著者: タックスダオこの記事は、米国の一般税制、暗号化税制、および今後の発展動向の 3 つの部分からなる米国暗号化税の基本的な状況を読者に紹介することを目的としています。**1 米国の一般税制****1.1 一般的な税制の概要**米国の一般税制は、所得税を主体とした二重課税制度、つまり連邦、州、地方自治体がそれぞれ立法化して独自に所得税を徴収すると同時に、他の種類の所得税も存在する二重課税制度です。補助金としての税金。米国では、あらゆるレベルの政府が独立した課税および徴収権限を有しており、連邦、州、地方の 3 層税制を形成しています。「所得税を主体とする」とは、米国政府の税収総額の中で所得税が絶対的な優位性を占めることを意味する。米国内国歳入庁が発表した2022会計年度報告書によると、2022年の米国連邦政府税収総額は4.9兆米ドルで、そのうち個人所得税が2.8兆米ドル（57.1％）を占めます。法人税は0.4兆ドル(8.2%)、社会保障メディケア税は1.4兆ドル(28.6%)、その他の直接税は0.3兆ドル(6.1%)を占めています。「二重課税制度」とは、国や地域が直接税と間接税の両方を課す税制を指します。米国では、連邦政府、州政府、地方自治体はすべて直接税と間接税を徴収しています。違いは、連邦政府と州政府の主な税源は所得税であるのに対し、地方自治体は固定資産税を主な税源（70％以上）として使用していることです。**1.2 主な直接税****1.2.1 所得税**米国の個人所得税は、米国国民、居住者および非居住者の世界または国内の収入に課税される直接税で、連邦、州および地方レベルで徴収されます。このうち、米国の連邦個人所得税率は累進税率制度を採用しており、課税対象（独身者、既婚者、世帯主）に応じて課税帯が異なります。たとえば、独身申告者の場合、所得が 11,000 ドルまでは 10% 課税されますが、世帯主の場合、課税範囲は 15,700 ドルとなります。連邦個人所得税に加えて、納税者が居住する州および準州によっては、州および地方の個人所得税も課される場合があります。州や地域が異なれば、課税ルール、控除、優遇政策も異なります。一部の州や地方自治体では累進的な所得税が適用されますが、他の州や地方自治体ではすべての課税所得に対して単一の税率が適用されます。同様に、米国の法人税も 3 段階に分かれています。 2018年1月1日より、米国の連邦法人税率は21%に統一され、これまでの15%から35%までの累進税率が廃止されました。連邦法人所得税に加えて、米国企業には州法人所得税も課されます。現在、44 の州とワシントン DC には州法人税があり、最高限界税率は 2.5% (ノースカロライナ州) から 11.5% (ニュージャージー州) の範囲です。 15 の州では法人所得に累進税率が適用されていますが、残りの 29 州とコロンビア特別区では定率課税制度が採用されています。**1.2.2 社会保障税およびメディケア税**米国では、社会保険税は、退職、障害、失業、または死亡時のアメリカ国民および居住者の利益を保護するために使用される税であり、主に給与税 (FICA)、鉄道従業員退職税 (RRTA)、失業保障税が含まれます。 (FUTA) および個人所有者税 (SECA)。たとえば、社会保障やメディケアプログラムに資金を提供するために雇用主と従業員が共同で支払う給与税を考えてみましょう。その中には、社会保障事業は高齢者、遺族、障害者に基本的な生活保障を提供し、医療保険事業（メディケア）は65歳以上の高齢者と一部の障害者に医療サービスを提供するものである。 2023 年の米国の給与税率は 15.3% で、12.4% が社会保障、2.9% がメディケアに当てられます。雇用主と従業員はそれぞれ半額、つまり 6.2% と 1.45% を支払います。給与税の社会保障部分には上限（16万200ドル）があり、その上限を超えた部分は非課税となりますが、医療保険部分には所得の上限はありませんが、個人所得が1万円を超えると課税されません。一定の基準を超えると、0.9 % の追加メディケア税が追加されます。**1.2.3 相続税および贈与税**相続税は個人が死亡した際に受益者に残す財産に課される税で、連邦レベルと州レベルの両方で課されます。その中には、連邦相続税は世界中の不動産に適用されるのに対し、州相続税はその所在地の州の不動産にのみ適用されるというものがあります。贈与税は、寄付者の生存中に他者への財産の贈与に対して課される税金で、連邦レベルでのみ課されます。非課税枠に関しては、相続税と贈与税の非課税枠が合わせて計算されます。つまり、贈与者が贈与した財産が死後の遺産の非課税枠に影響し、それを超えた部分が控除されます。免税枠には対応する税金を支払う必要があります。連邦相続税と連邦贈与税はどちらも累進課税であり、財産が多いほど税率も高くなります。 2023 年の連邦相続税免除額は 1,292 万ドルで、最高累進税率は 40% です。上記の手当に加えて、毎年別途贈与手当があります。 2023 年、米国国民から配偶者以外の受取人への贈与免除額は (受取人が米国居住者であるかどうかに関係なく) 17,000 ドルです。つまり、米国の納税者は、その年の非課税贈与額の範囲内で贈与に対する税金を申告または納税しません。**1.3 主な間接税****1.3.1 売上税および使用税**売上税および使用税（Sales and Use Tax）は、販売価格の一定の割合に応じてさまざまな商品やサービスに対して米国の州および地方自治体によって課される税です。連邦レベルでは売上税や使用税はなく、州と地方自治体のみが徴収する権限を持っています。現在、45の州とコロンビア特別区が売上・使用税制度を導入しており、州全体の売上・使用税を導入していないのはアラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州の5州だけです。売上税と使用税の税率は州によって異なり、2% から 10% の範囲であり、通常は州税率と地方税率で構成されます。地方税率には、郡、市、またはその他の特別地域の税率が含まれます。**1.3.2 消費税**物品税（物品税）は、特定の商品またはサービス（燃料、タバコ、アルコールなど）の販売に対して課される間接税で、連邦および州によって徴収されます。連邦消費税は主にガソリン、航空燃料、タバコ、アルコール、電話サービスなどに適用されますが、州消費税は各州独自の規制に従って課税されます。売上税や使用税とは異なり、物品税は特定の商品やサービスに対する税で、通常はそれらの商品やサービスの消費を規制し阻止するために政府によって設定され、罪税（罪税）と呼ばれることもあります。多くの場合、タバコ、アルコール、燃料などの有害または不健康な製品が対象となります。この税には主に 2 つの形式があります。1 つは数量または価額によって固定される税 (特定税)、もう 1 つは価額に比例して課される税 (従価税) です。たとえば、連邦政府はガソリン 1 ガロンあたり 18.4 セントを請求します。タバコ20本入りパックごとに1.01米ドルの特定税が課され、日焼けサービスには10％の従価税が課せられます。**1.3.3 キャピタルゲイン税**キャピタルゲイン税（キャピタルゲイン税）とは、不動産や有価証券の売却を専門としない納税者の実現したキャピタルゲインに対して課される税金を指します。キャピタルゲインは、資本資産（株式、債券、不動産など）の売却または交換から得られる利益であり、通常、売却価格から購入価格およびその他の費用を差し引いたものに等しくなります。米国には、短期キャピタルゲイン税と長期キャピタルゲイン税の 2 種類のキャピタルゲイン税があります。短期キャピタルゲインは1年未満の保有資産から得られるものであり、長期キャピタルゲインは1年を超えて保有する資産から得られるものです。短期キャピタルゲイン税率は納税者の通常の所得税率と同じですが、長期キャピタルゲイン税率は通常、短期キャピタルゲイン税率よりも低く、毎年の税率に応じて3段階に分かれています。総所得と税金ステータス、つまり 0%、15%、20%。上記の 2 つの基本的なキャピタルゲイン税率に加えて、米国では、いくつかの特別な種類のキャピタルゲインに対して追加の追加税を課したり、優遇政策を設けたりしています。たとえば、高額所得者（単独納税者の場合は 20 万ドル以上、または夫婦共同申告の場合は 25 万ドル以上）の場合、投資収入（純額）に対して 3.8% の追加料金が課せられます。投資所得税）。**2 米国における暗号資産課税****2.1 IRS による暗号化資産の定義**IRS は 2014 年に仮想通貨取引に関する通知 (通知 2014-21) を発行し、仮想通貨の連邦所得税の取り扱いについて説明しました。この通知では、すべての暗号資産は通貨ではなく財産とみなされ、したがって財産取引に対する一般的な課税原則が適用されます。これは、ほとんどの暗号資産取引がキャピタルゲイン税の対象となることを意味します。IRS は暗号化資産を広義に定義しており、「暗号的に安全な分散台帳または類似のテクノロジーに記録された価値のデジタル表現」を暗号化資産とみなしています。この定義によれば、暗号化資産の範囲には、交換可能な仮想通貨、暗号通貨、ステーブルコイン、代替不可能なトークン（NFT）などが含まれます（ただしこれらに限定されません）。**2.2 所得税を伴う暗号資産取引**IRS の現在の規制によれば、次の暗号化資産取引は所得税イベントであり、所得税規則に従って課税されます。* エアドロップから暗号通貨を受け取る* DeFi融資による仮想通貨収入* ブロック報酬と取引手数料による暗号通貨マイニング収益* 流動性プールと有利子口座から暗号通貨を獲得※賃金、報酬等として仮想通貨を受け取る投資家が上記のチャネルまたはエアドロップ、ハードフォークなどから新しい暗号化資産を取得した場合、通常、その時点での公正市場価値を原価基準に組み込み、対応する所得税を支払う必要があります。**2.3 キャピタルゲイン税がかかる暗号資産取引**仮想通貨に関連するキャピタルゲイン税イベントには次のようなものがあります。* 暗号通貨を法定通貨に交換します* 暗号通貨をプレゼントする* 暗号通貨を使用して商品やサービスを購入する※ ある暗号化資産を別の暗号化資産に交換するなど。キャピタルゲイン税がかかる暗号資産取引を行う場合、投資家は原価基準から売却価格を差し引いてキャピタルゲインまたはキャピタルロスを計算し、対応するキャピタルゲイン税を支払う必要があります。以前と同様、暗号資産の保有期間（1 年単位）によってキャピタルゲイン税率が決まります。暗号資産を 1 年を超えて保有する場合、投資家は長期キャピタルゲイン税の対象となります。通常、1 年以内の保有に適用される短期キャピタルゲイン税よりも低い税率で課税されます。IRSは、可能であれば、仮想通貨投資家は処分する資産を具体的に特定する必要があると述べた。これは、投資家が処分する資産を具体的に特定できる限り、HIFOなどのスペックIDの範囲内でコストベースの方法を使用できることを意味する、LIFO、FIFO。原価ベースの方法を選択したら、損益を計算するときに一貫してそれを使用する必要があります。**2.4 その他の税務上の取扱い**トークンの鋳造に関する限り、現時点では IRS はトークンの鋳造 (NFT の公的鋳造や有利子資産の鋳造を含む) が課税対象となるイベントを発生させるかどうかを明確に述べていません。これは未解決の灰色の領域であり、将来の規制や判決で明確にする必要がある可能性があります。考えられる見解の 1 つは、トークンの鋳造は、新しいデジタル資産を作成するためにコンピューティング リソースの使用を伴うという点で暗号通貨のマイニングに似ており、トークンの鋳造は所得税規則に基づいて課税される可能性があるというものです。DeFiに関する限り、現時点ではDeFi取引に関する明確なIRSガイダンスはありませんが、米国では仮想通貨のステーキング（ステーキング）が所得税の所得とみなされているため、税務の観点からはDeFiを通じて得た収入はプラットフォーム 利益も、所得税規則が適用される所得とみなされる可能性があります。**3 米国の暗号化資産税制の展望**バイデン大統領は3月、2024年の連邦予算でいくつかの仮想通貨税制改革案を提案した。まず、年間100万ドルを超える投資家のキャピタルゲイン税率が20％から39.6％に引き上げられる。第 2 に、コンピューティング リソース (自社所有か他社からリースかを問わず) をマイニングに使用する企業は、マイニングに使用される電力料金の 30% に相当する消費税を支払う必要があります。第三に、仮想通貨も最終的には株と同じウォッシュセールルールに含まれることになる。これは、投資家が積極的な損失を生む取引を通じて税金を逃れることができなくなることを意味する。この提案は2023年12月31日以降に始まる課税年度から発効する予定だが、まだ承認プロセスの対象となっている。これに先立ち、米国内国歳入庁も暗号化資産に関する税務上の指針と規制を発行しました。たとえば、2022 年 10 月に IRS は非代替トークン (NFT) に関する新しいガイダンスを発行しました (収益Ruling 2022-25)、これらのトークンの税務上の扱いを明確にしています。今年1月、IRSは通知文書の中で、納税者は引き続き前課税年度のすべてのデジタル資産収入を報告する必要があることを明確にしました。さらに、IRSはデジタル資産トレーダーの監督と監査を継続的に強化しており、デジタル資産取引を真実に申告し、納税の際に対応する証拠と文書を提出することを求めています。要約すると、米国のデジタル資産税制は常に変化し発展している分野であり、デジタル資産市場の急速な成長と革新に伴い、税務当局と納税者は新たな課題と機会に適応する必要があります。投資家は米国のデジタル資産税制への注意と理解を維持し、それぞれの特定の状況に応じて合理的かつ合法的な税務計画を立てる必要があります。
米国の仮想通貨税制の概要
著者: タックスダオ
この記事は、米国の一般税制、暗号化税制、および今後の発展動向の 3 つの部分からなる米国暗号化税の基本的な状況を読者に紹介することを目的としています。
1 米国の一般税制
1.1 一般的な税制の概要
米国の一般税制は、所得税を主体とした二重課税制度、つまり連邦、州、地方自治体がそれぞれ立法化して独自に所得税を徴収すると同時に、他の種類の所得税も存在する二重課税制度です。補助金としての税金。米国では、あらゆるレベルの政府が独立した課税および徴収権限を有しており、連邦、州、地方の 3 層税制を形成しています。
「所得税を主体とする」とは、米国政府の税収総額の中で所得税が絶対的な優位性を占めることを意味する。米国内国歳入庁が発表した2022会計年度報告書によると、2022年の米国連邦政府税収総額は4.9兆米ドルで、そのうち個人所得税が2.8兆米ドル（57.1％）を占めます。法人税は0.4兆ドル(8.2%)、社会保障メディケア税は1.4兆ドル(28.6%)、その他の直接税は0.3兆ドル(6.1%)を占めています。
「二重課税制度」とは、国や地域が直接税と間接税の両方を課す税制を指します。米国では、連邦政府、州政府、地方自治体はすべて直接税と間接税を徴収しています。違いは、連邦政府と州政府の主な税源は所得税であるのに対し、地方自治体は固定資産税を主な税源（70％以上）として使用していることです。
1.2 主な直接税
1.2.1 所得税
米国の個人所得税は、米国国民、居住者および非居住者の世界または国内の収入に課税される直接税で、連邦、州および地方レベルで徴収されます。このうち、米国の連邦個人所得税率は累進税率制度を採用しており、課税対象（独身者、既婚者、世帯主）に応じて課税帯が異なります。たとえば、独身申告者の場合、所得が 11,000 ドルまでは 10% 課税されますが、世帯主の場合、課税範囲は 15,700 ドルとなります。
連邦個人所得税に加えて、納税者が居住する州および準州によっては、州および地方の個人所得税も課される場合があります。州や地域が異なれば、課税ルール、控除、優遇政策も異なります。一部の州や地方自治体では累進的な所得税が適用されますが、他の州や地方自治体ではすべての課税所得に対して単一の税率が適用されます。
同様に、米国の法人税も 3 段階に分かれています。 2018年1月1日より、米国の連邦法人税率は21%に統一され、これまでの15%から35%までの累進税率が廃止されました。連邦法人所得税に加えて、米国企業には州法人所得税も課されます。現在、44 の州とワシントン DC には州法人税があり、最高限界税率は 2.5% (ノースカロライナ州) から 11.5% (ニュージャージー州) の範囲です。 15 の州では法人所得に累進税率が適用されていますが、残りの 29 州とコロンビア特別区では定率課税制度が採用されています。
1.2.2 社会保障税およびメディケア税
米国では、社会保険税は、退職、障害、失業、または死亡時のアメリカ国民および居住者の利益を保護するために使用される税であり、主に給与税 (FICA)、鉄道従業員退職税 (RRTA)、失業保障税が含まれます。 (FUTA) および個人所有者税 (SECA)。
たとえば、社会保障やメディケアプログラムに資金を提供するために雇用主と従業員が共同で支払う給与税を考えてみましょう。その中には、社会保障事業は高齢者、遺族、障害者に基本的な生活保障を提供し、医療保険事業（メディケア）は65歳以上の高齢者と一部の障害者に医療サービスを提供するものである。 2023 年の米国の給与税率は 15.3% で、12.4% が社会保障、2.9% がメディケアに当てられます。雇用主と従業員はそれぞれ半額、つまり 6.2% と 1.45% を支払います。給与税の社会保障部分には上限（16万200ドル）があり、その上限を超えた部分は非課税となりますが、医療保険部分には所得の上限はありませんが、個人所得が1万円を超えると課税されません。一定の基準を超えると、0.9 % の追加メディケア税が追加されます。
1.2.3 相続税および贈与税
相続税は個人が死亡した際に受益者に残す財産に課される税で、連邦レベルと州レベルの両方で課されます。その中には、連邦相続税は世界中の不動産に適用されるのに対し、州相続税はその所在地の州の不動産にのみ適用されるというものがあります。贈与税は、寄付者の生存中に他者への財産の贈与に対して課される税金で、連邦レベルでのみ課されます。
非課税枠に関しては、相続税と贈与税の非課税枠が合わせて計算されます。つまり、贈与者が贈与した財産が死後の遺産の非課税枠に影響し、それを超えた部分が控除されます。免税枠には対応する税金を支払う必要があります。連邦相続税と連邦贈与税はどちらも累進課税であり、財産が多いほど税率も高くなります。 2023 年の連邦相続税免除額は 1,292 万ドルで、最高累進税率は 40% です。
上記の手当に加えて、毎年別途贈与手当があります。 2023 年、米国国民から配偶者以外の受取人への贈与免除額は (受取人が米国居住者であるかどうかに関係なく) 17,000 ドルです。つまり、米国の納税者は、その年の非課税贈与額の範囲内で贈与に対する税金を申告または納税しません。
1.3 主な間接税
1.3.1 売上税および使用税
売上税および使用税（Sales and Use Tax）は、販売価格の一定の割合に応じてさまざまな商品やサービスに対して米国の州および地方自治体によって課される税です。連邦レベルでは売上税や使用税はなく、州と地方自治体のみが徴収する権限を持っています。現在、45の州とコロンビア特別区が売上・使用税制度を導入しており、州全体の売上・使用税を導入していないのはアラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州の5州だけです。
売上税と使用税の税率は州によって異なり、2% から 10% の範囲であり、通常は州税率と地方税率で構成されます。地方税率には、郡、市、またはその他の特別地域の税率が含まれます。
1.3.2 消費税
物品税（物品税）は、特定の商品またはサービス（燃料、タバコ、アルコールなど）の販売に対して課される間接税で、連邦および州によって徴収されます。連邦消費税は主にガソリン、航空燃料、タバコ、アルコール、電話サービスなどに適用されますが、州消費税は各州独自の規制に従って課税されます。
売上税や使用税とは異なり、物品税は特定の商品やサービスに対する税で、通常はそれらの商品やサービスの消費を規制し阻止するために政府によって設定され、罪税（罪税）と呼ばれることもあります。多くの場合、タバコ、アルコール、燃料などの有害または不健康な製品が対象となります。この税には主に 2 つの形式があります。1 つは数量または価額によって固定される税 (特定税)、もう 1 つは価額に比例して課される税 (従価税) です。たとえば、連邦政府はガソリン 1 ガロンあたり 18.4 セントを請求します。 タバコ20本入りパックごとに1.01米ドルの特定税が課され、日焼けサービスには10％の従価税が課せられます。
1.3.3 キャピタルゲイン税
キャピタルゲイン税（キャピタルゲイン税）とは、不動産や有価証券の売却を専門としない納税者の実現したキャピタルゲインに対して課される税金を指します。キャピタルゲインは、資本資産（株式、債券、不動産など）の売却または交換から得られる利益であり、通常、売却価格から購入価格およびその他の費用を差し引いたものに等しくなります。
米国には、短期キャピタルゲイン税と長期キャピタルゲイン税の 2 種類のキャピタルゲイン税があります。短期キャピタルゲインは1年未満の保有資産から得られるものであり、長期キャピタルゲインは1年を超えて保有する資産から得られるものです。短期キャピタルゲイン税率は納税者の通常の所得税率と同じですが、長期キャピタルゲイン税率は通常、短期キャピタルゲイン税率よりも低く、毎年の税率に応じて3段階に分かれています。総所得と税金ステータス、つまり 0%、15%、20%。
上記の 2 つの基本的なキャピタルゲイン税率に加えて、米国では、いくつかの特別な種類のキャピタルゲインに対して追加の追加税を課したり、優遇政策を設けたりしています。たとえば、高額所得者（単独納税者の場合は 20 万ドル以上、または夫婦共同申告の場合は 25 万ドル以上）の場合、投資収入（純額）に対して 3.8% の追加料金が課せられます。 投資所得税）。
2 米国における暗号資産課税
2.1 IRS による暗号化資産の定義
IRS は 2014 年に仮想通貨取引に関する通知 (通知 2014-21) を発行し、仮想通貨の連邦所得税の取り扱いについて説明しました。この通知では、すべての暗号資産は通貨ではなく財産とみなされ、したがって財産取引に対する一般的な課税原則が適用されます。これは、ほとんどの暗号資産取引がキャピタルゲイン税の対象となることを意味します。
IRS は暗号化資産を広義に定義しており、「暗号的に安全な分散台帳または類似のテクノロジーに記録された価値のデジタル表現」を暗号化資産とみなしています。この定義によれば、暗号化資産の範囲には、交換可能な仮想通貨、暗号通貨、ステーブルコイン、代替不可能なトークン（NFT）などが含まれます（ただしこれらに限定されません）。
2.2 所得税を伴う暗号資産取引
IRS の現在の規制によれば、次の暗号化資産取引は所得税イベントであり、所得税規則に従って課税されます。
投資家が上記のチャネルまたはエアドロップ、ハードフォークなどから新しい暗号化資産を取得した場合、通常、その時点での公正市場価値を原価基準に組み込み、対応する所得税を支払う必要があります。
2.3 キャピタルゲイン税がかかる暗号資産取引
仮想通貨に関連するキャピタルゲイン税イベントには次のようなものがあります。
キャピタルゲイン税がかかる暗号資産取引を行う場合、投資家は原価基準から売却価格を差し引いてキャピタルゲインまたはキャピタルロスを計算し、対応するキャピタルゲイン税を支払う必要があります。以前と同様、暗号資産の保有期間（1 年単位）によってキャピタルゲイン税率が決まります。暗号資産を 1 年を超えて保有する場合、投資家は長期キャピタルゲイン税の対象となります。通常、1 年以内の保有に適用される短期キャピタルゲイン税よりも低い税率で課税されます。
IRSは、可能であれば、仮想通貨投資家は処分する資産を具体的に特定する必要があると述べた。これは、投資家が処分する資産を具体的に特定できる限り、HIFOなどのスペックIDの範囲内でコストベースの方法を使用できることを意味する、LIFO、FIFO。原価ベースの方法を選択したら、損益を計算するときに一貫してそれを使用する必要があります。
2.4 その他の税務上の取扱い
トークンの鋳造に関する限り、現時点では IRS はトークンの鋳造 (NFT の公的鋳造や有利子資産の鋳造を含む) が課税対象となるイベントを発生させるかどうかを明確に述べていません。これは未解決の灰色の領域であり、将来の規制や判決で明確にする必要がある可能性があります。考えられる見解の 1 つは、トークンの鋳造は、新しいデジタル資産を作成するためにコンピューティング リソースの使用を伴うという点で暗号通貨のマイニングに似ており、トークンの鋳造は所得税規則に基づいて課税される可能性があるというものです。
DeFiに関する限り、現時点ではDeFi取引に関する明確なIRSガイダンスはありませんが、米国では仮想通貨のステーキング（ステーキング）が所得税の所得とみなされているため、税務の観点からはDeFiを通じて得た収入はプラットフォーム 利益も、所得税規則が適用される所得とみなされる可能性があります。
3 米国の暗号化資産税制の展望
バイデン大統領は3月、2024年の連邦予算でいくつかの仮想通貨税制改革案を提案した。まず、年間100万ドルを超える投資家のキャピタルゲイン税率が20％から39.6％に引き上げられる。第 2 に、コンピューティング リソース (自社所有か他社からリースかを問わず) をマイニングに使用する企業は、マイニングに使用される電力料金の 30% に相当する消費税を支払う必要があります。第三に、仮想通貨も最終的には株と同じウォッシュセールルールに含まれることになる。これは、投資家が積極的な損失を生む取引を通じて税金を逃れることができなくなることを意味する。この提案は2023年12月31日以降に始まる課税年度から発効する予定だが、まだ承認プロセスの対象となっている。
これに先立ち、米国内国歳入庁も暗号化資産に関する税務上の指針と規制を発行しました。たとえば、2022 年 10 月に IRS は非代替トークン (NFT) に関する新しいガイダンスを発行しました (収益 Ruling 2022-25)、これらのトークンの税務上の扱いを明確にしています。今年1月、IRSは通知文書の中で、納税者は引き続き前課税年度のすべてのデジタル資産収入を報告する必要があることを明確にしました。さらに、IRSはデジタル資産トレーダーの監督と監査を継続的に強化しており、デジタル資産取引を真実に申告し、納税の際に対応する証拠と文書を提出することを求めています。
要約すると、米国のデジタル資産税制は常に変化し発展している分野であり、デジタル資産市場の急速な成長と革新に伴い、税務当局と納税者は新たな課題と機会に適応する必要があります。投資家は米国のデジタル資産税制への注意と理解を維持し、それぞれの特定の状況に応じて合理的かつ合法的な税務計画を立てる必要があります。