За лаштунками буму Meme монет: податкові ризики на величезному ринку

2024 року біткоїн зайняв центральне місце на глобальній фінансовій арені, а також став роком бурхливого зростання meme монет. Дані показують, що близько 75% meme монет з'явилися цього року, станом на початок грудня обсяги торгівлі meme монетами зросли більш ніж на 950%, а загальна капіталізація перевищила 140 мільярдів доларів. Ця хвиля не лише принесла нову хвилю активності на крипторинок, але й залучила більше звичайних інвесторів у сферу криптоактивів.

Популярність мем-коінів нагадує про бум ICO на початку 2017 року. Тоді поява стандарту ERC-20 значно знизила витрати на випуск токенів, десятки та сотні проектів з’являлися один за одним, в ICO-ринок вливалися десятки мільярдів доларів. А цього року ряд платформ для запуску, зокрема Pump.fun, зробили випуск токенів ще простішим та справедливішим, спровокувавши мем-коїн бурю, яка триває досі.

Хоча між ICO та мем-коінами існує безліч технічних і логічних відмінностей, ризики податкової відповідності, з якими стикаються інвестори та проєкти, можуть бути схожими. Під час останньої хвилі ICO багато інвесторів та проєктів зіткнулися з відповідними податковими питаннями. Сьогодні, у міру продовження буму мем-коінів, податкова відповідність знову стає ключовою проблемою, на яку повинні звертати увагу інвестори в криптоактиви та емітенти мем-коінів.

У цій статті буде розглянуто справи Oyster та Bitqyck, які стосуються ухилення від сплати податків, пов'язаних з ICO, щоб надати криптоінвесторам роздуми щодо податкової відповідності під час буму meme монет.

Два типових випадки ухилення від сплати податків ICO

Справа Oyster: доходи від продажу монет не були задекларовані, засновник отримав чотири роки ув'язнення

Платформа Oyster Protocol була заснована у вересні 2017 року Бруно Блоком (справжнє ім'я Амір Бруно Ельмаані) з метою надання децентралізованих послуг зберігання даних. У жовтні 2017 року платформа розпочала ICO, випустивши токен під назвою Pearl (PRL). Oyster Protocol стверджує, що PRL створить вигідну екосистему, в якій і вебсайти, і користувачі зможуть отримувати вигоду від зберігання даних. Засновник також відкрито пообіцяв, що після ICO обсяг постачання PRL не збільшиться, а смарт-контракт буде "заблокований".

За допомогою ICO протокол Oyster на початковому етапі зібрав близько 3 мільйонів доларів, реалізував запуск основної мережі та розпочав послуги зберігання даних. Однак у жовтні 2018 року засновник скористався вразливістю смарт-контракту, незаконно карбуючи велику кількість нових PRL і викинувши їх на ринок, що призвело до обвалу ціни PRL, але він особисто отримав величезний прибуток.

Ця подія привернула увагу регуляторних органів. Врешті-решт, SEC подала цивільний позов щодо шахрайства інвесторів, а прокуратура порушила кримінальну справу щодо ухилення від сплати податків. Прокурори вважають, що Бруно Блок не лише завдав шкоди довірі інвесторів, але й порушив податкові зобов'язання щодо прибутків у сфері криптовалют на мільйони доларів. У період з 2017 по 2018 рік він подав лише одну податкову декларацію за 2017 рік, стверджуючи, що отримав близько 15000 доларів доходу лише від "патентного дизайну", а в 2018 році не подав податкову декларацію та не звітував перед податковою службою про жоден дохід, хоча витратив щонайменше 12000000 доларів на придбання нерухомості, яхт тощо.

Врешті-решт, Бруно Блок не заперечував факти ухилення від сплати податків і підписав угоду про визнання вини у квітні 2023 року, отримавши чотири роки ув'язнення за ухилення від сплати податків і відшкодувавши податковим органам приблизно 5,5 мільйона доларів.

Справа Bitqyck: доходи від ICO не були оподатковані, два засновники отримали в цілому вісім років ув'язнення.

Bitqyck є компанією з криптовалют, заснованою Брюсом Бізом та Самуелем Мендезом. Компанія спочатку випустила монету Bitqy, стверджуючи, що вона пропонує альтернативний спосіб збагачення для "тих, хто пропустив біткоїн", та провела ICO у 2016 році. Компанія обіцяла інвесторам, що кожна монета Bitqy супроводжується 1/10 акції звичайних акцій Bitqyck, але насправді акції компанії завжди залишалися у засновників і ніколи не розподілялися між інвесторами відповідно до обіцянки та відповідного прибутку.

Потім Bitqyck випустила монету BitqyM, стверджуючи, що купівля цієї монети дозволяє інвесторам брати участь у "біткоїн-майнінгу", забезпечуючи енергією біткоїн-майнінгові об'єкти Bitqyck у штаті Вашингтон, але насправді такі об'єкти не існують. Завдяки цим фальшивим обіцянкам Bise та Mendez зібрали 24 мільйони доларів від понад 13000 інвесторів і витратили більшу частину коштів на особисті витрати.

SEC подала цивільний позов проти Bitqyck за шахрайство щодо інвесторів. У серпні 2019 року Bitqyck визнала факти та досягла цивільного врегулювання, компанія та двоє її засновників спільно сплатили SEC приблизно 10,11 мільйона доларів США як цивільний штраф. Прокурорські органи продовжують висувати звинувачення у ухиленні від сплати податків щодо Bitqyck: з 2016 по 2018 рік Bise і Mendez заробили щонайменше 9,16 мільйона доларів США, випускаючи Bitqy і BitqyM, але занижували відповідний дохід перед IRS, що призвело до збитків у податкових надходженнях на понад 1,6 мільйона доларів США; у 2018 році компанія Bitqyck заробила щонайменше 3,5 мільйона доларів США від інвесторів, але не подала жодної податкової декларації.

В кінці кінців, Біс і Мендес визнали себе винними у вересні та жовтні 2021 року відповідно, отримавши по 50 місяців ув'язнення за ухилення від сплати податків (в цілому близько восьми років), і кожен з них несе солідарну відповідальність у розмірі 1,6 мільйона доларів.

Детальний розгляд податкових питань, пов'язаних з двома справами

Однією з основних проблем справ Oyster і Bitqyck є податкова відповідність доходів від ICO. У цій новій формі фінансування деякі емітенти отримують величезні доходи шляхом шахрайства з інвесторами або інших неналежних методів, проте занижують прибутки або не подають податкові декларації, що викликає проблеми з податковою відповідністю.

Як американське законодавство визначає ухилення від сплати податків?

У США ухилення від сплати податків є тяжким злочином, що передбачає умисне використання незаконних методів для зменшення суми податку, що підлягає сплаті, зазвичай це проявляється у приховуванні доходів, завищенні витрат, неподанні звітності або несвоєчасній сплаті податків. Згідно зі статтею 7201 Федерального податкового кодексу США, ухилення від сплати податків є федеральним злочином, і якщо особу визнають винною в ухиленні від сплати податків, вона може зіткнутися з максимальним терміном ув'язнення до 5 років та штрафом до 250 000 доларів, а підприємства можуть зіткнутися з максимальним штрафом до 500 000 доларів, конкретне покарання залежить від суми та характеру ухилення.

Склад злочину ухилення від сплати податків має відповідати: (1) значна заборгованість по податках; (2) вчинення активних дій ухилення від сплати податків; (3) наявність суб'єктивного наміру ухилення від сплати податків. Розслідування ухилення від сплати податків зазвичай включає в себе аналіз і відстеження фінансових транзакцій, джерел доходів, руху активів тощо. У сфері криптовалют, через їх анонімність та децентралізовані особливості, ухилення від сплати податків відбувається легше.

дві справи, що стосуються податкової діяльності

В США на всіх етапах ICO можуть виникати податкові зобов'язання, причому проекти та інвестори несуть різну податкову відповідальність на різних етапах. Проектам необхідно дотримуватись вимог податкової відповідності під час збору коштів через ICO. Кошти, зібрані в рамках ICO, можуть вважатися доходом від продажу або капітальним залученням. Якщо ці кошти використовуються для покриття витрат на операційну діяльність компанії, розробку нових технологій або розширення бізнесу, їх слід вважати доходом компанії, який підлягає оподаткуванню.

Інвестори, отримуючи токени через ICO, також мають податкові зобов'язання. Особливо, коли отримані токени приносять винагороди або аероплани, ці винагороди будуть вважатися капітальним прибутком і підлягають сплаті податку на капітальний прибуток. У США вартість аеропланів та винагородних токенів зазвичай оцінюється за ринковою вартістю та підлягає податковій звітності. Прибуток, отриманий інвесторами від продажу токенів після їх тривалого утримання, також буде вважатися оподатковуваним капітальним прибутком.

Об'єктивно кажучи, як у справі Oyster, так і у справі Bitqyck, дії сторін не лише порушили інтереси інвесторів, що становить шахрайство, але й у різній мірі суперечать податковим законам США.

Ухилення від сплати податків у справі Oyster

У справі Oyster, після ICO PRL, засновник Бруно Блок скористався вразливістю смарт-контракту, щоб незаконно випустити велику кількість PRL і продати їх, отримавши величезний прибуток. Бруно швидко накопичив багатство, продаючи PRL, але не виконав відповідні податкові зобов'язання, порушивши положення статті 7201 Федерального податкового кодексу.

У даній справі поведінка Бруно Блока має особливий характер, оскільки він спочатку викарбував Pearl перед його продажем. Щодо прибутку від продажу токенів слід сплатити податок на капітальний прибуток, і це не підлягає сумніву, а от питання щодо оподаткування дій з викарбування токенів викликає різні думки, і деякі вважають, що їх слід обкладати податком аналогічно до процесу видобутку. Насправді, чи потрібно сплачувати податки з прибутку від викарбування, залежить від ринкової ліквідності токенів. Коли ринок токенів ще не має ліквідності, важко оцінити вартість викарбуваних токенів, а отже, неможливо точно розрахувати прибуток; але якщо ринок вже має певну ліквідність, ці токени отримують ринкову вартість, і прибуток від викарбування слід вважати оподатковуваним доходом.

Ухилення від сплати податків у справі Bitqyck

В справі Bitqyck податкові ухилення пов’язані з фальшивими обіцянками для інвесторів та незаконним перенаправленням зібраних коштів. Після успішного збору коштів під час ICO засновники Bise та Mendez не виконали обіцяний дохід для інвесторів, а натомість витратили більшість коштів на особисті витрати. Це перенаправлення коштів по суті еквівалентно перетворенню коштів інвесторів на особистий дохід, замість їх використання для розвитку проєкту або виконання інтересів інвесторів.

Відповідно до закону США про внутрішні доходи, як законні, так і незаконні доходи підлягають оподаткуванню. Вищий суд США також підтвердив це правило у справі Джеймс проти США (1961 року). Громадяни США зобов’язані звітувати про незаконні доходи як про доходи під час подання річної податкової декларації, але такі платники податків зазвичай не звітують про ці доходи, оскільки їх звітність щодо незаконних доходів може призвести до розслідування їх незаконної діяльності відповідними органами. Бісе та Мендез не змогли належним чином звітувати про незаконні доходи, отримані від збору коштів через ICO, що є прямим порушенням відповідних положень податкового законодавства, і, зрештою, понесли кримінальну відповідальність.

Поради та пропозиції

З ростом популярності мем-криптовалют багато людей в криптоіндустрії отримали величезні прибутки. Проте, як показують попередні справи з ухиленням від податків на ICO, на ринку мем-криптовалют ми повинні звертати увагу не тільки на технологічні інновації та ринкові можливості, але й на важливість податкової відповідності.

По-перше, зрозумійте податкові зобов'язання при випуску мем-криптовалюти, щоб уникнути правових ризиків. Хоча випуск мем-криптовалюти не приносить доходу безпосередньо через залучення коштів, як це відбувається під час ICO, коли токени, які належать емітенту мем-криптовалюти та раннім інвесторам, зростають в ціні, вони все ще повинні сплачувати податки на відповідні капітальні прибутки при продажу. Хоча будь-хто може анонімно випускати мем-криптовалюту в блокчейні, це не означає, що емітент може уникнути податкових перевірок. Найкращий спосіб уникнути податкових ризиків – дотримуватися податкового законодавства, а не шукати більш ефективні анонімні засоби в блокчейні.

По-перше, зверніть увагу на процес торгівлі мем-криптовалютами, щоб забезпечити прозорість торгових записів. Оскільки ринок мем-криптовалют дуже спекулятивний, нові проекти постійно з'являються, інвестори можуть здійснювати торгівлю дуже часто, що призводить до безлічі торгових записів. Інвесторам у криптоактиви необхідно зберігати детальні торгові записи, особливо використовуючи професійне програмне забезпечення для управління криптоактивами та податкової звітності, щоб усі купівлі, продажі, перекази та прибутки мали чіткий слід, і під час податкової звітності отримали правильну юридичну кваліфікацію, щоб уникнути потенційних податкових суперечок.

По-третє, слідкуйте за змінами в податковому законодавстві та співпрацюйте з професійними податковими спеціалістами. Податкові системи для криптоактивів у різних країнах ще перебувають на початковому етапі і можуть піддаватися частим змінам, при цьому ключові зміни можуть безпосередньо вплинути на фактичне податкове навантаження. Тому інвестори та емітенти meme монет повинні уважно стежити за змінами податкового законодавства у своїй країні і, при необхідності, звертатися за порадою до професійних податкових спеціалістів, щоб допомогти прийняти оптимальні податкові рішення.

Отже, ринок мем-монет, що досяг 140 мільярдів доларів, має величезний ефект багатства, але це багатство супроводжується новою хвилею юридичних викликів і ризиків відповідності. Емітенти та інвестори повинні повністю усвідомлювати пов'язані податкові ризики, зберігати обережність і чутливість у складному ринку, щоб зменшити непотрібні ризики та втрати.