Bu makale, okuyuculara ABD genel vergi sistemi, şifreleme vergi sistemi ve gelecekteki gelişme eğilimi olmak üzere üç bölümden oluşan ABD şifreleme vergisinin temel durumunu tanıtmayı amaçlamaktadır.
1 ABD Genel Vergi Sistemi
1.1 Genel Vergi Sistemine Genel Bakış
Amerika Birleşik Devletleri'nin genel vergi sistemi, ana organı gelir vergisi olan bir çifte vergilendirme sistemidir, yani federal, eyalet ve yerel yönetimler kendi gelir vergilerini ayrı ayrı yasalaştırır ve toplar ve aynı zamanda başka vergi türleri de vardır. ek olarak vergiler. Amerika Birleşik Devletleri'nde, hükümetin tüm düzeylerinin bağımsız vergilendirme ve tahsilat yetkileri vardır, bu nedenle federal, eyalet ve yerel üç katmanlı bir vergi sistemi oluşturur.
"Gelir vergisini ana organ olarak almak", gelir vergisinin ABD hükümetinin toplam vergi gelirinde mutlak bir avantaja sahip olduğu anlamına gelir. ABD İç Gelir Servisi tarafından yayınlanan 2022 mali yılı raporuna göre, 2022 yılında Amerika Birleşik Devletleri'ndeki toplam federal hükümet vergi geliri 4,9 trilyon ABD dolarıdır ve bunun 2,8 trilyon ABD dolarını (%57,1) kişisel gelir vergisi oluşturmaktadır ve kurumlar vergisi 0,4 trilyon ABD doları (%8,2), Sosyal Güvenlik Medicare vergileri 1,4 trilyon ABD doları (%28,6) ve diğer doğrudan vergiler 0,3 trilyon ABD doları (%6,1) olarak hesaplanmıştır.
"Çifte vergilendirme sistemi", bir ülke veya bölgenin hem doğrudan vergi hem de dolaylı vergi uyguladığı bir vergilendirme sistemini ifade eder. Amerika Birleşik Devletleri'nde federal hükümet, eyalet hükümetleri ve yerel yönetimlerin tümü doğrudan ve dolaylı vergiler alır. Aradaki fark, federal hükümet ve eyalet hükümeti için ana vergi geliri kaynağının gelir vergisi olması, yerel yönetimlerin ise emlak vergisini ana vergi geliri kaynağı olarak kullanmasıdır (%70'ten fazla).
1.2 Başlıca doğrudan vergiler
1.2.1 Gelir Vergisi
Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kişisel gelir vergisi, ABD vatandaşlarının, mukimlerin ve mukim olmayanların küresel veya yerel gelirleri üzerinden alınan doğrudan bir vergidir ve federal, eyalet ve yerel düzeylerde toplanır. Bunların arasında, ABD federal kişisel gelir vergisi oranı, artan oranlı bir vergi oranı sistemini benimser ve vergi bantları, vergilendirme konusuna (bekar vergi mükellefi, evli kişi, hane reisi) göre farklılık gösterir. Örneğin, tek başına başvuranlar 11.000$'a kadar gelir üzerinden %10 vergilendirilirken, hane reisleri için vergi dilimi 15.700$'dır.
Vergi mükellefleri, federal kişisel gelir vergisine ek olarak, ikamet ettikleri eyalet ve bölgeye bağlı olarak eyalet ve yerel kişisel gelir vergisine de tabi olabilir. Farklı eyalet ve bölgelerin farklı vergilendirme kuralları, kesintileri ve tercihli politikaları vardır. Bazı eyalet ve bölgelerde artan oranlı gelir vergileri bulunurken, diğerlerinde tüm vergiye tabi gelirler için tek bir oran vardır.
Benzer şekilde, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kurumlar vergisi de üç seviyeye ayrılmıştır. 1 Ocak 2018'den bu yana, ABD federal kurumlar vergisi oranı %21'de birleştirildi ve önceki kademeli vergi oranı %15'ten %35'e çıkarıldı. Federal kurumlar vergisine ek olarak, ABD şirketleri de eyalet kurumlar vergisine tabidir. Şu anda 44 eyalet ve Washington, D.C., %2,5 (Kuzey Carolina) ila %11,5 (New Jersey) arasında değişen en yüksek marjinal vergi oranlarıyla eyalet kurumlar vergisine sahiptir. On beş eyalet kurum gelirini artan oranlarda vergilendirirken, geri kalan 29 eyalet ve Columbia Bölgesi sabit oranlı bir vergi sistemine sahiptir.
1.2.2 Sosyal Güvenlik Vergisi ve Medicare Vergisi
Amerika Birleşik Devletleri'nde sosyal sigorta vergisi, Amerikan vatandaşlarının ve ikamet edenlerin emeklilik, sakatlık, işsizlik veya ölüm durumlarında elde ettikleri faydaları korumak için kullanılan bir vergidir ve başlıca bordro vergisi (FICA), demiryolu çalışanı emeklilik vergisi (RRTA), işsizlik sigortası vergisi içerir. (FUTA) ve Bireysel Sahip Vergisi (SECA).
Örneğin, Sosyal Güvenlik ve Medicare programlarını finanse etmek için işverenler ve çalışanlar tarafından ortaklaşa ödenen bir vergi olan bordro vergisini ele alalım. Bunlar arasında: sosyal güvenlik projesi yaşlılar, hayatta kalanlar ve engelliler için temel yaşam güvenliği sağlar ve sağlık sigortası projesi (Medicare) 65 yaş üstü yaşlılar ve bazı engelli kişiler için tıbbi hizmetler sağlar. 2023'te ABD bordro vergi oranı %15,3'tür ve %12,4'ü Sosyal Güvenlik'e ve %2,9'u Medicare'e gider. İşveren ve çalışanın her biri yarı yarıya, yani %6,2 ve %1,45 öder. Bordro vergisinin sosyal güvenlik bölümünde bir üst sınır ($160.200) vardır ve sınırı aşan kısım artık vergilendirilmez; sağlık sigortası bölümünde ise, maksimum gelir sınırı olmamasına rağmen, kişisel gelir bir doları aştığında belirli bir eşik, ek bir %0,9 Ek Medicare Vergisi.
1.2.3 Veraset ve İntikal Vergisi
Emlak vergisi, bir kişinin ölümü üzerine hak sahiplerine bıraktığı mülk üzerinden alınan bir vergidir ve hem federal hem de eyalet düzeyinde alınır. Bunlar arasında: Federal emlak vergisi dünya çapındaki mülkler için geçerliyken, eyalet emlak vergisi yalnızca bulunduğu eyaletteki mülkler için geçerlidir. Hediye vergisi, bağışçının yaşamı boyunca başkalarına mülk hediye edilmesinden alınan ve yalnızca federal düzeyde alınan bir vergidir.
Vergiden muaf kota açısından, veraset vergisi ve intikal vergisinin vergisiz kotası müşterek olarak hesaplanır yani hediye edilenin bağışladığı mal, vefatından sonra terekenin vergisiz kotasını etkiler ve aşan kısmı vergisiz kotanın ilgili vergiyi ödemesi gerekir. Hem federal emlak vergisi hem de federal hediye vergisi aşamalıdır, yani mülk ne kadar yüksekse vergi oranı da o kadar yüksektir. 2023'te, federal emlak vergisi muafiyeti tutarı 12,92 milyon dolar iken, en yüksek artan oranlı vergi oranı %40'tır.
Yukarıdaki ödeneklere ek olarak, her yıl için ayrı bir hediye yardımı vardır. 2023 için, ABD vatandaşlarının eşi olmayan alıcılara hediye muafiyeti (alıcının ABD'de ikamet edip etmediğine bakılmaksızın) 17.000 ABD dolarıdır. Diğer bir deyişle, ABD vergi mükellefleri, yılın vergiden muaf hediye miktarı kapsamındaki hediyeler için beyanda bulunmaz veya vergi ödemez.
1.3 Ana dolaylı vergiler
1.3.1 Satış ve Kullanım Vergisi
Satış ve Kullanım Vergisi (Satış ve Kullanım Vergisi), Amerika Birleşik Devletleri eyaleti ve yerel yönetimleri tarafından çeşitli mal ve hizmetlerin satış fiyatının belirli bir yüzdesi üzerinden alınan bir vergidir. Federal düzeyde satış ve kullanım vergisi yoktur, yalnızca eyalet ve yerel yönetimlerin bunu toplama yetkisi vardır. Şu anda, 45 ABD eyaleti ve Columbia Bölgesi bir satış ve kullanım vergisi sistemi uygulamıştır ve yalnızca beş eyalette, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ve Oregon'da eyalet çapında bir satış ve kullanım vergisi yoktur.
Satış ve kullanım vergisi oranları %2 ile %10 arasında değişir ve genellikle eyalet ve yerel oranlardan oluşur. Yerel vergi oranlarına ilçeler, şehirler veya diğer özel alanlar dahildir.
1.3.2 Tüketim Vergisi
Tüketim Vergisi (Tüketim Vergisi), Federasyon ve eyaletler tarafından alınan belirli mal veya hizmetlerin (yakıt, tütün ve alkol gibi) satışından alınan dolaylı bir vergidir. Federal tüketim vergileri öncelikle benzin, uçak yakıtı, tütün, alkol ve telefon hizmeti gibi kalemlere uygulanırken, eyalet tüketim vergileri her eyaletin kendi düzenlemelerine göre alınır.
Bir satış ve kullanım vergisinden farklı olarak, Özel Tüketim Vergisi, genellikle hükümet tarafından bu mal veya hizmetlerin tüketimini düzenlemek ve caydırmak için belirlenen belirli mal veya hizmetlere uygulanan bir vergidir ve bazen Günah Vergisi (günah vergisi) olarak adlandırılır). genellikle tütün, alkol ve yakıtlar gibi zararlı veya sağlıksız ürünleri hedefler. Bu verginin iki ana biçimi vardır: miktar veya değere göre sabitlenen vergi (Belirli Vergi) ve değerle orantılı olarak alınan vergi (Ad Valorem Vergisi). Örneğin, federal hükümet benzinin galonu başına 18,4 sentlik bir Spesifik vergi, 20 sigaralık paket başına 1,01 US$'lık bir Spesifik vergi ve tabaklama hizmetlerinde %10 Ad Valorem Vergisi uygulamaktadır.
1.3.3 Sermaye Kazançları Vergisi
Sermaye Kazanç Vergisi (Capital Gains Tax), gayrimenkul ve menkul kıymet satışında uzman olmayan mükelleflerin gerçekleşmiş sermaye kazançları üzerinden alınan vergileri ifade eder. Sermaye kazançları, genellikle satış fiyatı eksi satın alma fiyatı ve diğer giderlere eşit olan sermaye varlıklarının (hisse senetleri, tahviller, gayrimenkuller vb.) satışından veya takasından elde edilen kazançlardır.
Amerika Birleşik Devletleri'nde iki tür sermaye kazancı vergisi vardır: kısa vadeli sermaye kazancı vergisi ve uzun vadeli sermaye kazancı vergisi. Kısa vadeli sermaye kazançları, bir yıldan az süreyle elde tutulan varlıklardan kazanılanlardır ve uzun vadeli sermaye kazançları, bir yıldan fazla elde tutulan varlıklardan elde edilenlerdir. Kısa vadeli sermaye kazançları vergi oranı, vergi mükellefinin olağan gelir vergisi oranı ile aynıdır; uzun vadeli sermaye kazançları vergi oranı genellikle kısa vadeli sermaye kazançları vergi oranından daha düşüktür ve yıllık vergi oranlarına göre üç dereceye ayrılır. brüt gelir ve vergi durumu, yani %0, %15 ve %20.
Yukarıdaki iki temel sermaye kazancı vergi oranına ek olarak, Amerika Birleşik Devletleri ayrıca ek ek vergiler uygular veya bazı özel sermaye kazançları türleri için tercihli politikalar sağlar. Örneğin, yüksek gelirliler için (tek bir vergi mükellefi için 200.000$'ın üzerinde veya evli bir çift için 250.000$'ın üzerinde), %3,8 Net Yatırım Gelir Vergisine tabidirler.
Amerika Birleşik Devletleri'nde 2 Kripto Varlık Vergilendirmesi
2.1 Şifrelenmiş varlıkların IRS tanımı
IRS, sanal para birimlerinin federal gelir vergisi muamelesini açıklayan Sanal Para Birimi İşlemlerine İlişkin bir Bildirim (Bildirim 2014-21) 2014 yılında yayınladı. Bildirimde, tüm kripto varlıkları para birimi yerine mülk olarak kabul edilir ve bu nedenle mülk işlemleri için genel vergilendirme ilkeleri uygulanır. Bu, çoğu kripto varlık işleminin sermaye kazancı vergisine tabi olduğu anlamına gelir.
IRS, şifrelenmiş bir varlık olarak "kriptografik olarak güvenli dağıtılmış bir defterde veya herhangi bir benzer teknolojide kaydedilen değerin dijital temsilini" dikkate alan geniş bir şifreli varlık tanımına sahiptir. Bu tanıma göre, şifrelenmiş varlıkların kapsamı dönüştürülebilir sanal para birimlerini, kripto para birimlerini, istikrarlı madeni paraları, misli olmayan jetonları (NFT'ler) vb. içerir (ancak bunlarla sınırlı değildir).
2.2 Gelir vergisi içeren şifreli varlık işlemleri
IRS'nin mevcut düzenlemelerine göre, aşağıdaki şifrelenmiş varlık işlemleri gelir vergisi olaylarıdır ve gelir vergisi kurallarına göre vergilendirilecektir:
Airdrop'lardan kripto para birimi alın
DeFi kredilerinden elde edilen kripto para birimi geliri
Blok ödüllerinden ve işlem ücretlerinden kripto para madenciliği geliri
Likidite havuzlarından ve faiz getiren hesaplardan kripto para kazanın
Ücret, tazminat vb. olarak kripto para birimini alın.
Yatırımcılar yukarıdaki kanallardan veya airdrop'lardan, hard fork'lardan vb. yeni şifrelenmiş varlıklar elde ederse, genellikle o andaki adil piyasa değerlerini maliyet esasına dahil etmeleri ve ilgili gelir vergisini ödemeleri gerekir.
Kripto para birimleri içeren sermaye kazancı vergi olayları şunları içerir:
Kripto para birimini fiat para birimine değiştirin
Kripto para birimini verin
Kripto para birimleri ile mal ve hizmet satın alın
Şifrelenmiş bir varlığın başka bir şifrelenmiş varlıkla değiştirilmesi vb.
Sermaye kazancı vergisini içeren kripto varlık işlemleri gerçekleştirirken, yatırımcıların satış fiyatını maliyet bazından çıkararak sermaye kazancını veya kaybını hesaplaması ve karşılık gelen sermaye kazancı vergisini ödemesi gerekir. Daha önce olduğu gibi, bir kripto varlığın elde tutulduğu süre (1 yıllık artışlarla) sermaye kazançları vergi oranını belirler. Bir kripto varlığını 1 yıldan fazla elinde tutuyorsa, yatırımcı, genellikle 1 yıla kadar elde tutma için geçerli olan kısa vadeli sermaye kazanç vergisinden daha düşük bir oranda vergilendirilen uzun vadeli sermaye kazancı vergisine tabidir.
IRS, mümkün olduğunda, kripto para birimi yatırımcılarının elden çıkardıkları varlıkları özellikle tanımlamaları gerektiğini söyledi; bu, yatırımcıların elden çıkarılan varlıkları özel olarak tanımlayabildikleri sürece, HIFO gibi Spec ID kapsamında maliyet esaslı yöntemi kullanabilecekleri anlamına geliyor. , LIFO ve FIFO. Maliyete dayalı bir yöntem seçildikten sonra, kazançlar ve kayıplar hesaplanırken tutarlı bir şekilde kullanılmalıdır.
2.4 Diğer vergi muameleleri
Token basımı söz konusu olduğunda, şu anda IRS, token basımının (kamuya açık NFT'ler veya faiz getiren varlıkların basımı dahil) vergilendirilebilir olaylar oluşturup oluşturmayacağını açıkça belirtmemiştir. Bu, gelecekteki düzenlemelerin veya kararların açıklığa kavuşturulmasını gerektirebilecek, çözülmemiş bir gri alandır. Muhtemel bir görüş, madeni para madenciliğinin kripto para madenciliğine benzer olmasıdır, çünkü her ikisi de yeni dijital varlıklar oluşturmak için bilgi işlem kaynaklarının kullanımını içerir, ardından madeni para madenciliği gelir vergisi kuralları kapsamında vergilendirilebilir.
DeFi söz konusu olduğunda, şu anda DeFi işlemleriyle ilgili net bir IRS rehberliği olmamasına rağmen, kripto para staking (Staking) Amerika Birleşik Devletleri'nde vergi açısından gelir vergisi için gelir olarak kabul edildiğinden, DeFi aracılığıyla kazanılan gelir platform Kazançları da muhtemelen gelir vergisi kurallarının geçerli olduğu gelir olarak kabul edilecektir.
ABD Şifreli Varlıklar Vergi Sisteminin 3 Beklentisi
Mart ayında Başkan Biden, 2024 federal bütçesinde birkaç kripto para birimi vergi reformu teklifi önerdi. Birincisi, yılda 1 milyon dolardan fazla kazanan yatırımcılar için sermaye kazancı vergi oranı %20'den %39,6'ya çıkacak. İkinci olarak, (ister şirkete ait olsun ister başkalarından kiralanmış olsun) bilgi işlem kaynaklarını madencilik için kullanan herhangi bir şirketin, madencilik için kullanılan elektriğin maliyetinin %30'una eşdeğer bir tüketim vergisi ödemesi gerekmektedir. Üçüncüsü, kripto para birimleri sonunda hisse senetleri ile aynı yıkama kurallarına dahil edilecek, bu da yatırımcıların artık aktif zarar eden işlemler yoluyla vergiden kaçamayacakları anlamına geliyor. Teklifin 31 Aralık 2023'ten sonra başlayan vergi yılları için geçerli olması bekleniyor, ancak hâlâ onay sürecine tabi.
Bundan önce, ABD Gelir İdaresi de şifrelenmiş varlıklarla ilgili bazı vergi yönergeleri ve düzenlemeler yayınladı. Örneğin, Ekim 2022'de IRS, misli olmayan jetonlar (NFT'ler) hakkında yeni bir kılavuz (Revenue Ruling 2022-25) yayınlayarak bu jetonların vergi muamelesini netleştirdi. Bu yılın Ocak ayında IRS, bildirim belgesinde vergi mükelleflerinin bir önceki vergi yılı için tüm dijital varlık gelirlerini bildirmeye devam etmesi gerektiğini açıkladı. Buna ek olarak, IRS, dijital varlık tüccarlarının denetimini ve denetimini sürekli olarak güçlendirerek, dijital varlık işlemlerini doğru bir şekilde beyan etmelerini ve vergi beyannamesi verirken ilgili kanıt ve belgeleri sunmalarını şart koşuyor.
Özetlemek gerekirse, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki dijital varlık vergisi sistemi sürekli değişen ve gelişen bir alandır.Dijital varlık piyasasının hızlı büyümesi ve yeniliği ile vergi daireleri ve vergi mükelleflerinin yeni zorluklara ve fırsatlara uyum sağlaması gerekir. Yatırımcılar, ABD dijital varlık vergi sistemini anlamalı ve dikkatlerini sürdürmeli ve kendi özel koşullarına göre makul ve yasal vergi planlaması yapmalıdır.
View Original
This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
ABD şifreleme vergisinin yorumlanması: genel vergi sistemi, şifreleme vergi sistemi ve gelecekteki gelişme eğilimi
Yazar | TaxDAO
Bu makale, okuyuculara ABD genel vergi sistemi, şifreleme vergi sistemi ve gelecekteki gelişme eğilimi olmak üzere üç bölümden oluşan ABD şifreleme vergisinin temel durumunu tanıtmayı amaçlamaktadır.
1 ABD Genel Vergi Sistemi
1.1 Genel Vergi Sistemine Genel Bakış
Amerika Birleşik Devletleri'nin genel vergi sistemi, ana organı gelir vergisi olan bir çifte vergilendirme sistemidir, yani federal, eyalet ve yerel yönetimler kendi gelir vergilerini ayrı ayrı yasalaştırır ve toplar ve aynı zamanda başka vergi türleri de vardır. ek olarak vergiler. Amerika Birleşik Devletleri'nde, hükümetin tüm düzeylerinin bağımsız vergilendirme ve tahsilat yetkileri vardır, bu nedenle federal, eyalet ve yerel üç katmanlı bir vergi sistemi oluşturur.
"Gelir vergisini ana organ olarak almak", gelir vergisinin ABD hükümetinin toplam vergi gelirinde mutlak bir avantaja sahip olduğu anlamına gelir. ABD İç Gelir Servisi tarafından yayınlanan 2022 mali yılı raporuna göre, 2022 yılında Amerika Birleşik Devletleri'ndeki toplam federal hükümet vergi geliri 4,9 trilyon ABD dolarıdır ve bunun 2,8 trilyon ABD dolarını (%57,1) kişisel gelir vergisi oluşturmaktadır ve kurumlar vergisi 0,4 trilyon ABD doları (%8,2), Sosyal Güvenlik Medicare vergileri 1,4 trilyon ABD doları (%28,6) ve diğer doğrudan vergiler 0,3 trilyon ABD doları (%6,1) olarak hesaplanmıştır.
"Çifte vergilendirme sistemi", bir ülke veya bölgenin hem doğrudan vergi hem de dolaylı vergi uyguladığı bir vergilendirme sistemini ifade eder. Amerika Birleşik Devletleri'nde federal hükümet, eyalet hükümetleri ve yerel yönetimlerin tümü doğrudan ve dolaylı vergiler alır. Aradaki fark, federal hükümet ve eyalet hükümeti için ana vergi geliri kaynağının gelir vergisi olması, yerel yönetimlerin ise emlak vergisini ana vergi geliri kaynağı olarak kullanmasıdır (%70'ten fazla).
1.2 Başlıca doğrudan vergiler
1.2.1 Gelir Vergisi
Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kişisel gelir vergisi, ABD vatandaşlarının, mukimlerin ve mukim olmayanların küresel veya yerel gelirleri üzerinden alınan doğrudan bir vergidir ve federal, eyalet ve yerel düzeylerde toplanır. Bunların arasında, ABD federal kişisel gelir vergisi oranı, artan oranlı bir vergi oranı sistemini benimser ve vergi bantları, vergilendirme konusuna (bekar vergi mükellefi, evli kişi, hane reisi) göre farklılık gösterir. Örneğin, tek başına başvuranlar 11.000$'a kadar gelir üzerinden %10 vergilendirilirken, hane reisleri için vergi dilimi 15.700$'dır.
Vergi mükellefleri, federal kişisel gelir vergisine ek olarak, ikamet ettikleri eyalet ve bölgeye bağlı olarak eyalet ve yerel kişisel gelir vergisine de tabi olabilir. Farklı eyalet ve bölgelerin farklı vergilendirme kuralları, kesintileri ve tercihli politikaları vardır. Bazı eyalet ve bölgelerde artan oranlı gelir vergileri bulunurken, diğerlerinde tüm vergiye tabi gelirler için tek bir oran vardır.
Benzer şekilde, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kurumlar vergisi de üç seviyeye ayrılmıştır. 1 Ocak 2018'den bu yana, ABD federal kurumlar vergisi oranı %21'de birleştirildi ve önceki kademeli vergi oranı %15'ten %35'e çıkarıldı. Federal kurumlar vergisine ek olarak, ABD şirketleri de eyalet kurumlar vergisine tabidir. Şu anda 44 eyalet ve Washington, D.C., %2,5 (Kuzey Carolina) ila %11,5 (New Jersey) arasında değişen en yüksek marjinal vergi oranlarıyla eyalet kurumlar vergisine sahiptir. On beş eyalet kurum gelirini artan oranlarda vergilendirirken, geri kalan 29 eyalet ve Columbia Bölgesi sabit oranlı bir vergi sistemine sahiptir.
1.2.2 Sosyal Güvenlik Vergisi ve Medicare Vergisi
Amerika Birleşik Devletleri'nde sosyal sigorta vergisi, Amerikan vatandaşlarının ve ikamet edenlerin emeklilik, sakatlık, işsizlik veya ölüm durumlarında elde ettikleri faydaları korumak için kullanılan bir vergidir ve başlıca bordro vergisi (FICA), demiryolu çalışanı emeklilik vergisi (RRTA), işsizlik sigortası vergisi içerir. (FUTA) ve Bireysel Sahip Vergisi (SECA).
Örneğin, Sosyal Güvenlik ve Medicare programlarını finanse etmek için işverenler ve çalışanlar tarafından ortaklaşa ödenen bir vergi olan bordro vergisini ele alalım. Bunlar arasında: sosyal güvenlik projesi yaşlılar, hayatta kalanlar ve engelliler için temel yaşam güvenliği sağlar ve sağlık sigortası projesi (Medicare) 65 yaş üstü yaşlılar ve bazı engelli kişiler için tıbbi hizmetler sağlar. 2023'te ABD bordro vergi oranı %15,3'tür ve %12,4'ü Sosyal Güvenlik'e ve %2,9'u Medicare'e gider. İşveren ve çalışanın her biri yarı yarıya, yani %6,2 ve %1,45 öder. Bordro vergisinin sosyal güvenlik bölümünde bir üst sınır ($160.200) vardır ve sınırı aşan kısım artık vergilendirilmez; sağlık sigortası bölümünde ise, maksimum gelir sınırı olmamasına rağmen, kişisel gelir bir doları aştığında belirli bir eşik, ek bir %0,9 Ek Medicare Vergisi.
1.2.3 Veraset ve İntikal Vergisi
Emlak vergisi, bir kişinin ölümü üzerine hak sahiplerine bıraktığı mülk üzerinden alınan bir vergidir ve hem federal hem de eyalet düzeyinde alınır. Bunlar arasında: Federal emlak vergisi dünya çapındaki mülkler için geçerliyken, eyalet emlak vergisi yalnızca bulunduğu eyaletteki mülkler için geçerlidir. Hediye vergisi, bağışçının yaşamı boyunca başkalarına mülk hediye edilmesinden alınan ve yalnızca federal düzeyde alınan bir vergidir.
Vergiden muaf kota açısından, veraset vergisi ve intikal vergisinin vergisiz kotası müşterek olarak hesaplanır yani hediye edilenin bağışladığı mal, vefatından sonra terekenin vergisiz kotasını etkiler ve aşan kısmı vergisiz kotanın ilgili vergiyi ödemesi gerekir. Hem federal emlak vergisi hem de federal hediye vergisi aşamalıdır, yani mülk ne kadar yüksekse vergi oranı da o kadar yüksektir. 2023'te, federal emlak vergisi muafiyeti tutarı 12,92 milyon dolar iken, en yüksek artan oranlı vergi oranı %40'tır.
Yukarıdaki ödeneklere ek olarak, her yıl için ayrı bir hediye yardımı vardır. 2023 için, ABD vatandaşlarının eşi olmayan alıcılara hediye muafiyeti (alıcının ABD'de ikamet edip etmediğine bakılmaksızın) 17.000 ABD dolarıdır. Diğer bir deyişle, ABD vergi mükellefleri, yılın vergiden muaf hediye miktarı kapsamındaki hediyeler için beyanda bulunmaz veya vergi ödemez.
1.3 Ana dolaylı vergiler
1.3.1 Satış ve Kullanım Vergisi
Satış ve Kullanım Vergisi (Satış ve Kullanım Vergisi), Amerika Birleşik Devletleri eyaleti ve yerel yönetimleri tarafından çeşitli mal ve hizmetlerin satış fiyatının belirli bir yüzdesi üzerinden alınan bir vergidir. Federal düzeyde satış ve kullanım vergisi yoktur, yalnızca eyalet ve yerel yönetimlerin bunu toplama yetkisi vardır. Şu anda, 45 ABD eyaleti ve Columbia Bölgesi bir satış ve kullanım vergisi sistemi uygulamıştır ve yalnızca beş eyalette, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ve Oregon'da eyalet çapında bir satış ve kullanım vergisi yoktur.
Satış ve kullanım vergisi oranları %2 ile %10 arasında değişir ve genellikle eyalet ve yerel oranlardan oluşur. Yerel vergi oranlarına ilçeler, şehirler veya diğer özel alanlar dahildir.
1.3.2 Tüketim Vergisi
Tüketim Vergisi (Tüketim Vergisi), Federasyon ve eyaletler tarafından alınan belirli mal veya hizmetlerin (yakıt, tütün ve alkol gibi) satışından alınan dolaylı bir vergidir. Federal tüketim vergileri öncelikle benzin, uçak yakıtı, tütün, alkol ve telefon hizmeti gibi kalemlere uygulanırken, eyalet tüketim vergileri her eyaletin kendi düzenlemelerine göre alınır.
Bir satış ve kullanım vergisinden farklı olarak, Özel Tüketim Vergisi, genellikle hükümet tarafından bu mal veya hizmetlerin tüketimini düzenlemek ve caydırmak için belirlenen belirli mal veya hizmetlere uygulanan bir vergidir ve bazen Günah Vergisi (günah vergisi) olarak adlandırılır). genellikle tütün, alkol ve yakıtlar gibi zararlı veya sağlıksız ürünleri hedefler. Bu verginin iki ana biçimi vardır: miktar veya değere göre sabitlenen vergi (Belirli Vergi) ve değerle orantılı olarak alınan vergi (Ad Valorem Vergisi). Örneğin, federal hükümet benzinin galonu başına 18,4 sentlik bir Spesifik vergi, 20 sigaralık paket başına 1,01 US$'lık bir Spesifik vergi ve tabaklama hizmetlerinde %10 Ad Valorem Vergisi uygulamaktadır.
1.3.3 Sermaye Kazançları Vergisi
Sermaye Kazanç Vergisi (Capital Gains Tax), gayrimenkul ve menkul kıymet satışında uzman olmayan mükelleflerin gerçekleşmiş sermaye kazançları üzerinden alınan vergileri ifade eder. Sermaye kazançları, genellikle satış fiyatı eksi satın alma fiyatı ve diğer giderlere eşit olan sermaye varlıklarının (hisse senetleri, tahviller, gayrimenkuller vb.) satışından veya takasından elde edilen kazançlardır.
Amerika Birleşik Devletleri'nde iki tür sermaye kazancı vergisi vardır: kısa vadeli sermaye kazancı vergisi ve uzun vadeli sermaye kazancı vergisi. Kısa vadeli sermaye kazançları, bir yıldan az süreyle elde tutulan varlıklardan kazanılanlardır ve uzun vadeli sermaye kazançları, bir yıldan fazla elde tutulan varlıklardan elde edilenlerdir. Kısa vadeli sermaye kazançları vergi oranı, vergi mükellefinin olağan gelir vergisi oranı ile aynıdır; uzun vadeli sermaye kazançları vergi oranı genellikle kısa vadeli sermaye kazançları vergi oranından daha düşüktür ve yıllık vergi oranlarına göre üç dereceye ayrılır. brüt gelir ve vergi durumu, yani %0, %15 ve %20.
Yukarıdaki iki temel sermaye kazancı vergi oranına ek olarak, Amerika Birleşik Devletleri ayrıca ek ek vergiler uygular veya bazı özel sermaye kazançları türleri için tercihli politikalar sağlar. Örneğin, yüksek gelirliler için (tek bir vergi mükellefi için 200.000$'ın üzerinde veya evli bir çift için 250.000$'ın üzerinde), %3,8 Net Yatırım Gelir Vergisine tabidirler.
Amerika Birleşik Devletleri'nde 2 Kripto Varlık Vergilendirmesi
2.1 Şifrelenmiş varlıkların IRS tanımı
IRS, sanal para birimlerinin federal gelir vergisi muamelesini açıklayan Sanal Para Birimi İşlemlerine İlişkin bir Bildirim (Bildirim 2014-21) 2014 yılında yayınladı. Bildirimde, tüm kripto varlıkları para birimi yerine mülk olarak kabul edilir ve bu nedenle mülk işlemleri için genel vergilendirme ilkeleri uygulanır. Bu, çoğu kripto varlık işleminin sermaye kazancı vergisine tabi olduğu anlamına gelir.
IRS, şifrelenmiş bir varlık olarak "kriptografik olarak güvenli dağıtılmış bir defterde veya herhangi bir benzer teknolojide kaydedilen değerin dijital temsilini" dikkate alan geniş bir şifreli varlık tanımına sahiptir. Bu tanıma göre, şifrelenmiş varlıkların kapsamı dönüştürülebilir sanal para birimlerini, kripto para birimlerini, istikrarlı madeni paraları, misli olmayan jetonları (NFT'ler) vb. içerir (ancak bunlarla sınırlı değildir).
2.2 Gelir vergisi içeren şifreli varlık işlemleri
IRS'nin mevcut düzenlemelerine göre, aşağıdaki şifrelenmiş varlık işlemleri gelir vergisi olaylarıdır ve gelir vergisi kurallarına göre vergilendirilecektir:
Yatırımcılar yukarıdaki kanallardan veya airdrop'lardan, hard fork'lardan vb. yeni şifrelenmiş varlıklar elde ederse, genellikle o andaki adil piyasa değerlerini maliyet esasına dahil etmeleri ve ilgili gelir vergisini ödemeleri gerekir.
2.3 Sermaye Kazanç Vergisi İçeren Kripto Varlık İşlemleri
Kripto para birimleri içeren sermaye kazancı vergi olayları şunları içerir:
Sermaye kazancı vergisini içeren kripto varlık işlemleri gerçekleştirirken, yatırımcıların satış fiyatını maliyet bazından çıkararak sermaye kazancını veya kaybını hesaplaması ve karşılık gelen sermaye kazancı vergisini ödemesi gerekir. Daha önce olduğu gibi, bir kripto varlığın elde tutulduğu süre (1 yıllık artışlarla) sermaye kazançları vergi oranını belirler. Bir kripto varlığını 1 yıldan fazla elinde tutuyorsa, yatırımcı, genellikle 1 yıla kadar elde tutma için geçerli olan kısa vadeli sermaye kazanç vergisinden daha düşük bir oranda vergilendirilen uzun vadeli sermaye kazancı vergisine tabidir.
IRS, mümkün olduğunda, kripto para birimi yatırımcılarının elden çıkardıkları varlıkları özellikle tanımlamaları gerektiğini söyledi; bu, yatırımcıların elden çıkarılan varlıkları özel olarak tanımlayabildikleri sürece, HIFO gibi Spec ID kapsamında maliyet esaslı yöntemi kullanabilecekleri anlamına geliyor. , LIFO ve FIFO. Maliyete dayalı bir yöntem seçildikten sonra, kazançlar ve kayıplar hesaplanırken tutarlı bir şekilde kullanılmalıdır.
2.4 Diğer vergi muameleleri
Token basımı söz konusu olduğunda, şu anda IRS, token basımının (kamuya açık NFT'ler veya faiz getiren varlıkların basımı dahil) vergilendirilebilir olaylar oluşturup oluşturmayacağını açıkça belirtmemiştir. Bu, gelecekteki düzenlemelerin veya kararların açıklığa kavuşturulmasını gerektirebilecek, çözülmemiş bir gri alandır. Muhtemel bir görüş, madeni para madenciliğinin kripto para madenciliğine benzer olmasıdır, çünkü her ikisi de yeni dijital varlıklar oluşturmak için bilgi işlem kaynaklarının kullanımını içerir, ardından madeni para madenciliği gelir vergisi kuralları kapsamında vergilendirilebilir.
DeFi söz konusu olduğunda, şu anda DeFi işlemleriyle ilgili net bir IRS rehberliği olmamasına rağmen, kripto para staking (Staking) Amerika Birleşik Devletleri'nde vergi açısından gelir vergisi için gelir olarak kabul edildiğinden, DeFi aracılığıyla kazanılan gelir platform Kazançları da muhtemelen gelir vergisi kurallarının geçerli olduğu gelir olarak kabul edilecektir.
ABD Şifreli Varlıklar Vergi Sisteminin 3 Beklentisi
Mart ayında Başkan Biden, 2024 federal bütçesinde birkaç kripto para birimi vergi reformu teklifi önerdi. Birincisi, yılda 1 milyon dolardan fazla kazanan yatırımcılar için sermaye kazancı vergi oranı %20'den %39,6'ya çıkacak. İkinci olarak, (ister şirkete ait olsun ister başkalarından kiralanmış olsun) bilgi işlem kaynaklarını madencilik için kullanan herhangi bir şirketin, madencilik için kullanılan elektriğin maliyetinin %30'una eşdeğer bir tüketim vergisi ödemesi gerekmektedir. Üçüncüsü, kripto para birimleri sonunda hisse senetleri ile aynı yıkama kurallarına dahil edilecek, bu da yatırımcıların artık aktif zarar eden işlemler yoluyla vergiden kaçamayacakları anlamına geliyor. Teklifin 31 Aralık 2023'ten sonra başlayan vergi yılları için geçerli olması bekleniyor, ancak hâlâ onay sürecine tabi.
Bundan önce, ABD Gelir İdaresi de şifrelenmiş varlıklarla ilgili bazı vergi yönergeleri ve düzenlemeler yayınladı. Örneğin, Ekim 2022'de IRS, misli olmayan jetonlar (NFT'ler) hakkında yeni bir kılavuz (Revenue Ruling 2022-25) yayınlayarak bu jetonların vergi muamelesini netleştirdi. Bu yılın Ocak ayında IRS, bildirim belgesinde vergi mükelleflerinin bir önceki vergi yılı için tüm dijital varlık gelirlerini bildirmeye devam etmesi gerektiğini açıkladı. Buna ek olarak, IRS, dijital varlık tüccarlarının denetimini ve denetimini sürekli olarak güçlendirerek, dijital varlık işlemlerini doğru bir şekilde beyan etmelerini ve vergi beyannamesi verirken ilgili kanıt ve belgeleri sunmalarını şart koşuyor.
Özetlemek gerekirse, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki dijital varlık vergisi sistemi sürekli değişen ve gelişen bir alandır.Dijital varlık piyasasının hızlı büyümesi ve yeniliği ile vergi daireleri ve vergi mükelleflerinin yeni zorluklara ve fırsatlara uyum sağlaması gerekir. Yatırımcılar, ABD dijital varlık vergi sistemini anlamalı ve dikkatlerini sürdürmeli ve kendi özel koşullarına göre makul ve yasal vergi planlaması yapmalıdır.