Artikel ini bertujuan untuk mengenalkan pembaca pada situasi dasar pajak enkripsi A.S., termasuk tiga bagian; sistem pajak umum A.S., sistem pajak enkripsi, dan tren perkembangannya di masa depan.
1 Sistem Pajak Umum AS
1.1 Gambaran Umum Sistem Perpajakan
Sistem perpajakan umum Amerika Serikat adalah sistem perpajakan ganda dengan pajak penghasilan sebagai badan utama, yaitu pemerintah federal, negara bagian dan lokal secara terpisah membuat undang-undang dan memungut pajak penghasilan mereka sendiri, dan pada saat yang sama ada jenis pajak lainnya. pajak sebagai pelengkap. Di Amerika Serikat, semua tingkat pemerintahan memiliki pajak independen dan kekuatan pengumpulan, sehingga membentuk sistem pajak tiga tingkat federal, negara bagian dan lokal.
"Mengambil pajak penghasilan sebagai badan utama" berarti bahwa pajak penghasilan menempati keunggulan absolut dalam total penerimaan pajak pemerintah AS. Menurut laporan tahun fiskal 2022 yang dirilis oleh US Internal Revenue Service, total pendapatan pajak pemerintah federal di Amerika Serikat pada tahun 2022 adalah 4,9 triliun dolar AS, di mana pajak penghasilan pribadi mencapai 2,8 triliun dolar AS (57,1%), dan pajak penghasilan perusahaan menyumbang 0,4 triliun dolar AS (8,2%), pajak Jaminan Sosial Medicare menyumbang $1,4 triliun (28,6%), dan pajak langsung lainnya menyumbang $0,3 triliun (6,1%).
"Sistem perpajakan ganda" mengacu pada sistem perpajakan di mana suatu negara atau wilayah mengenakan pajak langsung dan pajak tidak langsung. Di Amerika Serikat, pemerintah federal, pemerintah negara bagian, dan pemerintah daerah semuanya memungut pajak langsung dan tidak langsung. Bedanya, sumber utama penerimaan pajak bagi pemerintah federal dan pemerintah negara bagian adalah pajak penghasilan, sedangkan pemerintah daerah menggunakan pajak bumi dan bangunan sebagai sumber utama penerimaan pajak (lebih dari 70%).
1.2 Pajak langsung utama
1.2.1 Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan pribadi AS adalah pajak langsung yang dikenakan pada pendapatan global atau domestik warga negara, penduduk, dan bukan penduduk AS, dan dikumpulkan di tingkat federal, negara bagian, dan lokal. Diantaranya, tarif pajak penghasilan pribadi federal AS mengadopsi sistem tarif pajak progresif, dan kelompok pajak berbeda menurut subjek perpajakan (pelapor tunggal, orang yang sudah menikah, kepala rumah tangga). Misalnya, pelapor tunggal dikenakan pajak sebesar 10% atas pendapatan hingga $11.000, sedangkan untuk kepala rumah tangga, kelompok pajak adalah $15.700.
Selain pajak penghasilan pribadi federal, pembayar pajak juga dapat dikenakan pajak penghasilan pribadi negara bagian dan lokal, bergantung pada negara bagian dan teritori tempat tinggal pembayar pajak. Negara bagian dan wilayah yang berbeda memiliki aturan perpajakan, pengurangan, dan kebijakan preferensial yang berbeda. Beberapa negara bagian dan daerah memiliki pajak penghasilan progresif, sementara yang lain memiliki tarif tunggal untuk semua penghasilan kena pajak.
Demikian pula, pajak penghasilan badan di Amerika Serikat juga dibagi menjadi tiga tingkatan. Sejak 1 Januari 2018, tarif pajak penghasilan badan federal AS telah disatukan sebesar 21%, membatalkan tarif pajak progresif sebelumnya sebesar 15% hingga 35%. Selain pajak penghasilan badan federal, perusahaan AS juga dikenakan pajak penghasilan badan negara bagian. Saat ini, 44 negara bagian dan Washington, D.C. memiliki pajak penghasilan badan negara bagian, dengan tarif pajak marjinal tertinggi berkisar antara 2,5% (North Carolina) hingga 11,5% (New Jersey). Lima belas negara bagian mengenakan pajak pendapatan perusahaan dengan tarif progresif, sementara 29 negara bagian lainnya dan Distrik Columbia menerapkan sistem pajak dengan tarif tetap.
1.2.2 Pajak Jaminan Sosial dan Pajak Kesehatan
Di Amerika Serikat, pajak asuransi sosial adalah pajak yang digunakan untuk melindungi tunjangan warga negara dan penduduk Amerika di masa pensiun, cacat, pengangguran atau kematian, yang terutama mencakup pajak gaji (FICA), pajak pensiun karyawan kereta api (RRTA), pajak jaminan pengangguran (FUTA) dan Pajak Pemilik Perorangan (SECA).
Ambil pajak gaji, misalnya, pajak yang dibayar bersama oleh pemberi kerja dan karyawan untuk mendanai program Jaminan Sosial dan Medicare. Diantaranya: proyek jaminan sosial memberikan jaminan hidup dasar untuk orang lanjut usia, penyintas dan penyandang cacat, dan proyek asuransi kesehatan (Medicare) menyediakan layanan medis untuk orang lanjut usia di atas 65 tahun dan beberapa orang cacat. Pada tahun 2023, tarif pajak gaji AS adalah 15,3%, dengan 12,4% untuk Jaminan Sosial dan 2,9% untuk Medicare. Majikan dan pekerja masing-masing membayar setengahnya, yaitu 6,2% dan 1,45%. Ada batas maksimum ($160.200) di bagian jaminan sosial dari pajak gaji, dan bagian yang melebihi batas tidak lagi dikenakan pajak; sedangkan di bagian asuransi kesehatan, meskipun tidak ada batas pendapatan maksimum, ketika pendapatan pribadi melebihi ambang batas tertentu, tambahan 0,9% Pajak Medicare Tambahan.
1.2.3 Pajak Warisan dan Hadiah
Pajak tanah adalah pajak atas properti yang ditinggalkan seseorang kepada penerima manfaat setelah kematian, dan dipungut di tingkat federal dan negara bagian. Diantaranya: Pajak properti federal berlaku untuk properti di seluruh dunia, sedangkan pajak properti negara bagian hanya berlaku untuk properti di negara bagian tempatnya berada. Pajak hadiah adalah pajak yang dikenakan atas pemberian properti kepada orang lain selama hidup pemberi, yang hanya dikenakan di tingkat federal.
Dalam hal kuota bebas pajak, kuota bebas pajak dari pajak tanah dan pajak hadiah dihitung secara bersama-sama, yaitu harta yang disumbangkan oleh yang dihibahkan akan mempengaruhi kuota bebas pajak harta setelah kematian, dan bagian yang melebihi kuota bebas pajak harus membayar pajak yang sesuai. Baik pajak properti federal maupun pajak hadiah federal bersifat progresif, artinya semakin tinggi properti, semakin tinggi tarif pajaknya. Pada tahun 2023, jumlah pembebasan pajak federal adalah $12,92 juta, sedangkan tarif pajak progresif teratas adalah 40%.
Selain tunjangan di atas, ada tunjangan hadiah terpisah untuk setiap tahun. Untuk tahun 2023, pengecualian hadiah untuk warga negara AS kepada penerima bukan pasangan (terlepas dari apakah penerima adalah penduduk AS) adalah $17.000. Artinya, pembayar pajak AS tidak mengajukan atau membayar pajak untuk hadiah dalam jumlah hadiah bebas pajak tahun itu.
1.3 Pajak tidak langsung utama
1.3.1 Pajak Penjualan dan Penggunaan
Pajak Penjualan dan Penggunaan (Sales and Use Tax) adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah negara bagian dan lokal AS atas berbagai barang dan jasa menurut persentase tertentu dari harga jualnya. Tidak ada pajak penjualan dan penggunaan di tingkat federal, hanya pemerintah negara bagian dan lokal yang memiliki wewenang untuk memungutnya. Saat ini, 45 negara bagian dan District of Columbia telah menerapkan sistem pajak penjualan dan penggunaan, dan hanya lima negara bagian, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, dan Oregon, yang tidak menerapkan pajak penjualan dan penggunaan di seluruh negara bagian.
Tarif pajak penjualan dan penggunaan bervariasi di setiap negara bagian, mulai dari 2% hingga 10%, dan umumnya terdiri dari tarif negara bagian dan lokal. Tarif pajak lokal termasuk untuk kabupaten, kota, atau daerah khusus lainnya.
1.3.2 Pajak Konsumsi
Cukai Pajak (Pajak Cukai) adalah pajak tidak langsung yang dipungut atas penjualan barang atau jasa tertentu (seperti bahan bakar, tembakau dan alkohol), yang dipungut oleh Federasi dan negara bagian. Pajak cukai federal berlaku terutama untuk barang-barang seperti bensin, bahan bakar penerbangan, tembakau, alkohol, dan layanan telepon, sedangkan pajak cukai negara bagian dikenakan sesuai dengan peraturan masing-masing negara bagian.
Tidak seperti pajak penjualan dan penggunaan, Pajak Cukai adalah pajak atas barang atau jasa tertentu, biasanya ditetapkan oleh pemerintah untuk mengatur dan mencegah konsumsi barang atau jasa tersebut, kadang-kadang disebut Pajak Sin (sin tax). sering menargetkan produk berbahaya atau tidak sehat seperti tembakau, alkohol, dan bahan bakar. Ada dua bentuk utama dari pajak ini: pajak yang ditetapkan berdasarkan jumlah atau nilai (Pajak Khusus) dan pajak yang dikenakan sebanding dengan nilai (Pajak Ad Valorem). Misalnya, pemerintah federal mengenakan biaya 18,4 sen per galon bensin
pajak khusus sebesar US$1,01 dikenakan pada setiap bungkus 20 batang rokok, dan Pajak Ad Valorem 10% dikenakan pada jasa penyamakan.
1.3.3 Pajak Keuntungan Modal
Pajak Keuntungan Modal (Pajak Keuntungan Modal) mengacu pada pajak yang dikenakan atas keuntungan modal yang direalisasikan oleh wajib pajak yang tidak berspesialisasi dalam penjualan real estat dan sekuritas. Keuntungan modal adalah keuntungan dari penjualan atau pertukaran aset modal (seperti saham, obligasi, real estat, dll.), Biasanya sama dengan harga jual dikurangi harga beli dan biaya lainnya.
Ada dua jenis pajak capital gain di Amerika Serikat: pajak capital gain jangka pendek dan pajak capital gain jangka panjang. Keuntungan modal jangka pendek adalah yang diperoleh dari aset yang dimiliki kurang dari satu tahun, dan keuntungan modal jangka panjang adalah yang diperoleh dari aset yang dimiliki selama lebih dari satu tahun. Tarif pajak capital gain jangka pendek sama dengan tarif pajak penghasilan biasa wajib pajak; tarif pajak capital gain jangka panjang biasanya lebih rendah dari tarif pajak capital gain jangka pendek, dan dibagi menjadi tiga kelas sesuai dengan tahunannya. penghasilan bruto dan status pajak yaitu 0%, 15% dan 20%.
Selain dua tarif pajak capital gain dasar di atas, Amerika Serikat juga mengenakan pajak tambahan tambahan atau memberikan kebijakan preferensial pada beberapa jenis capital gain khusus. Misalnya, untuk berpenghasilan tinggi (lebih dari $200.000 untuk wajib pajak tunggal atau $250.000 untuk pasangan suami istri yang mengajukan bersama), mereka dikenakan biaya tambahan 3,8% atas pendapatan investasi (Net
Pajak Penghasilan Investasi）。
2 Perpajakan Aset Kripto di Amerika Serikat
2.1 definisi IRS tentang aset terenkripsi
IRS mengeluarkan Pemberitahuan tentang Transaksi Mata Uang Virtual (Pemberitahuan 2014-21) pada tahun 2014, menjelaskan perlakuan pajak pendapatan federal atas mata uang virtual. Dalam pemberitahuan tersebut, semua aset kripto dianggap sebagai properti daripada mata uang, dan dengan demikian prinsip perpajakan umum untuk transaksi properti berlaku. Ini berarti bahwa sebagian besar transaksi aset kripto tunduk pada pajak capital gain.
IRS memiliki definisi aset terenkripsi yang luas, yang menganggap "representasi digital dari nilai yang dicatat pada buku besar terdistribusi yang aman secara kriptografis atau teknologi serupa" sebagai aset terenkripsi. Menurut definisi ini, ruang lingkup aset terenkripsi mencakup (namun tidak terbatas pada) mata uang virtual yang dapat dikonversi, mata uang kripto, koin stabil, token yang tidak dapat dipertukarkan (NFT), dll.
2.2 Transaksi Aset Terenkripsi yang Melibatkan Pajak Penghasilan
Menurut peraturan IRS saat ini, transaksi aset terenkripsi berikut adalah peristiwa pajak penghasilan dan akan dikenakan pajak sesuai dengan peraturan pajak penghasilan:
Terima cryptocurrency dari airdrops
Pendapatan Cryptocurrency dari pinjaman DeFi
Pendapatan penambangan Cryptocurrency dari hadiah blok dan biaya transaksi
Dapatkan mata uang kripto dari kumpulan likuiditas dan rekening berbunga
Terima cryptocurrency sebagai upah, kompensasi, dll.
Jika investor memperoleh aset terenkripsi baru dari saluran atau airdrops, hard fork, dll. di atas, mereka umumnya perlu memasukkan nilai pasar wajar mereka dalam basis biaya pada saat itu dan membayar pajak penghasilan yang sesuai.
2.3 Transaksi Aset Kripto yang Melibatkan Pajak Capital Gain
Peristiwa pajak capital gain yang melibatkan cryptocurrency meliputi:
Tukarkan cryptocurrency ke mata uang fiat
Berikan cryptocurrency
Beli barang dan jasa dengan cryptocurrency
Pertukaran satu aset terenkripsi dengan aset terenkripsi lainnya, dll.
Saat melakukan transaksi aset kripto yang melibatkan pajak keuntungan modal, investor perlu menghitung keuntungan atau kerugian modal dengan mengurangi harga jual dari basis biayanya, dan membayar pajak keuntungan modal yang sesuai. Seperti sebelumnya, lamanya aset kripto dipegang (dalam peningkatan 1 tahun) menentukan tarif pajak keuntungan modal. Jika memegang aset crypto selama lebih dari 1 tahun, investor dikenakan pajak capital gain jangka panjang, yang biasanya dikenakan pajak dengan tarif lebih rendah daripada pajak capital gain jangka pendek, yang berlaku untuk kepemilikan hingga 1 tahun.
Jika memungkinkan, investor cryptocurrency harus secara khusus mengidentifikasi aset yang mereka buang, kata IRS, yang berarti bahwa selama investor dapat secara khusus mengidentifikasi aset yang dibuang, mereka dapat menggunakan metode basis biaya dalam lingkup Spec ID, seperti HIFO , LIFO, dan FIFO. Setelah metode dasar biaya dipilih, itu harus digunakan secara konsisten saat menghitung keuntungan dan kerugian.
2.4 Perlakuan pajak lainnya
Sejauh menyangkut pencetakan token, saat ini, IRS belum secara jelas menyatakan apakah pencetakan token (termasuk pencetakan NFT secara publik atau pencetakan aset berbunga) akan menghasilkan peristiwa kena pajak. Ini adalah area abu-abu yang belum terselesaikan yang mungkin memerlukan peraturan atau keputusan di masa mendatang untuk mengklarifikasi. Salah satu pandangan yang mungkin adalah bahwa pencetakan token mirip dengan penambangan cryptocurrency karena keduanya melibatkan penggunaan sumber daya komputasi untuk membuat aset digital baru, kemudian pencetakan token dapat dikenakan pajak berdasarkan peraturan pajak penghasilan.
Sejauh menyangkut DeFi, meskipun saat ini tidak ada pedoman IRS yang jelas tentang transaksi DeFi, karena taruhan mata uang kripto (Staking) dianggap sebagai penghasilan di Amerika Serikat untuk pajak penghasilan, dari sudut pandang pajak, penghasilan yang diperoleh melalui DeFi platform Keuntungan kemungkinan besar juga akan dianggap sebagai penghasilan yang aturan pajak penghasilannya berlaku.
3 Prospek untuk Sistem Pajak Aset Terenkripsi AS
Pada bulan Maret, Presiden Biden mengusulkan beberapa proposal reformasi pajak mata uang kripto dalam anggaran federal 2024. Pertama, tarif pajak capital gain bagi investor yang berpenghasilan lebih dari $1 juta per tahun akan meningkat dari 20% menjadi 39,6%. Kedua, setiap perusahaan yang menggunakan sumber daya komputasi (baik yang dimiliki oleh perusahaan atau disewa dari pihak lain) untuk menambang diharuskan membayar pajak konsumsi yang setara dengan 30% dari biaya listrik yang digunakan untuk menambang. Ketiga, cryptocurrency pada akhirnya akan dimasukkan ke dalam aturan wash-sale yang sama dengan saham, yang berarti investor tidak dapat lagi menghindari pajak melalui transaksi aktif yang merugi. Proposal tersebut diharapkan berlaku untuk tahun pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2023, namun masih dalam proses persetujuan.
Sebelumnya, Internal Revenue Service AS juga mengeluarkan beberapa pedoman dan peraturan pajak atas aset terenkripsi. Misalnya, pada Oktober 2022, IRS mengeluarkan panduan baru tentang non-fungible tokens (NFTs) (Revenue
Putusan 2022-25), yang mengklarifikasi perlakuan pajak atas token ini. Pada bulan Januari tahun ini, IRS mengklarifikasi dalam dokumen pemberitahuan bahwa wajib pajak harus terus melaporkan semua pendapatan aset digital untuk tahun pajak sebelumnya. Selain itu, IRS terus memperkuat pengawasan dan audit terhadap pedagang aset digital, mengharuskan mereka untuk secara jujur menyatakan transaksi aset digital mereka dan memberikan bukti dan dokumen terkait saat mengajukan pajak.
Singkatnya, sistem pajak aset digital di Amerika Serikat adalah bidang yang selalu berubah dan berkembang. Dengan pesatnya pertumbuhan dan inovasi pasar aset digital, agen pajak dan pembayar pajak perlu beradaptasi dengan tantangan dan peluang baru. Investor harus menjaga perhatian dan pemahaman tentang sistem pajak aset digital AS, dan membuat perencanaan pajak yang wajar dan legal sesuai dengan keadaan khusus mereka sendiri.
Lihat Asli
Halaman ini mungkin berisi konten pihak ketiga, yang disediakan untuk tujuan informasi saja (bukan pernyataan/jaminan) dan tidak boleh dianggap sebagai dukungan terhadap pandangannya oleh Gate, atau sebagai nasihat keuangan atau profesional. Lihat Penafian untuk detailnya.
Tinjauan tentang rezim pajak crypto AS
Pengarang: TaxDAO
Artikel ini bertujuan untuk mengenalkan pembaca pada situasi dasar pajak enkripsi A.S., termasuk tiga bagian; sistem pajak umum A.S., sistem pajak enkripsi, dan tren perkembangannya di masa depan.
1 Sistem Pajak Umum AS
1.1 Gambaran Umum Sistem Perpajakan
Sistem perpajakan umum Amerika Serikat adalah sistem perpajakan ganda dengan pajak penghasilan sebagai badan utama, yaitu pemerintah federal, negara bagian dan lokal secara terpisah membuat undang-undang dan memungut pajak penghasilan mereka sendiri, dan pada saat yang sama ada jenis pajak lainnya. pajak sebagai pelengkap. Di Amerika Serikat, semua tingkat pemerintahan memiliki pajak independen dan kekuatan pengumpulan, sehingga membentuk sistem pajak tiga tingkat federal, negara bagian dan lokal.
"Mengambil pajak penghasilan sebagai badan utama" berarti bahwa pajak penghasilan menempati keunggulan absolut dalam total penerimaan pajak pemerintah AS. Menurut laporan tahun fiskal 2022 yang dirilis oleh US Internal Revenue Service, total pendapatan pajak pemerintah federal di Amerika Serikat pada tahun 2022 adalah 4,9 triliun dolar AS, di mana pajak penghasilan pribadi mencapai 2,8 triliun dolar AS (57,1%), dan pajak penghasilan perusahaan menyumbang 0,4 triliun dolar AS (8,2%), pajak Jaminan Sosial Medicare menyumbang $1,4 triliun (28,6%), dan pajak langsung lainnya menyumbang $0,3 triliun (6,1%).
"Sistem perpajakan ganda" mengacu pada sistem perpajakan di mana suatu negara atau wilayah mengenakan pajak langsung dan pajak tidak langsung. Di Amerika Serikat, pemerintah federal, pemerintah negara bagian, dan pemerintah daerah semuanya memungut pajak langsung dan tidak langsung. Bedanya, sumber utama penerimaan pajak bagi pemerintah federal dan pemerintah negara bagian adalah pajak penghasilan, sedangkan pemerintah daerah menggunakan pajak bumi dan bangunan sebagai sumber utama penerimaan pajak (lebih dari 70%).
1.2 Pajak langsung utama
1.2.1 Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan pribadi AS adalah pajak langsung yang dikenakan pada pendapatan global atau domestik warga negara, penduduk, dan bukan penduduk AS, dan dikumpulkan di tingkat federal, negara bagian, dan lokal. Diantaranya, tarif pajak penghasilan pribadi federal AS mengadopsi sistem tarif pajak progresif, dan kelompok pajak berbeda menurut subjek perpajakan (pelapor tunggal, orang yang sudah menikah, kepala rumah tangga). Misalnya, pelapor tunggal dikenakan pajak sebesar 10% atas pendapatan hingga $11.000, sedangkan untuk kepala rumah tangga, kelompok pajak adalah $15.700.
Selain pajak penghasilan pribadi federal, pembayar pajak juga dapat dikenakan pajak penghasilan pribadi negara bagian dan lokal, bergantung pada negara bagian dan teritori tempat tinggal pembayar pajak. Negara bagian dan wilayah yang berbeda memiliki aturan perpajakan, pengurangan, dan kebijakan preferensial yang berbeda. Beberapa negara bagian dan daerah memiliki pajak penghasilan progresif, sementara yang lain memiliki tarif tunggal untuk semua penghasilan kena pajak.
Demikian pula, pajak penghasilan badan di Amerika Serikat juga dibagi menjadi tiga tingkatan. Sejak 1 Januari 2018, tarif pajak penghasilan badan federal AS telah disatukan sebesar 21%, membatalkan tarif pajak progresif sebelumnya sebesar 15% hingga 35%. Selain pajak penghasilan badan federal, perusahaan AS juga dikenakan pajak penghasilan badan negara bagian. Saat ini, 44 negara bagian dan Washington, D.C. memiliki pajak penghasilan badan negara bagian, dengan tarif pajak marjinal tertinggi berkisar antara 2,5% (North Carolina) hingga 11,5% (New Jersey). Lima belas negara bagian mengenakan pajak pendapatan perusahaan dengan tarif progresif, sementara 29 negara bagian lainnya dan Distrik Columbia menerapkan sistem pajak dengan tarif tetap.
1.2.2 Pajak Jaminan Sosial dan Pajak Kesehatan
Di Amerika Serikat, pajak asuransi sosial adalah pajak yang digunakan untuk melindungi tunjangan warga negara dan penduduk Amerika di masa pensiun, cacat, pengangguran atau kematian, yang terutama mencakup pajak gaji (FICA), pajak pensiun karyawan kereta api (RRTA), pajak jaminan pengangguran (FUTA) dan Pajak Pemilik Perorangan (SECA).
Ambil pajak gaji, misalnya, pajak yang dibayar bersama oleh pemberi kerja dan karyawan untuk mendanai program Jaminan Sosial dan Medicare. Diantaranya: proyek jaminan sosial memberikan jaminan hidup dasar untuk orang lanjut usia, penyintas dan penyandang cacat, dan proyek asuransi kesehatan (Medicare) menyediakan layanan medis untuk orang lanjut usia di atas 65 tahun dan beberapa orang cacat. Pada tahun 2023, tarif pajak gaji AS adalah 15,3%, dengan 12,4% untuk Jaminan Sosial dan 2,9% untuk Medicare. Majikan dan pekerja masing-masing membayar setengahnya, yaitu 6,2% dan 1,45%. Ada batas maksimum ($160.200) di bagian jaminan sosial dari pajak gaji, dan bagian yang melebihi batas tidak lagi dikenakan pajak; sedangkan di bagian asuransi kesehatan, meskipun tidak ada batas pendapatan maksimum, ketika pendapatan pribadi melebihi ambang batas tertentu, tambahan 0,9% Pajak Medicare Tambahan.
1.2.3 Pajak Warisan dan Hadiah
Pajak tanah adalah pajak atas properti yang ditinggalkan seseorang kepada penerima manfaat setelah kematian, dan dipungut di tingkat federal dan negara bagian. Diantaranya: Pajak properti federal berlaku untuk properti di seluruh dunia, sedangkan pajak properti negara bagian hanya berlaku untuk properti di negara bagian tempatnya berada. Pajak hadiah adalah pajak yang dikenakan atas pemberian properti kepada orang lain selama hidup pemberi, yang hanya dikenakan di tingkat federal.
Dalam hal kuota bebas pajak, kuota bebas pajak dari pajak tanah dan pajak hadiah dihitung secara bersama-sama, yaitu harta yang disumbangkan oleh yang dihibahkan akan mempengaruhi kuota bebas pajak harta setelah kematian, dan bagian yang melebihi kuota bebas pajak harus membayar pajak yang sesuai. Baik pajak properti federal maupun pajak hadiah federal bersifat progresif, artinya semakin tinggi properti, semakin tinggi tarif pajaknya. Pada tahun 2023, jumlah pembebasan pajak federal adalah $12,92 juta, sedangkan tarif pajak progresif teratas adalah 40%.
Selain tunjangan di atas, ada tunjangan hadiah terpisah untuk setiap tahun. Untuk tahun 2023, pengecualian hadiah untuk warga negara AS kepada penerima bukan pasangan (terlepas dari apakah penerima adalah penduduk AS) adalah $17.000. Artinya, pembayar pajak AS tidak mengajukan atau membayar pajak untuk hadiah dalam jumlah hadiah bebas pajak tahun itu.
1.3 Pajak tidak langsung utama
1.3.1 Pajak Penjualan dan Penggunaan
Pajak Penjualan dan Penggunaan (Sales and Use Tax) adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah negara bagian dan lokal AS atas berbagai barang dan jasa menurut persentase tertentu dari harga jualnya. Tidak ada pajak penjualan dan penggunaan di tingkat federal, hanya pemerintah negara bagian dan lokal yang memiliki wewenang untuk memungutnya. Saat ini, 45 negara bagian dan District of Columbia telah menerapkan sistem pajak penjualan dan penggunaan, dan hanya lima negara bagian, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, dan Oregon, yang tidak menerapkan pajak penjualan dan penggunaan di seluruh negara bagian.
Tarif pajak penjualan dan penggunaan bervariasi di setiap negara bagian, mulai dari 2% hingga 10%, dan umumnya terdiri dari tarif negara bagian dan lokal. Tarif pajak lokal termasuk untuk kabupaten, kota, atau daerah khusus lainnya.
1.3.2 Pajak Konsumsi
Cukai Pajak (Pajak Cukai) adalah pajak tidak langsung yang dipungut atas penjualan barang atau jasa tertentu (seperti bahan bakar, tembakau dan alkohol), yang dipungut oleh Federasi dan negara bagian. Pajak cukai federal berlaku terutama untuk barang-barang seperti bensin, bahan bakar penerbangan, tembakau, alkohol, dan layanan telepon, sedangkan pajak cukai negara bagian dikenakan sesuai dengan peraturan masing-masing negara bagian.
Tidak seperti pajak penjualan dan penggunaan, Pajak Cukai adalah pajak atas barang atau jasa tertentu, biasanya ditetapkan oleh pemerintah untuk mengatur dan mencegah konsumsi barang atau jasa tersebut, kadang-kadang disebut Pajak Sin (sin tax). sering menargetkan produk berbahaya atau tidak sehat seperti tembakau, alkohol, dan bahan bakar. Ada dua bentuk utama dari pajak ini: pajak yang ditetapkan berdasarkan jumlah atau nilai (Pajak Khusus) dan pajak yang dikenakan sebanding dengan nilai (Pajak Ad Valorem). Misalnya, pemerintah federal mengenakan biaya 18,4 sen per galon bensin pajak khusus sebesar US$1,01 dikenakan pada setiap bungkus 20 batang rokok, dan Pajak Ad Valorem 10% dikenakan pada jasa penyamakan.
1.3.3 Pajak Keuntungan Modal
Pajak Keuntungan Modal (Pajak Keuntungan Modal) mengacu pada pajak yang dikenakan atas keuntungan modal yang direalisasikan oleh wajib pajak yang tidak berspesialisasi dalam penjualan real estat dan sekuritas. Keuntungan modal adalah keuntungan dari penjualan atau pertukaran aset modal (seperti saham, obligasi, real estat, dll.), Biasanya sama dengan harga jual dikurangi harga beli dan biaya lainnya.
Ada dua jenis pajak capital gain di Amerika Serikat: pajak capital gain jangka pendek dan pajak capital gain jangka panjang. Keuntungan modal jangka pendek adalah yang diperoleh dari aset yang dimiliki kurang dari satu tahun, dan keuntungan modal jangka panjang adalah yang diperoleh dari aset yang dimiliki selama lebih dari satu tahun. Tarif pajak capital gain jangka pendek sama dengan tarif pajak penghasilan biasa wajib pajak; tarif pajak capital gain jangka panjang biasanya lebih rendah dari tarif pajak capital gain jangka pendek, dan dibagi menjadi tiga kelas sesuai dengan tahunannya. penghasilan bruto dan status pajak yaitu 0%, 15% dan 20%.
Selain dua tarif pajak capital gain dasar di atas, Amerika Serikat juga mengenakan pajak tambahan tambahan atau memberikan kebijakan preferensial pada beberapa jenis capital gain khusus. Misalnya, untuk berpenghasilan tinggi (lebih dari $200.000 untuk wajib pajak tunggal atau $250.000 untuk pasangan suami istri yang mengajukan bersama), mereka dikenakan biaya tambahan 3,8% atas pendapatan investasi (Net Pajak Penghasilan Investasi）。
2 Perpajakan Aset Kripto di Amerika Serikat
2.1 definisi IRS tentang aset terenkripsi
IRS mengeluarkan Pemberitahuan tentang Transaksi Mata Uang Virtual (Pemberitahuan 2014-21) pada tahun 2014, menjelaskan perlakuan pajak pendapatan federal atas mata uang virtual. Dalam pemberitahuan tersebut, semua aset kripto dianggap sebagai properti daripada mata uang, dan dengan demikian prinsip perpajakan umum untuk transaksi properti berlaku. Ini berarti bahwa sebagian besar transaksi aset kripto tunduk pada pajak capital gain.
IRS memiliki definisi aset terenkripsi yang luas, yang menganggap "representasi digital dari nilai yang dicatat pada buku besar terdistribusi yang aman secara kriptografis atau teknologi serupa" sebagai aset terenkripsi. Menurut definisi ini, ruang lingkup aset terenkripsi mencakup (namun tidak terbatas pada) mata uang virtual yang dapat dikonversi, mata uang kripto, koin stabil, token yang tidak dapat dipertukarkan (NFT), dll.
2.2 Transaksi Aset Terenkripsi yang Melibatkan Pajak Penghasilan
Menurut peraturan IRS saat ini, transaksi aset terenkripsi berikut adalah peristiwa pajak penghasilan dan akan dikenakan pajak sesuai dengan peraturan pajak penghasilan:
Jika investor memperoleh aset terenkripsi baru dari saluran atau airdrops, hard fork, dll. di atas, mereka umumnya perlu memasukkan nilai pasar wajar mereka dalam basis biaya pada saat itu dan membayar pajak penghasilan yang sesuai.
2.3 Transaksi Aset Kripto yang Melibatkan Pajak Capital Gain
Peristiwa pajak capital gain yang melibatkan cryptocurrency meliputi:
Saat melakukan transaksi aset kripto yang melibatkan pajak keuntungan modal, investor perlu menghitung keuntungan atau kerugian modal dengan mengurangi harga jual dari basis biayanya, dan membayar pajak keuntungan modal yang sesuai. Seperti sebelumnya, lamanya aset kripto dipegang (dalam peningkatan 1 tahun) menentukan tarif pajak keuntungan modal. Jika memegang aset crypto selama lebih dari 1 tahun, investor dikenakan pajak capital gain jangka panjang, yang biasanya dikenakan pajak dengan tarif lebih rendah daripada pajak capital gain jangka pendek, yang berlaku untuk kepemilikan hingga 1 tahun.
Jika memungkinkan, investor cryptocurrency harus secara khusus mengidentifikasi aset yang mereka buang, kata IRS, yang berarti bahwa selama investor dapat secara khusus mengidentifikasi aset yang dibuang, mereka dapat menggunakan metode basis biaya dalam lingkup Spec ID, seperti HIFO , LIFO, dan FIFO. Setelah metode dasar biaya dipilih, itu harus digunakan secara konsisten saat menghitung keuntungan dan kerugian.
2.4 Perlakuan pajak lainnya
Sejauh menyangkut pencetakan token, saat ini, IRS belum secara jelas menyatakan apakah pencetakan token (termasuk pencetakan NFT secara publik atau pencetakan aset berbunga) akan menghasilkan peristiwa kena pajak. Ini adalah area abu-abu yang belum terselesaikan yang mungkin memerlukan peraturan atau keputusan di masa mendatang untuk mengklarifikasi. Salah satu pandangan yang mungkin adalah bahwa pencetakan token mirip dengan penambangan cryptocurrency karena keduanya melibatkan penggunaan sumber daya komputasi untuk membuat aset digital baru, kemudian pencetakan token dapat dikenakan pajak berdasarkan peraturan pajak penghasilan.
Sejauh menyangkut DeFi, meskipun saat ini tidak ada pedoman IRS yang jelas tentang transaksi DeFi, karena taruhan mata uang kripto (Staking) dianggap sebagai penghasilan di Amerika Serikat untuk pajak penghasilan, dari sudut pandang pajak, penghasilan yang diperoleh melalui DeFi platform Keuntungan kemungkinan besar juga akan dianggap sebagai penghasilan yang aturan pajak penghasilannya berlaku.
3 Prospek untuk Sistem Pajak Aset Terenkripsi AS
Pada bulan Maret, Presiden Biden mengusulkan beberapa proposal reformasi pajak mata uang kripto dalam anggaran federal 2024. Pertama, tarif pajak capital gain bagi investor yang berpenghasilan lebih dari $1 juta per tahun akan meningkat dari 20% menjadi 39,6%. Kedua, setiap perusahaan yang menggunakan sumber daya komputasi (baik yang dimiliki oleh perusahaan atau disewa dari pihak lain) untuk menambang diharuskan membayar pajak konsumsi yang setara dengan 30% dari biaya listrik yang digunakan untuk menambang. Ketiga, cryptocurrency pada akhirnya akan dimasukkan ke dalam aturan wash-sale yang sama dengan saham, yang berarti investor tidak dapat lagi menghindari pajak melalui transaksi aktif yang merugi. Proposal tersebut diharapkan berlaku untuk tahun pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2023, namun masih dalam proses persetujuan.
Sebelumnya, Internal Revenue Service AS juga mengeluarkan beberapa pedoman dan peraturan pajak atas aset terenkripsi. Misalnya, pada Oktober 2022, IRS mengeluarkan panduan baru tentang non-fungible tokens (NFTs) (Revenue Putusan 2022-25), yang mengklarifikasi perlakuan pajak atas token ini. Pada bulan Januari tahun ini, IRS mengklarifikasi dalam dokumen pemberitahuan bahwa wajib pajak harus terus melaporkan semua pendapatan aset digital untuk tahun pajak sebelumnya. Selain itu, IRS terus memperkuat pengawasan dan audit terhadap pedagang aset digital, mengharuskan mereka untuk secara jujur menyatakan transaksi aset digital mereka dan memberikan bukti dan dokumen terkait saat mengajukan pajak.
Singkatnya, sistem pajak aset digital di Amerika Serikat adalah bidang yang selalu berubah dan berkembang. Dengan pesatnya pertumbuhan dan inovasi pasar aset digital, agen pajak dan pembayar pajak perlu beradaptasi dengan tantangan dan peluang baru. Investor harus menjaga perhatian dan pemahaman tentang sistem pajak aset digital AS, dan membuat perencanaan pajak yang wajar dan legal sesuai dengan keadaan khusus mereka sendiri.