Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов Малайзии

1. Введение в налоговую систему Малайзии

Налоговая система Малайзии состоит из прямых и косвенных налогов. Прямые налоги включают налог на доход, налог на прирост недвижимости и налог на доход от нефти; косвенные налоги охватывают внутренние налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. В стране применяется федеральная и местная система распределения налогов, где федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, а выполнение этой политики осуществляется Службой внутренних доходов и Королевской таможенной службой. Служба внутренних доходов контролирует дела, касающиеся прямых налогов, в то время как Королевская таможенная служба отвечает за косвенные налоги. Налоги, собираемые государственными правительствами, включают земельные налоги, налоги на полезные ископаемые, налоги на леса и другие местные налоги.

Обзор основных налогов

1. Налог на прибыль компании:

   • У местных компаний с фактически оплаченным капиталом не более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов применяется ступенчатая налоговая ставка от 15% до 24%.
   • Для местных и иностранных компаний с фактически уплаченным капиталом более 2,5 миллионов малайзийских ринггитов единая налоговая ставка составляет 24%.

2. Налог на доходы физических лиц:

   • Налоговая ставка для жителей составляет от 0% до 30%, увеличиваясь по ступеням в зависимости от уровня дохода.
   • Фиксированная ставка налога для нерезидентов составляет 30%.

3. Удерживаемый налог:

   • Для иностранных компаний или физических лиц ставка налога варьируется в зависимости от типа дохода и составляет от 3% до 15%.
   • Конкретные налоговые ставки могут зависеть от двусторонних налоговых соглашений.

4. Налог на прибыль от недвижимости:

   • Налоговая ставка уменьшается в зависимости от срока владения, от 30% (при продаже в течение 3 лет) до 5% (при продаже через 6 лет).

5. Налог на экспорт и импорт:

   • Импортные пошлины варьируются в зависимости от типа товара и торговых соглашений.
   • На экспорт некоторых ресурсных товаров взимается экспортный налог в размере 0-20%.

2. Налоговая политика по криптоактивам

Правовой статус криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства, но рассматривает некоторые криптоактивы как "цифровые активы", подпадающие под регулирование ценными бумагами. Токены, имеющие характер инвестиционного контракта, признаются токенами, связанными с ценными бумагами, и их выпуск и торговля требуют получения разрешения регулятора.

Принципы налогообложения

Хотя Малайзия еще не разработала четкие налоговые рекомендации по сделкам с криптоактивами, в некоторых случаях может возникнуть налоговая обязанность:

1. Личное владение криптоактивами обычно не облагается налогом.
2. Доходы предприятий или физических лиц, занимающихся бизнесом, связанным с криптоактивами, могут рассматриваться как операционные доходы и облагаться налогом.
3. Лица, признанные "дневными трейдерами", обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Критерии определения дневного трейдера включают в себя: количество активов, время удержания, частоту сделок, мотивацию торговли и другие факторы.

Способ налогообложения

1. Расчет прибыли от внутридневной торговли: цена продажи минус стоимость приобретения.
2. Получение вознаграждения в форме криптоактивов: определение налогооблагаемого дохода по рыночной справедливой стоимости на момент получения.
3. Признанные "рискованными коммерческими деятельностями" сделки с криптоактивами, связанные расходы могут быть вычтены до налогообложения.

Следует отметить, что граница между капитальным владением и хозяйственной деятельностью может быть размыта на практике, что может привести к изменению налогового учета.

3. Эволюция рамок регулирования криптоактивов

Малайзия постепенно создает параллельную регуляторную систему с центральной ролью Комиссии по ценным бумагам (SC) и Национального банка (BNM). Основные достижения регуляторного каркаса в последние годы следующие:

• 2014 год: BNM объявило, что не признает Криптоактивы в качестве законного платежного средства и не будет их регулировать.
• 2018 год: BNM выпустило руководство по борьбе с отмыванием денег, требуя от криптоактивов платформ выполнять соответствующие обязательства.
• 2019 год: SC включила часть криптоактивов в сферу регулирования ценных бумаг.
• 2020 год: SC опубликовал «Руководство по цифровым активам», в котором подробно изложены требования к соблюдению законодательства для ICO, бирж и других.
• 2021-2022 годы: Усиление правоприменения в отношении несанкционированных платформ, внимание к новым формам активов.
• Август 2024 года: SC обновляет «Руководство по цифровым активам», далее уточняя статус токенов как ценных бумаг и связанные нормы.

4. Перспективы на будущее

Малайзия принимает осторожно открыту стратегию в области криптоактивов, регулирующая структура постепенно улучшается. В будущем возможно дальнейшее укрепление соблюдения норм и регионального сотрудничества, включая:

1. Укрепление регулирования обмена данными между границами и резервов стабильных токенов.
2. Продвижение цифровизации налогового соблюдения.
3. Исследование инновационных приложений, таких как CBDC.
4. Продолжайте следить за новыми сферами, такими как NFT, DeFi и т.д.

На этом фоне Малайзия надеется постепенно раскрыть потенциал роста криптоэкономики, контролируя риски и способствуя интеграции криптоактивов с основной финансовой системой.