Malezya Kripto Varlıklar Vergilendirme ve Düzenleme Sistemi Genel Görünümü

1. Malezya Vergi Sistemi Tanıtımı

Malezya'nın vergi sistemi doğrudan vergi ve dolaylı vergilerden oluşmaktadır. Doğrudan vergiler, gelir vergisi, gayrimenkul kazanç vergisi ve petrol gelir vergisi gibi vergileri içerir; dolaylı vergiler ise yerli vergiler, gümrük vergileri, ithalat ve ihracat vergileri, satış vergisi, hizmet vergisi ve damga vergisi gibi vergileri kapsamaktadır. Ülke, federal ve yerel vergi paylaşım sistemini uygulamaktadır, federal hükümet ulusal vergi politikalarını belirler ve bunlar İç Gelir İdaresi ve Kraliyet Gümrük İdaresi tarafından uygulanır. İç Gelir İdaresi doğrudan vergi işlemlerinden sorumluyken, Kraliyet Gümrük İdaresi dolaylı vergilerle ilgilenmektedir. Eyalet hükümetleri tarafından tahsil edilen vergi türleri arasında arazi vergisi, maden vergisi ve orman vergisi gibi yerel vergiler bulunmaktadır.

Ana Vergi Türleri Özeti

1. Kurumlar Vergisi:

   • Gerçekleşmiş sermayesi 2.5 milyon Malezya ringgitini aşmayan yerel şirketler, %15 ile %24 arasında değişen kademeli vergi oranı uygulamaktadır.
   • 250.000 MYR'yi aşan yerli ve yabancı şirketlerin ödenmiş sermayesi için vergi oranı %24'tür.

2. Gelir Vergisi:

   • Yerel vergi oranı %0-%30 arasında, gelir seviyesine göre kademeli olarak artmaktadır.
   • Gayri-rezident sabit vergi oranı %30'dur.

3. Kaynak Vergisi:

   • Yerel olmayan şirketler veya bireyler için vergi oranı, gelir türüne bağlı olarak %3 ile %15 arasında değişmektedir.
   • Belirli vergi oranları ikili vergi anlaşmalarından etkilenebilir.

4. Gayrimenkul Kazanç Vergisi:

   • Vergi oranı, sahiplik süresine göre azalarak %30'dan (3 yıl içinde satılırsa) %5'e (6 yıl sonra satılırsa) düşmektedir.

5. İthalat ve İhracat Vergisi:

   • İthalat vergisi oranları, ürün türüne ve ticaret anlaşmalarına bağlı olarak değişiklik göstermektedir.
   • Bazı kaynak ürünleri için %0-20 arasında ihracat vergisi alınmaktadır.

2. Kripto Varlıklar vergi politikası

Kripto Varlıklar'ın hukuki konumu

Malezya, kripto varlıkları yasal para olarak tanımıyor, ancak bazı kripto varlıklarını "dijital varlıklar" olarak görerek menkul kıymet düzenlemesi kapsamına dahil ediyor. Yatırım sözleşmesi niteliği taşıyan tokenlar menkul kıymet tokenı olarak kabul edilmekte olup, bunların ihraç ve işlemleri düzenleyici onay gerektirmektedir.

Vergilendirme Prensipleri

Malezya, kripto varlıklar ticareti için henüz net bir vergi kılavuzu belirlememiş olsa da, bazı durumlarda vergi yükümlülüğü doğabilir:

1. Kişisel olarak tutulan kripto varlıklar genellikle vergilendirilmez.
2. Şirketler veya bireyler, Kripto Varlıklar ile ilgili işlerden elde ettikleri gelirler ticari gelir olarak vergilendirilebilir.
3. "Gün İçi Ticaret Yapan" olarak tanınan bireyler gelir vergisi ödemek zorundadır.

Gün içi işlemci olup olmadığını belirlemenin standartları arasında: tutulan miktar, tutma süresi, işlem sıklığı, işlem motivasyonu gibi birçok faktör bulunmaktadır.

Vergilendirme Yöntemi

1. Gün içi ticaret kazancı hesaplaması: Satış fiyatı eksi edinim maliyeti.
2. Şifreleme varlıkları şeklinde ödeme almak: Edinim anındaki piyasa değerine göre vergilendirilebilir gelir belirlenir.
3. "Riskli Ticari Faaliyet" olarak kabul edilen kripto varlıklar ticareti, ilgili masraflar vergi öncesi düşülebilir.

Dikkat edilmesi gereken nokta, sermaye tutma ile ticari işlemler arasındaki sınırın pratikte belirsiz alanlar içerebileceğidir; bu da vergi işlemlerinde değişikliklere yol açabilir.

3. Şifreleme Düzenleme Çerçevesinin Evrimi

Malezya, Menkul Kıymetler Komisyonu (SC) ve Merkez Bankası (BNM) merkezli ikili bir paralel düzenleme sistemi kurmaya doğru adım adım ilerlemektedir. Son yıllarda düzenleyici çerçevenin ana gelişmeleri aşağıdaki gibidir:

• 2014: BNM, Kripto Varlıklar'ı yasal para birimi olarak tanımadığını ve denetim uygulamayacağını açıkladı.
• 2018: BNM, kripto varlık hizmet platformlarının ilgili yükümlülükleri yerine getirmesini talep eden bir kara para aklama kılavuzu yayınladı.
• 2019: SC, bazı dijital para birimlerini menkul kıymetler düzenlemesi kapsamına aldı.
• 2020 yılı: SC, ICO, borsa gibi uyum gerekliliklerini detaylı bir şekilde belirten "Dijital Varlıklar Kılavuzu"nu yayınladı.
• 2021-2022 yılları: Yetkisiz platformlara karşı uygulamayı güçlendirin, yeni varlık biçimlerine odaklanın.
• Ağustos 2024: SC, "Dijital Varlıklar Kılavuzu"nu güncelleyerek dijital paranın menkul kıymet statüsünü ve ilgili düzenlemeleri daha da netleştiriyor.

4. Gelecek Perspektifi

Malezya, şifreleme alanında ihtiyatlı ve açık bir strateji benimsemekte, düzenleyici çerçeve giderek daha da iyileşmektedir. Gelecekte uyum derinleştirme ve bölgesel iş birliği daha da güçlendirilebilir, bunlar arasında:

1. Sınır ötesi veri alışverişi ve stabil coin rezervlerinin denetimini güçlendirin.
2. Vergi uyumu dijitalleşmesini ilerletmek.
3. CBDC gibi yenilikçi uygulamaları keşfetmek.
4. NFT, DeFi gibi yeni alanlara sürekli dikkat edin.

Bu tonla, Malezya'nın riskleri kontrol ederken, kripto ekonomisinin büyüme potansiyelini aşamalı olarak serbest bırakması ve kripto varlıkların ana akım finansal sistemle entegrasyonunu teşvik etmesi bekleniyor.