Эта статья призвана познакомить читателей с базовой ситуацией в отношении налога на шифрование в США, включая три части: общую налоговую систему США, налоговую систему на шифрование и тенденции ее будущего развития.
1 Общая налоговая система США
1.1 Обзор общей налоговой системы
Общая налоговая система США представляет собой систему двойного налогообложения с подоходным налогом в качестве основного органа, то есть федеральное правительство, правительство штата и местные органы власти отдельно принимают законы и собирают свои собственные подоходные налоги, и в то же время существуют другие виды налоги в качестве доп. В Соединенных Штатах все уровни правительства имеют независимые полномочия по налогообложению и сбору налогов, что формирует трехуровневую налоговую систему на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне.
«Принятие подоходного налога в качестве основной статьи» означает, что подоходный налог занимает абсолютное преимущество в общей сумме налоговых поступлений правительства США. Согласно отчету за 2022 финансовый год, опубликованному Налоговой службой США, общие налоговые поступления федерального правительства в Соединенных Штатах в 2022 году составляют 4,9 триллиона долларов США, из которых подоходный налог с населения составляет 2,8 триллиона долларов США (57,1%), и корпоративный подоходный налог составляет 0,4 трлн долларов США (8,2%), налоги на социальное обеспечение Medicare составляют 1,4 трлн долларов (28,6%), а другие прямые налоги составляют 0,3 трлн долларов (6,1%).
«Система двойного налогообложения» относится к системе налогообложения, при которой страна или регион взимают как прямые, так и косвенные налоги. В Соединенных Штатах федеральное правительство, правительства штатов и местные органы власти взимают прямые и косвенные налоги. Разница заключается в том, что основным источником налоговых поступлений для федерального правительства и правительства штата является подоходный налог, тогда как местные органы власти используют в качестве основного источника налоговых поступлений налог на имущество (более 70%).
1.2 Основные прямые налоги
1.2.1 Подоходный налог
Индивидуальный подоходный налог в США — это прямой налог, взимаемый с глобального или внутреннего дохода граждан, резидентов и нерезидентов США и взимаемый на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне. Среди них ставка федерального подоходного налога с физических лиц в США использует прогрессивную систему налоговых ставок, а налоговые диапазоны различаются в зависимости от субъекта налогообложения (одиночка, женатый человек, глава семьи). Например, одинокие заявители облагаются налогом по ставке 10% с дохода до 11 000 долларов США, а для глав домохозяйств налоговая категория составляет 15 700 долларов США.
В дополнение к федеральному подоходному налогу налогоплательщики могут также облагаться подоходным налогом штата и местными налогами на доходы физических лиц, в зависимости от штата и территории, в которой проживает налогоплательщик. В разных штатах и регионах действуют разные правила налогообложения, вычеты и льготная политика. В некоторых штатах и населенных пунктах действует прогрессивный подоходный налог, в то время как в других действует единая ставка для всех налогооблагаемых доходов.
Точно так же корпоративный подоходный налог в Соединенных Штатах также делится на три уровня. С 1 января 2018 года ставка федерального налога на прибыль корпораций в США была унифицирована на уровне 21%, что отменяет предыдущую прогрессивную ставку налога от 15% до 35%. В дополнение к федеральному корпоративному подоходному налогу корпорации США также облагаются корпоративным подоходным налогом штата. В настоящее время 44 штата и Вашингтон, округ Колумбия, имеют корпоративный подоходный налог штата с максимальной предельной ставкой налога в диапазоне от 2,5% (Северная Каролина) до 11,5% (Нью-Джерси). В пятнадцати штатах корпоративный доход облагается налогом по прогрессивной ставке, в то время как в остальных 29 штатах и округе Колумбия действует система налогообложения с постоянной ставкой.
1.2.2 Налог на социальное обеспечение и налог на медицинское обслуживание
В Соединенных Штатах налог на социальное страхование - это налог, используемый для защиты пособий американских граждан и жителей при выходе на пенсию, инвалидности, безработице или смерти, который в основном включает налог на заработную плату (FICA), налог на пенсию железнодорожников (RRTA), налог на пособие по безработице. (FUTA) и налог с физических лиц (SECA).
Возьмем, к примеру, налог на заработную плату, налог, уплачиваемый работодателями и работниками совместно для финансирования программ социального обеспечения и медицинской помощи. Среди них: проект социального обеспечения обеспечивает базовое обеспечение жизни пожилых людей, оставшихся в живых и инвалидов, а проект медицинского страхования (Medicare) предоставляет медицинские услуги пожилым людям старше 65 лет и некоторым инвалидам. В 2023 году ставка налога на заработную плату в США составит 15,3%, из которых 12,4% пойдет на социальное обеспечение, а 2,9% — на Medicare. Работодатель и работник платят по половине, т.е. 6,2% и 1,45%. Существует максимальный предел (160 200 долларов США) в части социального обеспечения налога на заработную плату, и часть, превышающая предел, больше не облагается налогом; в то время как в части медицинского страхования, хотя максимальный предел дохода отсутствует, когда личный доход превышает определенный порог, дополнительные 0,9 % Дополнительный налог Medicare.
1.2.3 Налог на наследство и дарение
Налог на наследство — это налог на имущество, которое физическое лицо оставляет бенефициарам после смерти, и взимается как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Среди них: федеральный налог на недвижимость применяется к собственности по всему миру, в то время как налог штата применяется только к собственности в штате, где она расположена. Налог на дарение — это налог, взимаемый с дарения имущества другим лицам в течение жизни дарителя, который взимается только на федеральном уровне.
Что касается необлагаемой налогом квоты, необлагаемая налогом квота налога на наследство и налога на дарение рассчитывается совместно, то есть имущество, подаренное одаренным, повлияет на необлагаемую налогом квоту наследства после смерти, а часть, превышающая безналоговая квота должна платить соответствующий налог. И федеральный налог на наследство, и федеральный налог на дарение являются прогрессивными, а это означает, что чем выше имущество, тем выше ставка налога. В 2023 году сумма освобождения от федерального налога на недвижимость составляет 12,92 миллиона долларов, а максимальная прогрессивная ставка налога составляет 40%.
В дополнение к вышеперечисленным надбавкам существует отдельная надбавка на подарки за каждый год. На 2023 год льгота на подарки для граждан США получателям, не являющимся супругами (независимо от того, является ли получатель резидентом США), составляет 17 000 долларов США. Другими словами, налогоплательщики США не регистрируют и не платят налоги за подарки в пределах не облагаемой налогом суммы подарков за год.
1.3 Основные косвенные налоги
1.3.1 Налог с продаж и использования
Налог с продаж и использования (Sales and Use Tax) — это налог, взимаемый штатом и местными органами власти США с различных товаров и услуг в соответствии с определенным процентом от их продажной цены. На федеральном уровне нет налога с продаж и использования, только правительства штатов и местные органы власти имеют право его собирать. В настоящее время 45 штатов и округ Колумбия внедрили систему налога с продаж и использования, и только в пяти штатах, Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гемпшире и Орегоне, нет общегосударственного налога с продаж и использования.
Ставки налога с продаж и использования варьируются в зависимости от штата, от 2% до 10%, и обычно состоят из государственных и местных ставок. Ставки местных налогов включают ставки для округов, городов или других особых областей.
1.3.2 Налог на потребление
Акцизный налог (акцизный налог) — это косвенный налог, взимаемый с продажи определенных товаров или услуг (таких как топливо, табак и алкоголь), взимаемый Федерацией и штатами. Федеральные акцизные налоги применяются в основном к таким товарам, как бензин, авиационное топливо, табак, алкоголь и телефонная связь, в то время как акцизные сборы штата взимаются в соответствии с собственными правилами каждого штата.
В отличие от налога с продаж и использования, акцизный налог — это налог на определенные товары или услуги, обычно устанавливаемый правительством для регулирования и предотвращения потребления этих товаров или услуг, иногда называемый налогом на грех (налогом на грех), поскольку они часто нацелены на вредные или вредные для здоровья продукты, такие как табак, алкоголь и топливо. Существуют две основные формы этого налога: налог, фиксированный по количеству или стоимости (специальный налог) и налог, взимаемый пропорционально стоимости (адвалорный налог). Например, федеральное правительство взимает специальный налог в размере 18,4 цента за галлон бензина, специальный налог в размере 1,01 доллара США за пачку из 20 сигарет и 10-процентный адвалорный налог на услуги по загару.
1.3.3 Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала (налог на прирост капитала) относится к налогам, взимаемым с реализованного прироста капитала налогоплательщиков, не специализирующихся на продаже недвижимости и ценных бумаг. Прирост капитала — это прибыль от продажи или обмена капитальных активов (таких как акции, облигации, недвижимость и т. д.), обычно равная цене продажи за вычетом цены покупки и других расходов.
В США существует два вида налога на прирост капитала: краткосрочный налог на прирост капитала и долгосрочный налог на прирост капитала. Краткосрочный прирост капитала — это доход от активов, удерживаемых менее одного года, а долгосрочный прирост капитала — доход от активов, удерживаемых более одного года. Ставка налога на краткосрочный прирост капитала такая же, как и обычная ставка налога на прибыль налогоплательщика; ставка налога на долгосрочный прирост капитала обычно ниже, чем ставка налога на краткосрочный прирост капитала, и делится на три уровня в соответствии с его годовой ставкой. валовой доход и налоговый статус, а именно 0%, 15% и 20%.
В дополнение к двум вышеупомянутым базовым ставкам налога на прирост капитала Соединенные Штаты также вводят дополнительные дополнительные налоги или предоставляют льготную политику в отношении некоторых особых видов прироста капитала. Например, для лиц с высоким доходом (более 200 000 долларов США для одного налогоплательщика или 250 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию) они облагаются налогом на чистый доход от инвестиций в размере 3,8%.
2 Налогообложение криптоактивов в США
2.1 Определение зашифрованных активов IRS
Налоговое управление США выпустило Уведомление о транзакциях с виртуальной валютой (Уведомление 2014-21) еще в 2014 году, в котором разъясняется режим федерального подоходного налога с виртуальных валют. В уведомлении все криптоактивы считаются собственностью, а не валютой, и поэтому применяются общие принципы налогообложения сделок с недвижимостью. Это означает, что большинство транзакций с криптовалютными активами облагаются налогом на прирост капитала.
IRS имеет широкое определение зашифрованных активов, которое считает «цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенном распределенном реестре или любой аналогичной технологии», зашифрованным активом. Согласно этому определению, объем зашифрованных активов включает (но не ограничивается) конвертируемые виртуальные валюты, криптовалюты, стабильные монеты, невзаимозаменяемые токены (NFT) и т. д.
2.2 Зашифрованные операции с активами, связанные с подоходным налогом
В соответствии с действующими положениями IRS, следующие операции с зашифрованными активами являются налоговыми событиями и облагаются налогом в соответствии с правилами подоходного налога:
Получайте криптовалюту от аирдропов
Доход в криптовалюте от кредитования DeFi
Доход от майнинга криптовалюты за счет вознаграждения за блок и комиссии за транзакции
Зарабатывайте криптовалюту из пулов ликвидности и процентных счетов
Получайте криптовалюту в качестве заработной платы, компенсации и т. д.
Если инвесторы получают новые зашифрованные активы по указанным выше каналам или через аирдропы, хардфорки и т. д., им, как правило, необходимо включить их справедливую рыночную стоимость в базовую стоимость на тот момент и уплатить соответствующий подоходный налог.
2.3 Операции с криптоактивами, связанные с налогом на прирост капитала
События налога на прирост капитала, связанные с криптовалютами, включают:
Обменять криптовалюту на фиатную валюту
Отдать криптовалюту
Покупка товаров и услуг с криптовалютами
Обмен одного зашифрованного актива на другой зашифрованный актив и т. д.
При проведении операций с криптоактивами, связанных с налогом на прирост капитала, инвесторам необходимо рассчитать прирост или убыток капитала, вычитая цену продажи из его себестоимости, и уплатить соответствующий налог на прирост капитала. Как и прежде, продолжительность владения криптоактивом (с шагом в 1 год) определяет ставку налога на прирост капитала. Если вы владеете криптоактивом более 1 года, инвестор облагается долгосрочным налогом на прирост капитала, который обычно облагается налогом по более низкой ставке, чем краткосрочный налог на прирост капитала, который применяется к активам на срок до 1 года.
Там, где это возможно, инвесторы в криптовалюту должны конкретно идентифицировать активы, которыми они распоряжаются, заявили в IRS, а это означает, что, пока инвесторы могут конкретно идентифицировать продаваемые активы, они могут использовать метод на основе затрат в рамках Spec ID, такой как HIFO. , ЛИФО и ФИФО. После выбора метода на основе затрат его необходимо последовательно использовать при расчете прибылей и убытков.
2.4 Другие налоговые режимы
Что касается чеканки токенов, то в настоящее время IRS четко не указало, будут ли чеканка токенов (включая публичную чеканку NFT или чеканку процентных активов) генерировать налогооблагаемые события. Это нерешенная серая область, которая может потребовать уточнения будущих правил или постановлений. Одна из возможных точек зрения заключается в том, что чеканка токенов аналогична добыче криптовалюты в том смысле, что они оба предполагают использование вычислительных ресурсов для создания новых цифровых активов, после чего чеканка токенов может облагаться налогом в соответствии с правилами подоходного налога.
Что касается DeFi, хотя в настоящее время нет четких указаний IRS по транзакциям DeFi, поскольку стейкинг криптовалюты (Стейкинг) считается доходом в Соединенных Штатах для уплаты подоходного налога, с налоговой точки зрения, доход, полученный через DeFi Прибыль платформы, вероятно, также будет считаться доходом, к которому применяются правила подоходного налога.
3 Перспективы американской системы налогообложения зашифрованных активов
В марте президент Байден внес несколько предложений по налоговой реформе криптовалюты в федеральный бюджет на 2024 год. Во-первых, ставка налога на прирост капитала для инвесторов, зарабатывающих более 1 миллиона долларов в год, увеличится с 20% до 39,6%. Во-вторых, любая компания, использующая вычислительные ресурсы (собственные или арендованные у других) для майнинга, обязана платить налог на потребление в размере 30% от стоимости электроэнергии, используемой для майнинга. В-третьих, криптовалюты со временем будут включены в те же правила фиктивной продажи, что и акции, а это означает, что инвесторы больше не смогут уклоняться от уплаты налогов за счет активных убыточных сделок. Ожидается, что это предложение вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2023 года, но все еще подлежит утверждению.
До этого Служба внутренних доходов США также выпустила некоторые налоговые инструкции и правила в отношении зашифрованных активов. Например, в октябре 2022 года IRS выпустила новое руководство (Revenue Ruling 2022-25) по невзаимозаменяемым токенам (NFT), разъясняющее порядок налогообложения этих токенов. В январе этого года IRS разъяснила в уведомительном документе, что налогоплательщики должны продолжать сообщать обо всех доходах от цифровых активов за предыдущий налоговый год. Кроме того, IRS постоянно усиливает надзор и аудит торговцев цифровыми активами, требуя от них правдиво декларировать свои транзакции с цифровыми активами и предоставлять соответствующие доказательства и документы при подаче налогов.
Подводя итог, можно сказать, что система налогообложения цифровых активов в Соединенных Штатах является постоянно меняющейся и развивающейся областью.В связи с быстрым ростом и инновациями рынка цифровых активов налоговые органы и налогоплательщики должны адаптироваться к новым вызовам и возможностям. Инвесторы должны уделять внимание и понимать систему налогообложения цифровых активов США и осуществлять разумное и законное налоговое планирование в соответствии со своими конкретными обстоятельствами.
Посмотреть Оригинал
На этой странице может содержаться сторонний контент, который предоставляется исключительно в информационных целях (не в качестве заявлений/гарантий) и не должен рассматриваться как поддержка взглядов компании Gate или как финансовый или профессиональный совет. Подробности смотрите в разделе «Отказ от ответственности» .
Интерпретация налога на шифрование в США: общая система налогообложения, система налогообложения шифрования и тенденции ее дальнейшего развития
Автор | TaxDAO
Эта статья призвана познакомить читателей с базовой ситуацией в отношении налога на шифрование в США, включая три части: общую налоговую систему США, налоговую систему на шифрование и тенденции ее будущего развития.
1 Общая налоговая система США
1.1 Обзор общей налоговой системы
Общая налоговая система США представляет собой систему двойного налогообложения с подоходным налогом в качестве основного органа, то есть федеральное правительство, правительство штата и местные органы власти отдельно принимают законы и собирают свои собственные подоходные налоги, и в то же время существуют другие виды налоги в качестве доп. В Соединенных Штатах все уровни правительства имеют независимые полномочия по налогообложению и сбору налогов, что формирует трехуровневую налоговую систему на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне.
«Принятие подоходного налога в качестве основной статьи» означает, что подоходный налог занимает абсолютное преимущество в общей сумме налоговых поступлений правительства США. Согласно отчету за 2022 финансовый год, опубликованному Налоговой службой США, общие налоговые поступления федерального правительства в Соединенных Штатах в 2022 году составляют 4,9 триллиона долларов США, из которых подоходный налог с населения составляет 2,8 триллиона долларов США (57,1%), и корпоративный подоходный налог составляет 0,4 трлн долларов США (8,2%), налоги на социальное обеспечение Medicare составляют 1,4 трлн долларов (28,6%), а другие прямые налоги составляют 0,3 трлн долларов (6,1%).
«Система двойного налогообложения» относится к системе налогообложения, при которой страна или регион взимают как прямые, так и косвенные налоги. В Соединенных Штатах федеральное правительство, правительства штатов и местные органы власти взимают прямые и косвенные налоги. Разница заключается в том, что основным источником налоговых поступлений для федерального правительства и правительства штата является подоходный налог, тогда как местные органы власти используют в качестве основного источника налоговых поступлений налог на имущество (более 70%).
1.2 Основные прямые налоги
1.2.1 Подоходный налог
Индивидуальный подоходный налог в США — это прямой налог, взимаемый с глобального или внутреннего дохода граждан, резидентов и нерезидентов США и взимаемый на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне. Среди них ставка федерального подоходного налога с физических лиц в США использует прогрессивную систему налоговых ставок, а налоговые диапазоны различаются в зависимости от субъекта налогообложения (одиночка, женатый человек, глава семьи). Например, одинокие заявители облагаются налогом по ставке 10% с дохода до 11 000 долларов США, а для глав домохозяйств налоговая категория составляет 15 700 долларов США.
В дополнение к федеральному подоходному налогу налогоплательщики могут также облагаться подоходным налогом штата и местными налогами на доходы физических лиц, в зависимости от штата и территории, в которой проживает налогоплательщик. В разных штатах и регионах действуют разные правила налогообложения, вычеты и льготная политика. В некоторых штатах и населенных пунктах действует прогрессивный подоходный налог, в то время как в других действует единая ставка для всех налогооблагаемых доходов.
Точно так же корпоративный подоходный налог в Соединенных Штатах также делится на три уровня. С 1 января 2018 года ставка федерального налога на прибыль корпораций в США была унифицирована на уровне 21%, что отменяет предыдущую прогрессивную ставку налога от 15% до 35%. В дополнение к федеральному корпоративному подоходному налогу корпорации США также облагаются корпоративным подоходным налогом штата. В настоящее время 44 штата и Вашингтон, округ Колумбия, имеют корпоративный подоходный налог штата с максимальной предельной ставкой налога в диапазоне от 2,5% (Северная Каролина) до 11,5% (Нью-Джерси). В пятнадцати штатах корпоративный доход облагается налогом по прогрессивной ставке, в то время как в остальных 29 штатах и округе Колумбия действует система налогообложения с постоянной ставкой.
1.2.2 Налог на социальное обеспечение и налог на медицинское обслуживание
В Соединенных Штатах налог на социальное страхование - это налог, используемый для защиты пособий американских граждан и жителей при выходе на пенсию, инвалидности, безработице или смерти, который в основном включает налог на заработную плату (FICA), налог на пенсию железнодорожников (RRTA), налог на пособие по безработице. (FUTA) и налог с физических лиц (SECA).
Возьмем, к примеру, налог на заработную плату, налог, уплачиваемый работодателями и работниками совместно для финансирования программ социального обеспечения и медицинской помощи. Среди них: проект социального обеспечения обеспечивает базовое обеспечение жизни пожилых людей, оставшихся в живых и инвалидов, а проект медицинского страхования (Medicare) предоставляет медицинские услуги пожилым людям старше 65 лет и некоторым инвалидам. В 2023 году ставка налога на заработную плату в США составит 15,3%, из которых 12,4% пойдет на социальное обеспечение, а 2,9% — на Medicare. Работодатель и работник платят по половине, т.е. 6,2% и 1,45%. Существует максимальный предел (160 200 долларов США) в части социального обеспечения налога на заработную плату, и часть, превышающая предел, больше не облагается налогом; в то время как в части медицинского страхования, хотя максимальный предел дохода отсутствует, когда личный доход превышает определенный порог, дополнительные 0,9 % Дополнительный налог Medicare.
1.2.3 Налог на наследство и дарение
Налог на наследство — это налог на имущество, которое физическое лицо оставляет бенефициарам после смерти, и взимается как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Среди них: федеральный налог на недвижимость применяется к собственности по всему миру, в то время как налог штата применяется только к собственности в штате, где она расположена. Налог на дарение — это налог, взимаемый с дарения имущества другим лицам в течение жизни дарителя, который взимается только на федеральном уровне.
Что касается необлагаемой налогом квоты, необлагаемая налогом квота налога на наследство и налога на дарение рассчитывается совместно, то есть имущество, подаренное одаренным, повлияет на необлагаемую налогом квоту наследства после смерти, а часть, превышающая безналоговая квота должна платить соответствующий налог. И федеральный налог на наследство, и федеральный налог на дарение являются прогрессивными, а это означает, что чем выше имущество, тем выше ставка налога. В 2023 году сумма освобождения от федерального налога на недвижимость составляет 12,92 миллиона долларов, а максимальная прогрессивная ставка налога составляет 40%.
В дополнение к вышеперечисленным надбавкам существует отдельная надбавка на подарки за каждый год. На 2023 год льгота на подарки для граждан США получателям, не являющимся супругами (независимо от того, является ли получатель резидентом США), составляет 17 000 долларов США. Другими словами, налогоплательщики США не регистрируют и не платят налоги за подарки в пределах не облагаемой налогом суммы подарков за год.
1.3 Основные косвенные налоги
1.3.1 Налог с продаж и использования
Налог с продаж и использования (Sales and Use Tax) — это налог, взимаемый штатом и местными органами власти США с различных товаров и услуг в соответствии с определенным процентом от их продажной цены. На федеральном уровне нет налога с продаж и использования, только правительства штатов и местные органы власти имеют право его собирать. В настоящее время 45 штатов и округ Колумбия внедрили систему налога с продаж и использования, и только в пяти штатах, Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гемпшире и Орегоне, нет общегосударственного налога с продаж и использования.
Ставки налога с продаж и использования варьируются в зависимости от штата, от 2% до 10%, и обычно состоят из государственных и местных ставок. Ставки местных налогов включают ставки для округов, городов или других особых областей.
1.3.2 Налог на потребление
Акцизный налог (акцизный налог) — это косвенный налог, взимаемый с продажи определенных товаров или услуг (таких как топливо, табак и алкоголь), взимаемый Федерацией и штатами. Федеральные акцизные налоги применяются в основном к таким товарам, как бензин, авиационное топливо, табак, алкоголь и телефонная связь, в то время как акцизные сборы штата взимаются в соответствии с собственными правилами каждого штата.
В отличие от налога с продаж и использования, акцизный налог — это налог на определенные товары или услуги, обычно устанавливаемый правительством для регулирования и предотвращения потребления этих товаров или услуг, иногда называемый налогом на грех (налогом на грех), поскольку они часто нацелены на вредные или вредные для здоровья продукты, такие как табак, алкоголь и топливо. Существуют две основные формы этого налога: налог, фиксированный по количеству или стоимости (специальный налог) и налог, взимаемый пропорционально стоимости (адвалорный налог). Например, федеральное правительство взимает специальный налог в размере 18,4 цента за галлон бензина, специальный налог в размере 1,01 доллара США за пачку из 20 сигарет и 10-процентный адвалорный налог на услуги по загару.
1.3.3 Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала (налог на прирост капитала) относится к налогам, взимаемым с реализованного прироста капитала налогоплательщиков, не специализирующихся на продаже недвижимости и ценных бумаг. Прирост капитала — это прибыль от продажи или обмена капитальных активов (таких как акции, облигации, недвижимость и т. д.), обычно равная цене продажи за вычетом цены покупки и других расходов.
В США существует два вида налога на прирост капитала: краткосрочный налог на прирост капитала и долгосрочный налог на прирост капитала. Краткосрочный прирост капитала — это доход от активов, удерживаемых менее одного года, а долгосрочный прирост капитала — доход от активов, удерживаемых более одного года. Ставка налога на краткосрочный прирост капитала такая же, как и обычная ставка налога на прибыль налогоплательщика; ставка налога на долгосрочный прирост капитала обычно ниже, чем ставка налога на краткосрочный прирост капитала, и делится на три уровня в соответствии с его годовой ставкой. валовой доход и налоговый статус, а именно 0%, 15% и 20%.
В дополнение к двум вышеупомянутым базовым ставкам налога на прирост капитала Соединенные Штаты также вводят дополнительные дополнительные налоги или предоставляют льготную политику в отношении некоторых особых видов прироста капитала. Например, для лиц с высоким доходом (более 200 000 долларов США для одного налогоплательщика или 250 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию) они облагаются налогом на чистый доход от инвестиций в размере 3,8%.
2 Налогообложение криптоактивов в США
2.1 Определение зашифрованных активов IRS
Налоговое управление США выпустило Уведомление о транзакциях с виртуальной валютой (Уведомление 2014-21) еще в 2014 году, в котором разъясняется режим федерального подоходного налога с виртуальных валют. В уведомлении все криптоактивы считаются собственностью, а не валютой, и поэтому применяются общие принципы налогообложения сделок с недвижимостью. Это означает, что большинство транзакций с криптовалютными активами облагаются налогом на прирост капитала.
IRS имеет широкое определение зашифрованных активов, которое считает «цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенном распределенном реестре или любой аналогичной технологии», зашифрованным активом. Согласно этому определению, объем зашифрованных активов включает (но не ограничивается) конвертируемые виртуальные валюты, криптовалюты, стабильные монеты, невзаимозаменяемые токены (NFT) и т. д.
2.2 Зашифрованные операции с активами, связанные с подоходным налогом
В соответствии с действующими положениями IRS, следующие операции с зашифрованными активами являются налоговыми событиями и облагаются налогом в соответствии с правилами подоходного налога:
Если инвесторы получают новые зашифрованные активы по указанным выше каналам или через аирдропы, хардфорки и т. д., им, как правило, необходимо включить их справедливую рыночную стоимость в базовую стоимость на тот момент и уплатить соответствующий подоходный налог.
2.3 Операции с криптоактивами, связанные с налогом на прирост капитала
События налога на прирост капитала, связанные с криптовалютами, включают:
При проведении операций с криптоактивами, связанных с налогом на прирост капитала, инвесторам необходимо рассчитать прирост или убыток капитала, вычитая цену продажи из его себестоимости, и уплатить соответствующий налог на прирост капитала. Как и прежде, продолжительность владения криптоактивом (с шагом в 1 год) определяет ставку налога на прирост капитала. Если вы владеете криптоактивом более 1 года, инвестор облагается долгосрочным налогом на прирост капитала, который обычно облагается налогом по более низкой ставке, чем краткосрочный налог на прирост капитала, который применяется к активам на срок до 1 года.
Там, где это возможно, инвесторы в криптовалюту должны конкретно идентифицировать активы, которыми они распоряжаются, заявили в IRS, а это означает, что, пока инвесторы могут конкретно идентифицировать продаваемые активы, они могут использовать метод на основе затрат в рамках Spec ID, такой как HIFO. , ЛИФО и ФИФО. После выбора метода на основе затрат его необходимо последовательно использовать при расчете прибылей и убытков.
2.4 Другие налоговые режимы
Что касается чеканки токенов, то в настоящее время IRS четко не указало, будут ли чеканка токенов (включая публичную чеканку NFT или чеканку процентных активов) генерировать налогооблагаемые события. Это нерешенная серая область, которая может потребовать уточнения будущих правил или постановлений. Одна из возможных точек зрения заключается в том, что чеканка токенов аналогична добыче криптовалюты в том смысле, что они оба предполагают использование вычислительных ресурсов для создания новых цифровых активов, после чего чеканка токенов может облагаться налогом в соответствии с правилами подоходного налога.
Что касается DeFi, хотя в настоящее время нет четких указаний IRS по транзакциям DeFi, поскольку стейкинг криптовалюты (Стейкинг) считается доходом в Соединенных Штатах для уплаты подоходного налога, с налоговой точки зрения, доход, полученный через DeFi Прибыль платформы, вероятно, также будет считаться доходом, к которому применяются правила подоходного налога.
3 Перспективы американской системы налогообложения зашифрованных активов
В марте президент Байден внес несколько предложений по налоговой реформе криптовалюты в федеральный бюджет на 2024 год. Во-первых, ставка налога на прирост капитала для инвесторов, зарабатывающих более 1 миллиона долларов в год, увеличится с 20% до 39,6%. Во-вторых, любая компания, использующая вычислительные ресурсы (собственные или арендованные у других) для майнинга, обязана платить налог на потребление в размере 30% от стоимости электроэнергии, используемой для майнинга. В-третьих, криптовалюты со временем будут включены в те же правила фиктивной продажи, что и акции, а это означает, что инвесторы больше не смогут уклоняться от уплаты налогов за счет активных убыточных сделок. Ожидается, что это предложение вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2023 года, но все еще подлежит утверждению.
До этого Служба внутренних доходов США также выпустила некоторые налоговые инструкции и правила в отношении зашифрованных активов. Например, в октябре 2022 года IRS выпустила новое руководство (Revenue Ruling 2022-25) по невзаимозаменяемым токенам (NFT), разъясняющее порядок налогообложения этих токенов. В январе этого года IRS разъяснила в уведомительном документе, что налогоплательщики должны продолжать сообщать обо всех доходах от цифровых активов за предыдущий налоговый год. Кроме того, IRS постоянно усиливает надзор и аудит торговцев цифровыми активами, требуя от них правдиво декларировать свои транзакции с цифровыми активами и предоставлять соответствующие доказательства и документы при подаче налогов.
Подводя итог, можно сказать, что система налогообложения цифровых активов в Соединенных Штатах является постоянно меняющейся и развивающейся областью.В связи с быстрым ростом и инновациями рынка цифровых активов налоговые органы и налогоплательщики должны адаптироваться к новым вызовам и возможностям. Инвесторы должны уделять внимание и понимать систему налогообложения цифровых активов США и осуществлять разумное и законное налоговое планирование в соответствии со своими конкретными обстоятельствами.