétés de l'État. Actuellement, 44 États et Washington, D.C. ont des impôts sur le revenu des sociétés, avec des taux d'imposition marginaux allant de 2,5 % (Caroline du Nord) à 11,5 % (New Jersey). Quinze États imposent le revenu des sociétés à des taux progressifs, tandis que les 29 États restants et le District de Columbia ont un système d'imposition à taux constant.
1.2.2 Taxe de sécurité sociale et taxe d'assurance-maladie
Aux États-Unis, la taxe d'assurance sociale est une taxe utilisée pour protéger les prestations des citoyens et résidents américains en cas de retraite, d'invalidité, de chômage ou de décès, qui comprend principalement la taxe sur les salaires (FICA), la taxe de retraite des employés des chemins de fer (RRTA), la taxe de sécurité du chômage. (FUTA) et Impôt sur les Propriétaires Individuels (SECA).
Prenez la taxe sur les salaires, par exemple, une taxe payée conjointement par les employeurs et les employés pour financer les programmes de sécurité sociale et d'assurance-maladie. Parmi eux: le projet de sécurité sociale fournit une sécurité de vie de base aux personnes âgées, aux survivants et aux handicapés, et le projet d'assurance médicale (Medicare) fournit des services médicaux aux personnes âgées de plus de 65 ans et à certaines personnes handicapées. En 2023, le taux d'imposition sur les salaires aux États-Unis est de 15,3 %, dont 12,4 % vont à la sécurité sociale et 2,9 % à l'assurance-maladie. L'employeur et le salarié paient chacun la moitié, soit 6,2 % et 1,45 %. Il y a un plafond (160 200 $) dans la partie sécurité sociale de la taxe sur les salaires, et la partie excédant la limite n'est plus taxée ; tandis que dans la partie assurance médicale, bien qu'il n'y ait pas de plafond de revenu, lorsque le revenu personnel dépasse un certain seuil, une taxe supplémentaire de 0,9 % sur l'assurance-maladie.
1.2.3 Droits de succession et de donation
L'impôt sur les successions est un impôt sur la propriété qu'un individu laisse aux bénéficiaires à son décès et est prélevé aux niveaux fédéral et étatique. Parmi eux : l'impôt fédéral sur les successions s'applique aux biens dans le monde entier, tandis que l'impôt sur les successions d'État ne s'applique qu'aux biens dans l'État où ils se trouvent. L'impôt sur les donations est un impôt prélevé sur le don de biens à des tiers du vivant du donateur, qui n'est perçu qu'au niveau fédéral.
En termes de quotité défiscalisée, la quotité défiscalisée des droits de succession et des droits de donation est calculée conjointement, c'est-à-dire que le bien donné par le donateur affectera la quotité défiscalisée de la succession après le décès, et la partie qui dépasse le quota hors taxes doit payer la taxe correspondante. L'impôt fédéral sur les successions et l'impôt fédéral sur les donations sont progressifs, ce qui signifie que plus la propriété est élevée, plus le taux d'imposition est élevé. En 2023, le montant de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions est de 12,92 millions de dollars, tandis que le taux d'imposition progressif le plus élevé est de 40 %.
En plus des indemnités ci-dessus, il existe une indemnité de don distincte pour chaque année. Pour 2023, l'exemption de cadeau pour les citoyens américains à des destinataires non conjoints (que le destinataire soit ou non un résident américain) est de 17 000 $. C'est-à-dire que les contribuables américains ne déclarent pas ou ne paient pas d'impôts pour les cadeaux dans le cadre du montant des dons exonérés d'impôt de l'année.
1.3 Principaux impôts indirects
1.3.1 Taxe de vente et d'utilisation
La taxe de vente et d'utilisation (taxe de vente et d'utilisation) est une taxe prélevée par les gouvernements d'État et locaux des États-Unis sur un certain pourcentage du prix de vente de divers biens et services. Il n'y a pas de taxe de vente et d'utilisation au niveau fédéral, seuls les gouvernements des États et locaux ont le pouvoir de la percevoir. Actuellement, 45 États américains et le district de Columbia ont mis en place un système de taxe de vente et d'utilisation, et seuls cinq États, l'Alaska, le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon, n'ont pas de taxe de vente et d'utilisation à l'échelle de l'État.
Les taux de taxe de vente et d'utilisation varient selon l'État, allant de 2 % à 10 %, et consistent généralement en des taux nationaux et locaux. Les taux d'imposition locaux incluent ceux des comtés, des villes ou d'autres zones spéciales.
1.3.2 Taxe sur la consommation
La taxe d'accise (taxe d'accise) est une taxe indirecte prélevée sur la vente de biens ou de services spécifiques (tels que le carburant, le tabac et l'alcool), prélevée par la Fédération et les États. Les taxes d'accise fédérales s'appliquent principalement à des articles tels que l'essence, le carburant d'aviation, le tabac, l'alcool et les services téléphoniques, tandis que les taxes d'accise des États sont prélevées conformément aux réglementations propres à chaque État.
Contrairement à une taxe de vente et d'utilisation, une taxe d'accise est une taxe sur des biens ou des services spécifiques, généralement fixée par le gouvernement pour réglementer et décourager la consommation de ces biens ou services, parfois appelée taxe sur le péché (taxes sur le péché), car elles ciblent souvent des produits nocifs ou malsains comme le tabac, l'alcool et les carburants. Il existe deux formes principales de cette taxe : une taxe fixée en quantité ou en valeur (Taxe Spécifique) et une taxe prélevée proportionnelle à la valeur (Taxe Ad Valorem). Par exemple, le gouvernement fédéral impose une taxe spécifique de 18,4 cents par gallon d'essence, une taxe spécifique de 1,01 $ US par paquet de 20 cigarettes et une taxe ad valorem de 10 % sur les services de bronzage.
1.3.3 Impôt sur les gains en capital
L'impôt sur les gains en capital (Capital Gains Tax) désigne les impôts prélevés sur les plus-values réalisées par les contribuables qui ne sont pas spécialisés dans la vente de biens immobiliers et de valeurs mobilières. Les gains en capital sont des gains provenant de la vente ou de l'échange d'immobilisations (comme des actions, des obligations, des biens immobiliers, etc.), généralement égaux au prix de vente moins le prix d'achat et les autres dépenses.
Il existe deux types d'impôt sur les gains en capital aux États-Unis : l'impôt sur les gains en capital à court terme et l'impôt sur les gains en capital à long terme. Les plus-values à court terme sont celles réalisées sur les actifs détenus depuis moins d'un an et les plus-values à long terme sont celles réalisées sur les actifs détenus depuis plus d'un an. Le taux d'imposition des plus-values à court terme est le même que le taux d'imposition ordinaire du contribuable ; le taux d'imposition des plus-values à long terme est généralement inférieur au taux d'imposition des plus-values à court terme et est divisé en trois niveaux en fonction de son taux annuel revenu brut et statut fiscal, à savoir 0%, 15% et 20%.
En plus des deux taux d'imposition de base sur les gains en capital ci-dessus, les États-Unis imposent également des impôts supplémentaires supplémentaires ou prévoient des politiques préférentielles sur certains types particuliers de gains en capital. Par exemple, pour les hauts revenus (plus de 200 000 $ pour un contribuable célibataire ou 250 000 $ pour un couple marié déclarant conjointement), ils sont assujettis à un impôt net sur le revenu de placement de 3,8 %.
2 Fiscalité des cryptoactifs aux États-Unis
2.1 Définition IRS des actifs chiffrés
L'IRS a publié un avis sur les transactions en monnaie virtuelle (avis 2014-21) en 2014, expliquant le traitement fiscal fédéral des monnaies virtuelles. Dans l'avis, tous les crypto-actifs sont considérés comme des biens plutôt que comme des devises, et donc les principes généraux d'imposition pour les transactions immobilières s'appliquent. Cela signifie que la plupart des transactions d'actifs cryptographiques sont soumises à l'impôt sur les plus-values.
L'IRS a une définition large des actifs cryptés, qui considère "une représentation numérique de la valeur enregistrée sur un grand livre distribué cryptographiquement sécurisé ou toute technologie similaire" comme un actif crypté. Selon cette définition, le périmètre des actifs cryptés comprend (sans s'y limiter) les monnaies virtuelles convertibles, les crypto-monnaies, les stable coins, les jetons non fongibles (NFT), etc.
2.2 Transactions patrimoniales cryptées impliquant l'impôt sur le revenu
Selon la réglementation actuelle de l'IRS, les transactions d'actifs cryptées suivantes sont des événements fiscaux et seront imposées conformément aux règles de l'impôt sur le revenu :
Si les investisseurs obtiennent de nouveaux actifs cryptés à partir des canaux ci-dessus ou des parachutages, des hard forks, etc., ils doivent généralement inclure leur juste valeur marchande dans la base de coût à ce moment-là et payer l'impôt sur le revenu correspondant.
2.3 Transactions de crypto-actifs impliquant un impôt sur les plus-values
Les événements fiscaux sur les gains en capital impliquant des crypto-monnaies comprennent :
Lorsqu'ils effectuent des transactions d'actifs cryptographiques impliquant un impôt sur les gains en capital, les investisseurs doivent calculer le gain ou la perte en capital en soustrayant le prix de vente de son coût de base et payer l'impôt sur les gains en capital correspondant. Comme auparavant, la durée de détention d'un actif cryptographique (par incréments d'un an) détermine le taux d'imposition des plus-values. S'il détient un actif cryptographique pendant plus d'un an, l'investisseur est soumis à l'impôt sur les plus-values à long terme, qui est généralement imposé à un taux inférieur à celui de l'impôt sur les plus-values à court terme, qui s'applique aux participations jusqu'à 1 an.
Dans la mesure du possible, les investisseurs en crypto-monnaie doivent identifier spécifiquement les actifs dont ils disposent, a déclaré l'IRS, ce qui signifie que tant que les investisseurs peuvent identifier spécifiquement les actifs cédés, ils peuvent utiliser la méthode des coûts dans le cadre de Spec ID, comme HIFO. , LIFO et FIFO. Une fois qu'une méthode basée sur le coût est choisie, elle doit être utilisée de manière cohérente lors du calcul des gains et des pertes.
2.4 Autres traitements fiscaux
En ce qui concerne la frappe de jetons, à l'heure actuelle, l'IRS n'a pas clairement indiqué si la frappe de jetons (y compris la frappe publique de NFT ou la frappe d'actifs portant intérêt) générera des événements imposables. Il s'agit d'une zone grise non résolue qui pourrait nécessiter la clarification de futurs règlements ou décisions. Un point de vue possible est que les jetons de frappe sont similaires à l'extraction de crypto-monnaie en ce sens qu'ils impliquent tous deux l'utilisation de ressources informatiques pour créer de nouveaux actifs numériques, puis les jetons de frappe peuvent être imposés en vertu des règles de l'impôt sur le revenu.
En ce qui concerne DeFi, bien qu'il n'y ait actuellement aucune orientation claire de l'IRS sur les transactions DeFi, puisque le jalonnement de crypto-monnaie (Staking) est considéré comme un revenu aux États-Unis pour l'impôt sur le revenu, d'un point de vue fiscal, le revenu gagné grâce au DeFi Les gains de la plateforme sont également susceptibles d'être considérés comme un revenu auquel s'appliquent les règles de l'impôt sur le revenu.
3 Perspectives du système fiscal américain sur les actifs cryptés
En mars, le président Biden a proposé plusieurs propositions de réforme fiscale sur les crypto-monnaies dans le budget fédéral 2024. Premièrement, le taux d'imposition des gains en capital pour les investisseurs gagnant plus de 1 million de dollars par année passera de 20 % à 39,6 %. Deuxièmement, toute entreprise qui utilise des ressources informatiques (qu'elles soient détenues par l'entreprise ou louées à d'autres) pour exploiter est tenue de payer une taxe à la consommation équivalente à 30 % du coût de l'électricité utilisée pour l'exploitation minière. Troisièmement, les crypto-monnaies seront éventuellement incluses dans les mêmes règles de vente fictive que les actions, ce qui signifie que les investisseurs ne peuvent plus éviter les impôts via des transactions actives déficitaires. La proposition devrait entrer en vigueur pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2023, mais est toujours soumise au processus d'approbation.
Avant cela, l'Internal Revenue Service des États-Unis a également publié des directives et des réglementations fiscales sur les actifs cryptés. Par exemple, en octobre 2022, l'IRS a publié de nouvelles directives (Revenue Ruling 2022-25) sur les jetons non fongibles (NFT), clarifiant le traitement fiscal de ces jetons. En janvier de cette année, l'IRS a précisé dans le document de notification que les contribuables devraient continuer à déclarer tous les revenus d'actifs numériques pour l'année d'imposition précédente. En outre, l'IRS renforce en permanence la supervision et l'audit des commerçants d'actifs numériques, les obligeant à déclarer fidèlement leurs transactions d'actifs numériques et à fournir les preuves et documents correspondants lors de la déclaration des impôts.
En résumé, le système de taxation des actifs numériques aux États-Unis est un domaine en constante évolution et en développement. Avec la croissance rapide et l'innovation du marché des actifs numériques, les administrations fiscales et les contribuables doivent s'adapter aux nouveaux défis et opportunités. Les investisseurs doivent rester attentifs et comprendre le système fiscal américain sur les actifs numériques, et faire une planification fiscale raisonnable et légale en fonction de leur situation particulière.