Este artigo tem como objetivo apresentar aos leitores a situação básica do imposto de criptografia dos EUA, incluindo três partes; o sistema tributário geral dos EUA, o sistema tributário de criptografia e sua tendência de desenvolvimento futuro.
1 Sistema Fiscal Geral dos EUA
1.1 Visão Geral do Regime Geral de Tributação
O sistema tributário geral dos Estados Unidos é um sistema de dupla tributação tendo como órgão principal o imposto de renda, ou seja, os governos federal, estadual e local legislam e arrecadam separadamente seus próprios impostos de renda, e ao mesmo tempo existem outros tipos de impostos impostos como suplementos. Nos Estados Unidos, todos os níveis de governo têm tributação independente e poderes de arrecadação, formando assim um sistema tributário federal, estadual e local de três níveis.
"Tomar o imposto de renda como o corpo principal" significa que o imposto de renda ocupa uma vantagem absoluta na receita tributária total do governo dos EUA. De acordo com o relatório do ano fiscal de 2022 divulgado pela Receita Federal dos EUA, a receita tributária total do governo federal nos Estados Unidos em 2022 é de 4,9 trilhões de dólares americanos, dos quais o imposto de renda pessoal representa 2,8 trilhões de dólares americanos (57,1%) e o imposto de renda corporativo representa US$ 0,4 trilhão (8,2%), os impostos do Seguro Social Medicare representavam US$ 1,4 trilhão (28,6%) e outros impostos diretos representavam US$ 0,3 trilhão (6,1%).
"Sistema de dupla tributação" refere-se a um sistema tributário no qual um país ou região impõe impostos diretos e indiretos. Nos Estados Unidos, o governo federal, os governos estaduais e os governos locais cobram impostos diretos e indiretos. A diferença é que a principal fonte de arrecadação do governo federal e do governo estadual é o imposto de renda, enquanto os governos locais utilizam o IPTU como principal fonte de arrecadação (mais de 70%).
1.2 Principais impostos diretos
1.2.1 Imposto de Renda
O imposto de renda pessoal dos EUA é um imposto direto cobrado sobre a renda doméstica ou global de cidadãos americanos, residentes e não residentes, e é cobrado nos níveis federal, estadual e local. Entre eles, a alíquota do imposto de renda federal dos EUA adota um sistema de alíquota progressiva, e as faixas de tributação são diferentes de acordo com o sujeito da tributação (arquivo único, pessoa casada, chefe de família). Por exemplo, contribuintes únicos são tributados em 10% sobre a renda de até $ 11.000, enquanto para chefes de família, a faixa de imposto é de $ 15.700.
Além do imposto de renda federal, os contribuintes também podem estar sujeitos a impostos estaduais e locais, dependendo do estado e território em que o contribuinte reside. Diferentes estados e regiões têm diferentes regras de tributação, deduções e políticas preferenciais. Alguns estados e municípios têm imposto de renda progressivo, enquanto outros têm uma alíquota única para todos os rendimentos tributáveis.
Da mesma forma, o imposto de renda corporativo nos Estados Unidos também é dividido em três níveis. Desde 1º de janeiro de 2018, a alíquota do imposto de renda corporativo federal dos EUA foi unificada em 21%, cancelando a alíquota progressiva anterior de 15% a 35%. Além do imposto de renda corporativo federal, as empresas dos EUA também estão sujeitas ao imposto de renda corporativo estadual. Atualmente, 44 estados e Washington, D.C. têm impostos de renda corporativos estaduais, com alíquotas marginais máximas variando de 2,5% (Carolina do Norte) a 11,5% (Nova Jersey). Quinze estados tributam a renda corporativa a taxas progressivas, enquanto os 29 estados restantes e o Distrito de Columbia têm um sistema tributário de taxa constante.
1.2.2 Imposto de Previdência Social e Imposto de Medicare
Nos Estados Unidos, o imposto de seguro social é um imposto usado para proteger os benefícios de cidadãos americanos e residentes em aposentadoria, invalidez, desemprego ou morte, que inclui principalmente o imposto sobre a folha de pagamento (FICA), o imposto de aposentadoria dos funcionários ferroviários (RRTA), o imposto de seguro-desemprego (FUTA) e Imposto sobre Propriedade Individual (SECA).
Pegue o imposto sobre a folha de pagamento, por exemplo, um imposto pago em conjunto por empregadores e empregados para financiar programas de Seguridade Social e Medicare. Entre eles: o projeto de seguridade social oferece segurança básica de vida para idosos, sobreviventes e deficientes, e o projeto de seguro médico (Medicare) oferece serviços médicos para idosos com mais de 65 anos e algumas pessoas com deficiência. Em 2023, a taxa de imposto sobre a folha de pagamento dos EUA é de 15,3%, com 12,4% indo para a Previdência Social e 2,9% para o Medicare. O empregador e o empregado pagam metade, ou seja, 6,2% e 1,45%. Há um limite máximo ($ 160.200) na parte previdenciária do imposto sobre os salários, e a parte que excede o limite não é mais tributada; enquanto na parte do seguro médico, embora não haja limite máximo de renda, quando a renda pessoal excede um determinado limite, um adicional de 0,9% do Imposto Adicional do Medicare.
1.2.3 Imposto sobre Sucessões e Doações
O imposto imobiliário é um imposto sobre a propriedade que um indivíduo deixa aos beneficiários após a morte e é cobrado nos níveis federal e estadual. Entre eles: o imposto imobiliário federal se aplica a propriedades em todo o mundo, enquanto o imposto estadual se aplica apenas a propriedades no estado em que está localizado. O imposto sobre doações é um imposto cobrado sobre a doação de bens a terceiros durante a vida do doador, que é cobrado apenas no nível federal.
Em termos de quota isenta, a quota isenta de imposto sucessório e doação é calculada conjuntamente, ou seja, os bens doados pelo presenteado incidirão sobre a quota isenta do espólio após a morte, e a parte que exceder a cota isenta de impostos precisa pagar o imposto correspondente. Tanto o imposto federal sobre herança quanto o imposto federal sobre doações são progressivos, o que significa que quanto maior a propriedade, maior a taxa de imposto. Em 2023, o valor da isenção do imposto imobiliário federal é de US$ 12,92 milhões, enquanto a alíquota progressiva máxima é de 40%.
Além dos subsídios acima, há um subsídio de presente separado para cada ano. Para 2023, a isenção de presentes para cidadãos dos EUA para destinatários não cônjuges (independentemente de o destinatário ser residente nos EUA) é de $ 17.000. Ou seja, os contribuintes dos EUA não registram ou pagam impostos por presentes dentro do valor de presentes isentos de impostos do ano.
1.3 Principais impostos indiretos
1.3.1 Imposto sobre vendas e uso
Imposto sobre vendas e uso (Sales and Use Tax) é um imposto cobrado pelos governos estaduais e locais dos EUA sobre vários bens e serviços de acordo com uma determinada porcentagem do preço de venda. Não há imposto sobre vendas e uso no nível federal, apenas os governos estaduais e locais têm autoridade para recolhê-lo. Atualmente, 45 estados e o Distrito de Columbia implementaram um sistema de imposto sobre vendas e uso, e apenas cinco estados, Alasca, Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon, não possuem um imposto sobre vendas e uso em todo o estado.
As taxas de imposto sobre vendas e uso variam de acordo com o estado, variando de 2% a 10% e geralmente consistem em taxas estaduais e locais. As taxas de impostos locais incluem aquelas para condados, cidades ou outras áreas especiais.
1.3.2 Imposto de Consumo
O Imposto sobre Produtos Industrializados (Excise Tax) é um imposto indireto incidente sobre a comercialização de bens ou serviços específicos (como combustível, fumo e álcool), cobrado pela Federação e pelos estados. Os impostos federais se aplicam principalmente a itens como gasolina, combustível de aviação, tabaco, álcool e serviços telefônicos, enquanto os impostos estaduais são cobrados de acordo com os regulamentos de cada estado.
Ao contrário de um imposto sobre vendas e uso, um imposto especial de consumo é um imposto sobre bens ou serviços específicos, geralmente definido pelo governo para regular e desencorajar o consumo desses bens ou serviços, às vezes chamado de imposto do pecado (imposto do pecado). frequentemente visam produtos nocivos ou insalubres, como tabaco, álcool e combustíveis. Existem duas formas principais deste imposto: um imposto fixado por quantidade ou valor (Imposto Específico) e um imposto cobrado proporcionalmente ao valor (Imposto Ad Valorem). Por exemplo, o governo federal impõe um imposto específico de 18,4 centavos por galão de gasolina, um imposto específico de US$ 1,01 por maço de 20 cigarros e um imposto Ad Valorem de 10% sobre serviços de curtimento.
1.3.3 Imposto sobre Ganhos de Capital
Imposto sobre Ganhos de Capital (Capital Gains Tax) refere-se aos impostos cobrados sobre os ganhos de capital realizados de contribuintes que não são especializados na venda de imóveis e valores mobiliários. Ganhos de capital são ganhos da venda ou troca de ativos de capital (como ações, títulos, imóveis, etc.), geralmente iguais ao preço de venda menos o preço de compra e outras despesas.
Existem dois tipos de imposto sobre ganhos de capital nos Estados Unidos: imposto sobre ganhos de capital de curto prazo e imposto sobre ganhos de capital de longo prazo. Ganhos de capital de curto prazo são aqueles auferidos em ativos mantidos por menos de um ano, e ganhos de capital de longo prazo são aqueles auferidos em ativos mantidos por mais de um ano. A taxa de imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é a mesma que a taxa de imposto de renda normal do contribuinte; a taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo é geralmente menor do que a taxa de imposto sobre ganhos de capital de curto prazo e é dividida em três graus de acordo com sua taxa anual rendimento bruto e situação fiscal, nomeadamente 0%, 15% e 20%.
Além das duas taxas básicas de imposto sobre ganhos de capital acima, os Estados Unidos também impõem impostos adicionais adicionais ou fornecem políticas preferenciais para alguns tipos especiais de ganhos de capital. Por exemplo, para quem ganha muito (mais de US$ 200.000 para um único contribuinte ou US$ 250.000 para um casal casado), eles estão sujeitos a um imposto de renda líquida de investimento de 3,8%.
2 Tributação de criptoativos nos Estados Unidos
2.1 Definição do IRS de ativos criptografados
O IRS emitiu um Aviso sobre Transações de Moeda Virtual (Aviso 2014-21) em 2014, explicando o tratamento do imposto de renda federal de moedas virtuais. No aviso, todos os ativos criptográficos são considerados propriedade e não moeda e, portanto, aplicam-se os princípios gerais de tributação para transações imobiliárias. Isso significa que a maioria das transações de criptoativos está sujeita ao imposto sobre ganhos de capital.
O IRS tem uma definição ampla de ativos criptografados, que considera "uma representação digital de valor registrada em um livro-razão distribuído criptograficamente seguro ou qualquer tecnologia semelhante" como um ativo criptografado. De acordo com esta definição, o escopo dos ativos criptografados inclui (mas não está limitado a) moedas virtuais conversíveis, criptomoedas, moedas estáveis, tokens não fungíveis (NFTs), etc.
2.2 Transações de ativos criptografados envolvendo imposto de renda
De acordo com os regulamentos atuais do IRS, as seguintes transações de ativos criptografados são eventos de imposto de renda e devem ser tributadas de acordo com as regras do imposto de renda:
Receba criptomoeda de airdrops
Receita de criptomoeda de empréstimos DeFi
Receita de mineração de criptomoeda de recompensas de bloco e taxas de transação
Ganhe criptomoeda de pools de liquidez e contas com juros
Receba criptomoeda como salário, compensação, etc.
Se os investidores obtiverem novos ativos criptografados dos canais acima ou airdrops, hard forks, etc., eles geralmente precisam incluir seu valor justo de mercado na base de custo naquele momento e pagar o imposto de renda correspondente.
2.3 Transações de Criptoativos Envolvendo Imposto sobre Ganhos de Capital
Eventos fiscais sobre ganhos de capital envolvendo criptomoedas incluem:
Troque criptomoeda por moeda fiduciária
Distribua criptomoedas
Compre bens e serviços com criptomoedas
Trocar um ativo criptografado por outro ativo criptografado, etc.
Ao realizar transações de criptoativos envolvendo imposto sobre ganhos de capital, os investidores precisam calcular o ganho ou perda de capital subtraindo o preço de venda de sua base de custo e pagar o imposto sobre ganhos de capital correspondente. Como antes, o período de tempo em que um criptoativo é mantido (em incrementos de 1 ano) determina a taxa de imposto sobre ganhos de capital. Se detiver um criptoativo por mais de 1 ano, o investidor está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital de longo prazo, que geralmente é tributado a uma taxa menor do que o imposto sobre ganhos de capital de curto prazo, que se aplica a participações por até 1 ano.
Sempre que possível, os investidores em criptomoedas devem identificar especificamente os ativos que alienam, disse o IRS, o que significa que, desde que os investidores possam identificar especificamente os ativos alienados, eles podem usar o método de base de custo dentro do escopo do Spec ID, como HIFO , LIFO e FIFO. Uma vez que um método de base de custo é escolhido, ele deve ser usado consistentemente ao calcular ganhos e perdas.
2.4 Outros tratamentos fiscais
No que diz respeito aos tokens de cunhagem, atualmente, o IRS não declarou claramente se os tokens de cunhagem (incluindo NFTs de cunhagem pública ou cunhagem de ativos remunerados) gerarão eventos tributáveis. Esta é uma área cinzenta não resolvida que pode exigir futuras regulamentações ou decisões para esclarecer. Uma visão possível é que os tokens de cunhagem são semelhantes à mineração de criptomoedas, pois ambos envolvem o uso de recursos de computação para criar novos ativos digitais, então os tokens de cunhagem podem ser tributados de acordo com as regras do imposto de renda.
No que diz respeito ao DeFi, embora atualmente não haja orientação clara do IRS sobre transações DeFi, uma vez que o staking de criptomoedas (Staking) é considerado receita nos Estados Unidos para imposto de renda, do ponto de vista tributário, a renda obtida por meio do DeFi Os ganhos da plataforma provavelmente também serão considerados renda para a qual se aplicam as regras do imposto de renda.
3 Perspectivas do sistema tributário de ativos criptografados dos EUA
Em março, o presidente Biden propôs várias propostas de reforma tributária de criptomoedas no orçamento federal de 2024. Primeiro, a taxa de imposto sobre ganhos de capital para investidores que ganham mais de US$ 1 milhão por ano aumentará de 20% para 39,6%. Em segundo lugar, qualquer empresa que use recursos de computação (sejam de sua propriedade ou arrendados de terceiros) para minerar é obrigada a pagar um imposto de consumo equivalente a 30% do custo da eletricidade usada para mineração. Em terceiro lugar, as criptomoedas serão eventualmente incluídas nas mesmas regras de venda de ações, o que significa que os investidores não podem mais evitar impostos por meio de transações ativas com prejuízo. Espera-se que a proposta entre em vigor para exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2023, mas ainda está sujeita ao processo de aprovação.
Antes disso, o US Internal Revenue Service também emitiu algumas orientações e regulamentos fiscais sobre ativos criptografados. Por exemplo, em outubro de 2022, o IRS emitiu uma nova orientação (Revenue Ruling 2022-25) sobre tokens não fungíveis (NFTs), esclarecendo o tratamento tributário desses tokens. Em janeiro deste ano, o IRS esclareceu no documento de notificação que os contribuintes devem continuar a reportar todos os rendimentos de ativos digitais do ano fiscal anterior. Além disso, o IRS está continuamente fortalecendo a supervisão e auditoria dos negociantes de ativos digitais, exigindo que eles declarem com veracidade suas transações de ativos digitais e forneçam provas e documentos correspondentes ao declarar impostos.
Resumindo, o sistema tributário de ativos digitais nos Estados Unidos é um campo em constante mudança e desenvolvimento.Com o rápido crescimento e inovação do mercado de ativos digitais, as agências fiscais e os contribuintes precisam se adaptar a novos desafios e oportunidades. Os investidores devem manter a atenção e a compreensão do sistema tributário de ativos digitais dos EUA e fazer um planejamento tributário razoável e legal de acordo com suas próprias circunstâncias específicas.
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Interpretando a tributação cripto dos EUA: sistema tributário geral, sistema tributário criptográfico e tendências futuras de desenvolvimento
Este artigo tem como objetivo apresentar aos leitores a situação básica do imposto de criptografia dos EUA, incluindo três partes; o sistema tributário geral dos EUA, o sistema tributário de criptografia e sua tendência de desenvolvimento futuro.
1 Sistema Fiscal Geral dos EUA
1.1 Visão Geral do Regime Geral de Tributação
O sistema tributário geral dos Estados Unidos é um sistema de dupla tributação tendo como órgão principal o imposto de renda, ou seja, os governos federal, estadual e local legislam e arrecadam separadamente seus próprios impostos de renda, e ao mesmo tempo existem outros tipos de impostos impostos como suplementos. Nos Estados Unidos, todos os níveis de governo têm tributação independente e poderes de arrecadação, formando assim um sistema tributário federal, estadual e local de três níveis.
"Tomar o imposto de renda como o corpo principal" significa que o imposto de renda ocupa uma vantagem absoluta na receita tributária total do governo dos EUA. De acordo com o relatório do ano fiscal de 2022 divulgado pela Receita Federal dos EUA, a receita tributária total do governo federal nos Estados Unidos em 2022 é de 4,9 trilhões de dólares americanos, dos quais o imposto de renda pessoal representa 2,8 trilhões de dólares americanos (57,1%) e o imposto de renda corporativo representa US$ 0,4 trilhão (8,2%), os impostos do Seguro Social Medicare representavam US$ 1,4 trilhão (28,6%) e outros impostos diretos representavam US$ 0,3 trilhão (6,1%).
"Sistema de dupla tributação" refere-se a um sistema tributário no qual um país ou região impõe impostos diretos e indiretos. Nos Estados Unidos, o governo federal, os governos estaduais e os governos locais cobram impostos diretos e indiretos. A diferença é que a principal fonte de arrecadação do governo federal e do governo estadual é o imposto de renda, enquanto os governos locais utilizam o IPTU como principal fonte de arrecadação (mais de 70%).
1.2 Principais impostos diretos
1.2.1 Imposto de Renda
O imposto de renda pessoal dos EUA é um imposto direto cobrado sobre a renda doméstica ou global de cidadãos americanos, residentes e não residentes, e é cobrado nos níveis federal, estadual e local. Entre eles, a alíquota do imposto de renda federal dos EUA adota um sistema de alíquota progressiva, e as faixas de tributação são diferentes de acordo com o sujeito da tributação (arquivo único, pessoa casada, chefe de família). Por exemplo, contribuintes únicos são tributados em 10% sobre a renda de até $ 11.000, enquanto para chefes de família, a faixa de imposto é de $ 15.700.
Além do imposto de renda federal, os contribuintes também podem estar sujeitos a impostos estaduais e locais, dependendo do estado e território em que o contribuinte reside. Diferentes estados e regiões têm diferentes regras de tributação, deduções e políticas preferenciais. Alguns estados e municípios têm imposto de renda progressivo, enquanto outros têm uma alíquota única para todos os rendimentos tributáveis.
Da mesma forma, o imposto de renda corporativo nos Estados Unidos também é dividido em três níveis. Desde 1º de janeiro de 2018, a alíquota do imposto de renda corporativo federal dos EUA foi unificada em 21%, cancelando a alíquota progressiva anterior de 15% a 35%. Além do imposto de renda corporativo federal, as empresas dos EUA também estão sujeitas ao imposto de renda corporativo estadual. Atualmente, 44 estados e Washington, D.C. têm impostos de renda corporativos estaduais, com alíquotas marginais máximas variando de 2,5% (Carolina do Norte) a 11,5% (Nova Jersey). Quinze estados tributam a renda corporativa a taxas progressivas, enquanto os 29 estados restantes e o Distrito de Columbia têm um sistema tributário de taxa constante.
1.2.2 Imposto de Previdência Social e Imposto de Medicare
Nos Estados Unidos, o imposto de seguro social é um imposto usado para proteger os benefícios de cidadãos americanos e residentes em aposentadoria, invalidez, desemprego ou morte, que inclui principalmente o imposto sobre a folha de pagamento (FICA), o imposto de aposentadoria dos funcionários ferroviários (RRTA), o imposto de seguro-desemprego (FUTA) e Imposto sobre Propriedade Individual (SECA).
Pegue o imposto sobre a folha de pagamento, por exemplo, um imposto pago em conjunto por empregadores e empregados para financiar programas de Seguridade Social e Medicare. Entre eles: o projeto de seguridade social oferece segurança básica de vida para idosos, sobreviventes e deficientes, e o projeto de seguro médico (Medicare) oferece serviços médicos para idosos com mais de 65 anos e algumas pessoas com deficiência. Em 2023, a taxa de imposto sobre a folha de pagamento dos EUA é de 15,3%, com 12,4% indo para a Previdência Social e 2,9% para o Medicare. O empregador e o empregado pagam metade, ou seja, 6,2% e 1,45%. Há um limite máximo ($ 160.200) na parte previdenciária do imposto sobre os salários, e a parte que excede o limite não é mais tributada; enquanto na parte do seguro médico, embora não haja limite máximo de renda, quando a renda pessoal excede um determinado limite, um adicional de 0,9% do Imposto Adicional do Medicare.
1.2.3 Imposto sobre Sucessões e Doações
O imposto imobiliário é um imposto sobre a propriedade que um indivíduo deixa aos beneficiários após a morte e é cobrado nos níveis federal e estadual. Entre eles: o imposto imobiliário federal se aplica a propriedades em todo o mundo, enquanto o imposto estadual se aplica apenas a propriedades no estado em que está localizado. O imposto sobre doações é um imposto cobrado sobre a doação de bens a terceiros durante a vida do doador, que é cobrado apenas no nível federal.
Em termos de quota isenta, a quota isenta de imposto sucessório e doação é calculada conjuntamente, ou seja, os bens doados pelo presenteado incidirão sobre a quota isenta do espólio após a morte, e a parte que exceder a cota isenta de impostos precisa pagar o imposto correspondente. Tanto o imposto federal sobre herança quanto o imposto federal sobre doações são progressivos, o que significa que quanto maior a propriedade, maior a taxa de imposto. Em 2023, o valor da isenção do imposto imobiliário federal é de US$ 12,92 milhões, enquanto a alíquota progressiva máxima é de 40%.
Além dos subsídios acima, há um subsídio de presente separado para cada ano. Para 2023, a isenção de presentes para cidadãos dos EUA para destinatários não cônjuges (independentemente de o destinatário ser residente nos EUA) é de $ 17.000. Ou seja, os contribuintes dos EUA não registram ou pagam impostos por presentes dentro do valor de presentes isentos de impostos do ano.
1.3 Principais impostos indiretos
1.3.1 Imposto sobre vendas e uso
Imposto sobre vendas e uso (Sales and Use Tax) é um imposto cobrado pelos governos estaduais e locais dos EUA sobre vários bens e serviços de acordo com uma determinada porcentagem do preço de venda. Não há imposto sobre vendas e uso no nível federal, apenas os governos estaduais e locais têm autoridade para recolhê-lo. Atualmente, 45 estados e o Distrito de Columbia implementaram um sistema de imposto sobre vendas e uso, e apenas cinco estados, Alasca, Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon, não possuem um imposto sobre vendas e uso em todo o estado.
As taxas de imposto sobre vendas e uso variam de acordo com o estado, variando de 2% a 10% e geralmente consistem em taxas estaduais e locais. As taxas de impostos locais incluem aquelas para condados, cidades ou outras áreas especiais.
1.3.2 Imposto de Consumo
O Imposto sobre Produtos Industrializados (Excise Tax) é um imposto indireto incidente sobre a comercialização de bens ou serviços específicos (como combustível, fumo e álcool), cobrado pela Federação e pelos estados. Os impostos federais se aplicam principalmente a itens como gasolina, combustível de aviação, tabaco, álcool e serviços telefônicos, enquanto os impostos estaduais são cobrados de acordo com os regulamentos de cada estado.
Ao contrário de um imposto sobre vendas e uso, um imposto especial de consumo é um imposto sobre bens ou serviços específicos, geralmente definido pelo governo para regular e desencorajar o consumo desses bens ou serviços, às vezes chamado de imposto do pecado (imposto do pecado). frequentemente visam produtos nocivos ou insalubres, como tabaco, álcool e combustíveis. Existem duas formas principais deste imposto: um imposto fixado por quantidade ou valor (Imposto Específico) e um imposto cobrado proporcionalmente ao valor (Imposto Ad Valorem). Por exemplo, o governo federal impõe um imposto específico de 18,4 centavos por galão de gasolina, um imposto específico de US$ 1,01 por maço de 20 cigarros e um imposto Ad Valorem de 10% sobre serviços de curtimento.
1.3.3 Imposto sobre Ganhos de Capital
Imposto sobre Ganhos de Capital (Capital Gains Tax) refere-se aos impostos cobrados sobre os ganhos de capital realizados de contribuintes que não são especializados na venda de imóveis e valores mobiliários. Ganhos de capital são ganhos da venda ou troca de ativos de capital (como ações, títulos, imóveis, etc.), geralmente iguais ao preço de venda menos o preço de compra e outras despesas.
Existem dois tipos de imposto sobre ganhos de capital nos Estados Unidos: imposto sobre ganhos de capital de curto prazo e imposto sobre ganhos de capital de longo prazo. Ganhos de capital de curto prazo são aqueles auferidos em ativos mantidos por menos de um ano, e ganhos de capital de longo prazo são aqueles auferidos em ativos mantidos por mais de um ano. A taxa de imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é a mesma que a taxa de imposto de renda normal do contribuinte; a taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo é geralmente menor do que a taxa de imposto sobre ganhos de capital de curto prazo e é dividida em três graus de acordo com sua taxa anual rendimento bruto e situação fiscal, nomeadamente 0%, 15% e 20%.
Além das duas taxas básicas de imposto sobre ganhos de capital acima, os Estados Unidos também impõem impostos adicionais adicionais ou fornecem políticas preferenciais para alguns tipos especiais de ganhos de capital. Por exemplo, para quem ganha muito (mais de US$ 200.000 para um único contribuinte ou US$ 250.000 para um casal casado), eles estão sujeitos a um imposto de renda líquida de investimento de 3,8%.
2 Tributação de criptoativos nos Estados Unidos
2.1 Definição do IRS de ativos criptografados
O IRS emitiu um Aviso sobre Transações de Moeda Virtual (Aviso 2014-21) em 2014, explicando o tratamento do imposto de renda federal de moedas virtuais. No aviso, todos os ativos criptográficos são considerados propriedade e não moeda e, portanto, aplicam-se os princípios gerais de tributação para transações imobiliárias. Isso significa que a maioria das transações de criptoativos está sujeita ao imposto sobre ganhos de capital.
O IRS tem uma definição ampla de ativos criptografados, que considera "uma representação digital de valor registrada em um livro-razão distribuído criptograficamente seguro ou qualquer tecnologia semelhante" como um ativo criptografado. De acordo com esta definição, o escopo dos ativos criptografados inclui (mas não está limitado a) moedas virtuais conversíveis, criptomoedas, moedas estáveis, tokens não fungíveis (NFTs), etc.
2.2 Transações de ativos criptografados envolvendo imposto de renda
De acordo com os regulamentos atuais do IRS, as seguintes transações de ativos criptografados são eventos de imposto de renda e devem ser tributadas de acordo com as regras do imposto de renda:
Se os investidores obtiverem novos ativos criptografados dos canais acima ou airdrops, hard forks, etc., eles geralmente precisam incluir seu valor justo de mercado na base de custo naquele momento e pagar o imposto de renda correspondente.
2.3 Transações de Criptoativos Envolvendo Imposto sobre Ganhos de Capital
Eventos fiscais sobre ganhos de capital envolvendo criptomoedas incluem:
Ao realizar transações de criptoativos envolvendo imposto sobre ganhos de capital, os investidores precisam calcular o ganho ou perda de capital subtraindo o preço de venda de sua base de custo e pagar o imposto sobre ganhos de capital correspondente. Como antes, o período de tempo em que um criptoativo é mantido (em incrementos de 1 ano) determina a taxa de imposto sobre ganhos de capital. Se detiver um criptoativo por mais de 1 ano, o investidor está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital de longo prazo, que geralmente é tributado a uma taxa menor do que o imposto sobre ganhos de capital de curto prazo, que se aplica a participações por até 1 ano.
Sempre que possível, os investidores em criptomoedas devem identificar especificamente os ativos que alienam, disse o IRS, o que significa que, desde que os investidores possam identificar especificamente os ativos alienados, eles podem usar o método de base de custo dentro do escopo do Spec ID, como HIFO , LIFO e FIFO. Uma vez que um método de base de custo é escolhido, ele deve ser usado consistentemente ao calcular ganhos e perdas.
2.4 Outros tratamentos fiscais
No que diz respeito aos tokens de cunhagem, atualmente, o IRS não declarou claramente se os tokens de cunhagem (incluindo NFTs de cunhagem pública ou cunhagem de ativos remunerados) gerarão eventos tributáveis. Esta é uma área cinzenta não resolvida que pode exigir futuras regulamentações ou decisões para esclarecer. Uma visão possível é que os tokens de cunhagem são semelhantes à mineração de criptomoedas, pois ambos envolvem o uso de recursos de computação para criar novos ativos digitais, então os tokens de cunhagem podem ser tributados de acordo com as regras do imposto de renda.
No que diz respeito ao DeFi, embora atualmente não haja orientação clara do IRS sobre transações DeFi, uma vez que o staking de criptomoedas (Staking) é considerado receita nos Estados Unidos para imposto de renda, do ponto de vista tributário, a renda obtida por meio do DeFi Os ganhos da plataforma provavelmente também serão considerados renda para a qual se aplicam as regras do imposto de renda.
3 Perspectivas do sistema tributário de ativos criptografados dos EUA
Em março, o presidente Biden propôs várias propostas de reforma tributária de criptomoedas no orçamento federal de 2024. Primeiro, a taxa de imposto sobre ganhos de capital para investidores que ganham mais de US$ 1 milhão por ano aumentará de 20% para 39,6%. Em segundo lugar, qualquer empresa que use recursos de computação (sejam de sua propriedade ou arrendados de terceiros) para minerar é obrigada a pagar um imposto de consumo equivalente a 30% do custo da eletricidade usada para mineração. Em terceiro lugar, as criptomoedas serão eventualmente incluídas nas mesmas regras de venda de ações, o que significa que os investidores não podem mais evitar impostos por meio de transações ativas com prejuízo. Espera-se que a proposta entre em vigor para exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2023, mas ainda está sujeita ao processo de aprovação.
Antes disso, o US Internal Revenue Service também emitiu algumas orientações e regulamentos fiscais sobre ativos criptografados. Por exemplo, em outubro de 2022, o IRS emitiu uma nova orientação (Revenue Ruling 2022-25) sobre tokens não fungíveis (NFTs), esclarecendo o tratamento tributário desses tokens. Em janeiro deste ano, o IRS esclareceu no documento de notificação que os contribuintes devem continuar a reportar todos os rendimentos de ativos digitais do ano fiscal anterior. Além disso, o IRS está continuamente fortalecendo a supervisão e auditoria dos negociantes de ativos digitais, exigindo que eles declarem com veracidade suas transações de ativos digitais e forneçam provas e documentos correspondentes ao declarar impostos.
Resumindo, o sistema tributário de ativos digitais nos Estados Unidos é um campo em constante mudança e desenvolvimento.Com o rápido crescimento e inovação do mercado de ativos digitais, as agências fiscais e os contribuintes precisam se adaptar a novos desafios e oportunidades. Os investidores devem manter a atenção e a compreensão do sistema tributário de ativos digitais dos EUA e fazer um planejamento tributário razoável e legal de acordo com suas próprias circunstâncias específicas.