Ця стаття має на меті познайомити читачів із основною ситуацією податку на шифрування в США, включаючи три частини: загальну систему оподаткування США, систему оподаткування шифрування та тенденції її майбутнього розвитку.
1 Загальна податкова система США
1.1 Огляд загальної системи оподаткування
Загальна система оподаткування Сполучених Штатів — це система подвійного оподаткування з податком на прибуток як основним органом, тобто федеральний, державний і місцеві органи влади окремо встановлюють законодавство та збирають власні податки на прибуток, і в той же час існують інші види податків. податки як доповнення. У Сполучених Штатах усі рівні влади мають незалежні повноваження щодо оподаткування та збору, утворюючи таким чином федеральну, державну та місцеву трирівневу податкову систему.
«Взяття податку на прибуток як основного» означає, що податок на прибуток займає абсолютну перевагу в загальних податкових надходженнях уряду США. Відповідно до звіту за 2022 фінансовий рік, оприлюдненого Службою внутрішніх доходів США, загальні податкові надходження федерального уряду в Сполучених Штатах у 2022 році становлять 4,9 трильйона доларів США, з яких податок на доходи фізичних осіб становить 2,8 трильйона доларів США (57,1%), а податок на прибуток підприємств становить 0,4 трильйона доларів США (8,2%), податки на соціальне страхування Medicare – 1,4 трильйона доларів США (28,6%), а інші прямі податки – 0,3 трильйона доларів США (6,1%).
«Система подвійного оподаткування» відноситься до системи оподаткування, в якій країна або регіон стягує як прямі, так і непрямі податки. У Сполучених Штатах федеральний уряд, уряди штатів і місцеві органи влади стягують прямі та непрямі податки. Різниця полягає в тому, що основним джерелом податкових надходжень для федерального уряду та уряду штату є податок на прибуток, тоді як місцеві органи влади використовують податок на майно як основне джерело податкових надходжень (більше 70%).
1.2 Основні прямі податки
1.2.1 Податок на прибуток
Податок на доходи фізичних осіб у США – це прямий податок, який стягується з глобальних або внутрішніх доходів громадян США, резидентів і нерезидентів і стягується на федеральному, штатному та місцевому рівнях. Серед них федеральна ставка податку на доходи фізичних осіб США передбачає прогресивну систему податкових ставок, а податкові діапазони відрізняються залежно від суб’єкта оподаткування (один податок, одружена особа, глава домогосподарства). Наприклад, особи, які подали заявку, оподатковуються за ставкою 10% від доходу до 11 000 доларів США, тоді як для глав сімей податкова категорія становить 15 700 доларів США.
Окрім федерального податку на доходи фізичних осіб, платники податків також можуть оподатковуватись державними та місцевими податками на доходи фізичних осіб, залежно від штату та території, де проживає платник податків. У різних штатах і регіонах діють різні правила оподаткування, відрахування та пільгова політика. Деякі штати та місцевості мають прогресивні прибуткові податки, тоді як інші мають єдину ставку для всіх оподатковуваних доходів.
Подібним чином податок на прибуток підприємств у Сполучених Штатах також поділяється на три рівні. З 1 січня 2018 року федеральна ставка податку на прибуток компаній США була уніфікована на рівні 21%, скасувавши попередню прогресивну ставку податку з 15% до 35%. Окрім федерального податку на прибуток корпорацій, корпорації США також є об’єктами оподаткування державним податком на прибуток корпорацій. Наразі 44 штати та Вашингтон, округ Колумбія, мають державні податки на прибуток підприємств, причому найвищі граничні ставки податку коливаються від 2,5% (Північна Кароліна) до 11,5% (Нью-Джерсі). П'ятнадцять штатів оподатковують прибутки компаній за прогресивними ставками, тоді як решта 29 штатів і округ Колумбія мають постійну податкову систему.
1.2.2 Податок на соціальне забезпечення та податок на медичне страхування
У Сполучених Штатах податок на соціальне страхування — це податок, який використовується для захисту переваг американських громадян і резидентів у разі виходу на пенсію, інвалідності, безробіття або смерті, який головним чином включає податок із заробітної плати (FICA), пенсійний податок із залізничних службовців (RRTA), податок на безробіття (FUTA) і податку з фізичних осіб (SECA).
Візьмемо, наприклад, податок із заробітної плати, податок, який спільно сплачують роботодавці та працівники для фінансування програм соціального забезпечення та медичного страхування. Серед них: проект соціального забезпечення забезпечує базову життєву безпеку для людей похилого віку, тих, хто втратив годувальника та інвалідів, а проект медичного страхування (Medicare) надає медичні послуги для людей похилого віку старше 65 років та деяких осіб з обмеженими можливостями. У 2023 році ставка податку на фонд заробітної плати в США становить 15,3%, з них 12,4% піде на соціальне страхування, а 2,9% - на Medicare. Роботодавець і працівник платять по половині, тобто 6,2% і 1,45%. Існує максимальний ліміт (160 200 доларів США) у частині податку на соціальне страхування, і частина, що перевищує ліміт, більше не оподатковується; у той час як у частині медичного страхування, хоча немає максимального ліміту доходу, коли особистий дохід перевищує певний поріг, додаткові 0,9 % додаткового податку на Medicare.
1.2.3 Податок на спадщину та дарування
Податок на майно – це податок на майно, яке особа залишає бенефіціарам після смерті, і стягується як на федеральному рівні, так і на рівні штату. Серед них: федеральний податок на нерухомість поширюється на майно в усьому світі, тоді як податок на нерухомість штату поширюється лише на майно в штаті, де воно розташоване. Податок на дарування – це податок, який стягується з дарування майна іншим особам протягом життя дарувальника, який стягується лише на федеральному рівні.
З точки зору неоподатковуваної квоти, неоподатковувана квота податку на майно та податку на дарування розраховується спільно, тобто майно, подароване обдарованим, впливатиме на неоподатковувану квоту спадщини після смерті, а частина, яка перевищує неоподатковувана квота потребує сплати відповідного податку. І федеральний податок на нерухомість, і федеральний податок на дарування є прогресивними, тобто чим вище майно, тим вища ставка податку. У 2023 році сума звільнення від федерального податку на нерухомість становить 12,92 мільйона доларів, а максимальна ставка прогресивного податку становить 40%.
Окрім вищезазначених надбавок, існує окрема надбавка на подарунки на кожен рік. У 2023 році звільнення від сплати подарунків для громадян США одержувачам, які не є подружжям (незалежно від того, чи є одержувач резидентом США), становить 17 000 доларів США. Тобто платники податків США не подають і не сплачують податки за подарунки в межах неоподатковуваної суми подарунків за рік.
1.3 Основні непрямі податки
1.3.1 Податок із продажу та використання
Податок з продажу та використання (Sales and Use Tax) — це податок, що стягується державою та місцевими органами влади США з різних товарів і послуг відповідно до певного відсотка від ціни їх продажу. На федеральному рівні немає податку з продажу та користування, повноваження збирати його мають лише державні та місцеві органи влади. Наразі 45 штатів і округ Колумбія запровадили систему податку з продажу та використання, і лише п’ять штатів, Аляска, Делавер, Монтана, Нью-Гемпшир та Орегон, не мають загальнодержавного податку з продажу та використання.
Ставки податку з продажу та користування різняться залежно від штату та варіюються від 2% до 10% і зазвичай складаються з штатних і місцевих ставок. Ставки місцевих податків включають ставки для округів, міст або інших особливих територій.
1.3.2 Податок на споживання
Акцизний податок (акцизний податок) — це непрямий податок, який стягується Федерацією та штатами з продажу певних товарів або послуг (таких як паливо, тютюн і алкоголь). Федеральні акцизи застосовуються в основному до таких товарів, як бензин, авіаційне паливо, тютюн, алкоголь і телефонні послуги, тоді як державні акцизи стягуються відповідно до власних правил кожного штату.
На відміну від податку з продажів і використання, акцизний податок — це податок на певні товари чи послуги, який зазвичай встановлюється урядом для регулювання та запобігання споживанню цих товарів чи послуг, іноді називають податком на гріх (податком на гріх). часто націлені на шкідливі або нездорові продукти, такі як тютюн, алкоголь і паливо. Існують дві основні форми цього податку: податок, фіксований за кількістю або вартістю (специфічний податок) і податок, що стягується пропорційно до вартості (податок адвалорної вартості). Наприклад, федеральний уряд запроваджує спеціальний податок у розмірі 18,4 центів за галон бензину, спеціальний податок у розмірі 1,01 долара США за пачку з 20 сигарет і 10% адвалорний податок на послуги засмаги.
1.3.3 Податок на приріст капіталу
Податок на приріст капіталу (Capital Gains Tax) відноситься до податків, що стягуються з реалізованого приросту капіталу платників податків, які не спеціалізуються на продажу нерухомості та цінних паперів. Приріст капіталу — це прибуток від продажу або обміну капітальних активів (таких як акції, облігації, нерухомість тощо), зазвичай дорівнює ціні продажу мінус ціна покупки та інші витрати.
У Сполучених Штатах існує два типи податку на приріст капіталу: короткостроковий податок на приріст капіталу та довгостроковий податок на приріст капіталу. Короткостроковий приріст капіталу – це приріст капіталу, отриманий від активів, які утримуються менше одного року, а довгостроковий приріст капіталу – це той, який отримано від активів, які утримуються більше одного року. Короткострокова ставка податку на приріст капіталу є такою ж, як і звичайна ставка податку на прибуток платника податку; ставка довгострокового податку на приріст капіталу зазвичай нижча, ніж ставка короткострокового податку на приріст капіталу, і поділяється на три категорії відповідно до річного розміру. валовий дохід і податковий статус, а саме 0%, 15% і 20%.
Окрім двох вищевказаних основних ставок податку на приріст капіталу, Сполучені Штати також запроваджують додаткові додаткові податки або надають пільгові правила щодо деяких особливих видів приросту капіталу. Наприклад, для високооплачуваних (понад 200 000 доларів США для одного платника податків або 250 000 доларів США для подружньої пари, яка подає спільну декларацію), вони підлягають податку на чистий інвестиційний прибуток у розмірі 3,8%.
2 Оподаткування криптоактивів у Сполучених Штатах
2.1 Визначення IRS зашифрованих активів
У 2014 році Податкове управління США опублікувало Повідомлення про транзакції віртуальної валюти (Повідомлення 2014-21), пояснюючи правила оподаткування віртуальних валют федеральним податком на прибуток. У повідомленні всі криптоактиви вважаються власністю, а не валютою, і тому застосовуються загальні принципи оподаткування операцій з майном. Це означає, що більшість транзакцій з криптоактивами обкладаються податком на приріст капіталу.
IRS має широке визначення зашифрованих активів, згідно з яким зашифрованими активами вважаються «цифрове представлення вартості, записане в криптографічно захищеній розподіленій книзі чи будь-якій подібній технології». Згідно з цим визначенням, обсяг зашифрованих активів включає (але не обмежується ними) конвертовані віртуальні валюти, криптовалюти, стабільні монети, незамінні токени (NFT) тощо.
2.2 Операції із зашифрованими активами, що включають податок на прибуток
Згідно з чинними правилами IRS, такі операції з зашифрованими активами є подіями податку на прибуток і оподатковуються згідно з правилами податку на прибуток:
Отримуйте криптовалюту з airdrops
Криптовалютний дохід від кредитування DeFi
Дохід від майнінгу криптовалюти за рахунок винагород за блокування та комісії за транзакції
Заробляйте криптовалюту з пулів ліквідності та процентних рахунків
Отримувати криптовалюту як заробітну плату, компенсацію тощо.
Якщо інвестори отримують нові зашифровані активи за допомогою вищезазначених каналів або аірдропов, хардфорків тощо, їм, як правило, потрібно включити їхню справедливу ринкову вартість у собівартість на той час і сплатити відповідний податок на прибуток.
2.3 Транзакції з криптовалютними активами, що включають податок на приріст капіталу
Події податку на приріст капіталу, пов’язані з криптовалютами, включають:
Обмін криптовалюти на фіатну валюту
Даруйте криптовалюту
Купуйте товари та послуги за криптовалюти
Обмін одного зашифрованого ресурсу на інший зашифрований ресурс тощо.
Під час проведення операцій з криптоактивами, що включають податок на приріст капіталу, інвестори повинні розрахувати приріст або збиток капіталу, віднімаючи ціну продажу від бази собівартості, і сплатити відповідний податок на приріст капіталу. Як і раніше, тривалість часу зберігання криптоактиву (з кроком в 1 рік) визначає ставку податку на приріст капіталу. Якщо інвестор тримає криптоактив понад 1 рік, інвестор оподатковується довгостроковим податком на приріст капіталу, який зазвичай оподатковується за нижчою ставкою, ніж короткостроковий податок на приріст капіталу, який застосовується до володінь до 1 року.
Де це можливо, інвестори в криптовалюту повинні конкретно ідентифікувати активи, якими вони відчужуються, повідомляє IRS. Це означає, що якщо інвестори можуть конкретно ідентифікувати активи, які відчужуються, вони можуть використовувати метод базису вартості в рамках Spec ID, наприклад HIFO. , LIFO та FIFO. Після вибору методу на основі собівартості його необхідно використовувати послідовно під час розрахунку прибутків і збитків.
2.4 Інші режими оподаткування
Що стосується карбування токенів, то на даний момент IRS не чітко заявило, чи карбування токенів (включаючи публічне карбування NFT або карбування активів, що приносять відсотки) генеруватиме оподатковувані події. Це невирішена сіра зона, для роз’яснення якої можуть знадобитися майбутні правила чи постанови. Одна з можливих точок зору полягає в тому, що карбування токенів схоже на майнінг криптовалюти в тому, що вони обидва передбачають використання обчислювальних ресурсів для створення нових цифрових активів, тоді карбування токенів може оподатковуватися згідно з правилами податку на прибуток.
Що стосується DeFi, хоча наразі немає чітких вказівок IRS щодо транзакцій DeFi, оскільки ставки криптовалюти (Staking) вважаються доходом у Сполучених Штатах для податку на прибуток, з податкової точки зору дохід, отриманий через DeFi Прибуток платформи, ймовірно, також вважатиметься доходом, для якого застосовуються правила податку на прибуток.
3 Перспективи системи оподаткування зашифрованих активів США
У березні президент Байден запропонував кілька пропозицій реформи оподаткування криптовалют у федеральному бюджеті на 2024 рік. По-перше, ставка податку на приріст капіталу для інвесторів, які заробляють понад 1 мільйон доларів на рік, зросте з 20% до 39,6%. По-друге, будь-яка компанія, яка використовує обчислювальні ресурси (незалежно від того, чи належать компанії, чи орендовані в інших) для майнінгу, повинна сплачувати податок на споживання, еквівалентний 30% вартості електроенергії, використаної для майнінгу. По-третє, криптовалюти з часом будуть включені до тих самих правил продажу, що й акції, що означає, що інвестори більше не зможуть уникати податків через активні збиткові операції. Очікується, що ця пропозиція набуде чинності для податкових років, що починаються після 31 грудня 2023 року, але все ще підлягає процесу схвалення.
До цього Служба внутрішніх доходів США також видала деякі податкові вказівки та правила щодо зашифрованих активів. Наприклад, у жовтні 2022 року IRS випустило нові вказівки (Revenue Ruling 2022-25) щодо невзаємозамінних токенів (NFT), уточнюючи порядок оподаткування цих токенів. У січні цього року IRS пояснила в документі-повідомленні, що платники податків повинні продовжувати звітувати про всі доходи від цифрових активів за попередній податковий рік. Крім того, IRS постійно посилює нагляд і перевірку трейдерів цифрових активів, вимагаючи від них правдивого декларування своїх транзакцій цифрових активів і надання відповідних доказів і документів під час подання податкової декларації.
Підсумовуючи, система оподаткування цифрових активів у Сполучених Штатах є сферою, яка постійно змінюється та розвивається. Зі швидким зростанням та інноваціями ринку цифрових активів податкові органи та платники податків повинні адаптуватися до нових викликів і можливостей. Інвестори повинні зберігати увагу та розуміти систему оподаткування цифрових активів США, а також здійснювати розумне та законне податкове планування відповідно до власних конкретних обставин.
Переглянути оригінал
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Інтерпретація податку на шифрування в США: загальна податкова система, система оподаткування шифрування та тенденції її майбутнього розвитку
Автор | TaxDAO
Ця стаття має на меті познайомити читачів із основною ситуацією податку на шифрування в США, включаючи три частини: загальну систему оподаткування США, систему оподаткування шифрування та тенденції її майбутнього розвитку.
1 Загальна податкова система США
1.1 Огляд загальної системи оподаткування
Загальна система оподаткування Сполучених Штатів — це система подвійного оподаткування з податком на прибуток як основним органом, тобто федеральний, державний і місцеві органи влади окремо встановлюють законодавство та збирають власні податки на прибуток, і в той же час існують інші види податків. податки як доповнення. У Сполучених Штатах усі рівні влади мають незалежні повноваження щодо оподаткування та збору, утворюючи таким чином федеральну, державну та місцеву трирівневу податкову систему.
«Взяття податку на прибуток як основного» означає, що податок на прибуток займає абсолютну перевагу в загальних податкових надходженнях уряду США. Відповідно до звіту за 2022 фінансовий рік, оприлюдненого Службою внутрішніх доходів США, загальні податкові надходження федерального уряду в Сполучених Штатах у 2022 році становлять 4,9 трильйона доларів США, з яких податок на доходи фізичних осіб становить 2,8 трильйона доларів США (57,1%), а податок на прибуток підприємств становить 0,4 трильйона доларів США (8,2%), податки на соціальне страхування Medicare – 1,4 трильйона доларів США (28,6%), а інші прямі податки – 0,3 трильйона доларів США (6,1%).
«Система подвійного оподаткування» відноситься до системи оподаткування, в якій країна або регіон стягує як прямі, так і непрямі податки. У Сполучених Штатах федеральний уряд, уряди штатів і місцеві органи влади стягують прямі та непрямі податки. Різниця полягає в тому, що основним джерелом податкових надходжень для федерального уряду та уряду штату є податок на прибуток, тоді як місцеві органи влади використовують податок на майно як основне джерело податкових надходжень (більше 70%).
1.2 Основні прямі податки
1.2.1 Податок на прибуток
Податок на доходи фізичних осіб у США – це прямий податок, який стягується з глобальних або внутрішніх доходів громадян США, резидентів і нерезидентів і стягується на федеральному, штатному та місцевому рівнях. Серед них федеральна ставка податку на доходи фізичних осіб США передбачає прогресивну систему податкових ставок, а податкові діапазони відрізняються залежно від суб’єкта оподаткування (один податок, одружена особа, глава домогосподарства). Наприклад, особи, які подали заявку, оподатковуються за ставкою 10% від доходу до 11 000 доларів США, тоді як для глав сімей податкова категорія становить 15 700 доларів США.
Окрім федерального податку на доходи фізичних осіб, платники податків також можуть оподатковуватись державними та місцевими податками на доходи фізичних осіб, залежно від штату та території, де проживає платник податків. У різних штатах і регіонах діють різні правила оподаткування, відрахування та пільгова політика. Деякі штати та місцевості мають прогресивні прибуткові податки, тоді як інші мають єдину ставку для всіх оподатковуваних доходів.
Подібним чином податок на прибуток підприємств у Сполучених Штатах також поділяється на три рівні. З 1 січня 2018 року федеральна ставка податку на прибуток компаній США була уніфікована на рівні 21%, скасувавши попередню прогресивну ставку податку з 15% до 35%. Окрім федерального податку на прибуток корпорацій, корпорації США також є об’єктами оподаткування державним податком на прибуток корпорацій. Наразі 44 штати та Вашингтон, округ Колумбія, мають державні податки на прибуток підприємств, причому найвищі граничні ставки податку коливаються від 2,5% (Північна Кароліна) до 11,5% (Нью-Джерсі). П'ятнадцять штатів оподатковують прибутки компаній за прогресивними ставками, тоді як решта 29 штатів і округ Колумбія мають постійну податкову систему.
1.2.2 Податок на соціальне забезпечення та податок на медичне страхування
У Сполучених Штатах податок на соціальне страхування — це податок, який використовується для захисту переваг американських громадян і резидентів у разі виходу на пенсію, інвалідності, безробіття або смерті, який головним чином включає податок із заробітної плати (FICA), пенсійний податок із залізничних службовців (RRTA), податок на безробіття (FUTA) і податку з фізичних осіб (SECA).
Візьмемо, наприклад, податок із заробітної плати, податок, який спільно сплачують роботодавці та працівники для фінансування програм соціального забезпечення та медичного страхування. Серед них: проект соціального забезпечення забезпечує базову життєву безпеку для людей похилого віку, тих, хто втратив годувальника та інвалідів, а проект медичного страхування (Medicare) надає медичні послуги для людей похилого віку старше 65 років та деяких осіб з обмеженими можливостями. У 2023 році ставка податку на фонд заробітної плати в США становить 15,3%, з них 12,4% піде на соціальне страхування, а 2,9% - на Medicare. Роботодавець і працівник платять по половині, тобто 6,2% і 1,45%. Існує максимальний ліміт (160 200 доларів США) у частині податку на соціальне страхування, і частина, що перевищує ліміт, більше не оподатковується; у той час як у частині медичного страхування, хоча немає максимального ліміту доходу, коли особистий дохід перевищує певний поріг, додаткові 0,9 % додаткового податку на Medicare.
1.2.3 Податок на спадщину та дарування
Податок на майно – це податок на майно, яке особа залишає бенефіціарам після смерті, і стягується як на федеральному рівні, так і на рівні штату. Серед них: федеральний податок на нерухомість поширюється на майно в усьому світі, тоді як податок на нерухомість штату поширюється лише на майно в штаті, де воно розташоване. Податок на дарування – це податок, який стягується з дарування майна іншим особам протягом життя дарувальника, який стягується лише на федеральному рівні.
З точки зору неоподатковуваної квоти, неоподатковувана квота податку на майно та податку на дарування розраховується спільно, тобто майно, подароване обдарованим, впливатиме на неоподатковувану квоту спадщини після смерті, а частина, яка перевищує неоподатковувана квота потребує сплати відповідного податку. І федеральний податок на нерухомість, і федеральний податок на дарування є прогресивними, тобто чим вище майно, тим вища ставка податку. У 2023 році сума звільнення від федерального податку на нерухомість становить 12,92 мільйона доларів, а максимальна ставка прогресивного податку становить 40%.
Окрім вищезазначених надбавок, існує окрема надбавка на подарунки на кожен рік. У 2023 році звільнення від сплати подарунків для громадян США одержувачам, які не є подружжям (незалежно від того, чи є одержувач резидентом США), становить 17 000 доларів США. Тобто платники податків США не подають і не сплачують податки за подарунки в межах неоподатковуваної суми подарунків за рік.
1.3 Основні непрямі податки
1.3.1 Податок із продажу та використання
Податок з продажу та використання (Sales and Use Tax) — це податок, що стягується державою та місцевими органами влади США з різних товарів і послуг відповідно до певного відсотка від ціни їх продажу. На федеральному рівні немає податку з продажу та користування, повноваження збирати його мають лише державні та місцеві органи влади. Наразі 45 штатів і округ Колумбія запровадили систему податку з продажу та використання, і лише п’ять штатів, Аляска, Делавер, Монтана, Нью-Гемпшир та Орегон, не мають загальнодержавного податку з продажу та використання.
Ставки податку з продажу та користування різняться залежно від штату та варіюються від 2% до 10% і зазвичай складаються з штатних і місцевих ставок. Ставки місцевих податків включають ставки для округів, міст або інших особливих територій.
1.3.2 Податок на споживання
Акцизний податок (акцизний податок) — це непрямий податок, який стягується Федерацією та штатами з продажу певних товарів або послуг (таких як паливо, тютюн і алкоголь). Федеральні акцизи застосовуються в основному до таких товарів, як бензин, авіаційне паливо, тютюн, алкоголь і телефонні послуги, тоді як державні акцизи стягуються відповідно до власних правил кожного штату.
На відміну від податку з продажів і використання, акцизний податок — це податок на певні товари чи послуги, який зазвичай встановлюється урядом для регулювання та запобігання споживанню цих товарів чи послуг, іноді називають податком на гріх (податком на гріх). часто націлені на шкідливі або нездорові продукти, такі як тютюн, алкоголь і паливо. Існують дві основні форми цього податку: податок, фіксований за кількістю або вартістю (специфічний податок) і податок, що стягується пропорційно до вартості (податок адвалорної вартості). Наприклад, федеральний уряд запроваджує спеціальний податок у розмірі 18,4 центів за галон бензину, спеціальний податок у розмірі 1,01 долара США за пачку з 20 сигарет і 10% адвалорний податок на послуги засмаги.
1.3.3 Податок на приріст капіталу
Податок на приріст капіталу (Capital Gains Tax) відноситься до податків, що стягуються з реалізованого приросту капіталу платників податків, які не спеціалізуються на продажу нерухомості та цінних паперів. Приріст капіталу — це прибуток від продажу або обміну капітальних активів (таких як акції, облігації, нерухомість тощо), зазвичай дорівнює ціні продажу мінус ціна покупки та інші витрати.
У Сполучених Штатах існує два типи податку на приріст капіталу: короткостроковий податок на приріст капіталу та довгостроковий податок на приріст капіталу. Короткостроковий приріст капіталу – це приріст капіталу, отриманий від активів, які утримуються менше одного року, а довгостроковий приріст капіталу – це той, який отримано від активів, які утримуються більше одного року. Короткострокова ставка податку на приріст капіталу є такою ж, як і звичайна ставка податку на прибуток платника податку; ставка довгострокового податку на приріст капіталу зазвичай нижча, ніж ставка короткострокового податку на приріст капіталу, і поділяється на три категорії відповідно до річного розміру. валовий дохід і податковий статус, а саме 0%, 15% і 20%.
Окрім двох вищевказаних основних ставок податку на приріст капіталу, Сполучені Штати також запроваджують додаткові додаткові податки або надають пільгові правила щодо деяких особливих видів приросту капіталу. Наприклад, для високооплачуваних (понад 200 000 доларів США для одного платника податків або 250 000 доларів США для подружньої пари, яка подає спільну декларацію), вони підлягають податку на чистий інвестиційний прибуток у розмірі 3,8%.
2 Оподаткування криптоактивів у Сполучених Штатах
2.1 Визначення IRS зашифрованих активів
У 2014 році Податкове управління США опублікувало Повідомлення про транзакції віртуальної валюти (Повідомлення 2014-21), пояснюючи правила оподаткування віртуальних валют федеральним податком на прибуток. У повідомленні всі криптоактиви вважаються власністю, а не валютою, і тому застосовуються загальні принципи оподаткування операцій з майном. Це означає, що більшість транзакцій з криптоактивами обкладаються податком на приріст капіталу.
IRS має широке визначення зашифрованих активів, згідно з яким зашифрованими активами вважаються «цифрове представлення вартості, записане в криптографічно захищеній розподіленій книзі чи будь-якій подібній технології». Згідно з цим визначенням, обсяг зашифрованих активів включає (але не обмежується ними) конвертовані віртуальні валюти, криптовалюти, стабільні монети, незамінні токени (NFT) тощо.
2.2 Операції із зашифрованими активами, що включають податок на прибуток
Згідно з чинними правилами IRS, такі операції з зашифрованими активами є подіями податку на прибуток і оподатковуються згідно з правилами податку на прибуток:
Якщо інвестори отримують нові зашифровані активи за допомогою вищезазначених каналів або аірдропов, хардфорків тощо, їм, як правило, потрібно включити їхню справедливу ринкову вартість у собівартість на той час і сплатити відповідний податок на прибуток.
2.3 Транзакції з криптовалютними активами, що включають податок на приріст капіталу
Події податку на приріст капіталу, пов’язані з криптовалютами, включають:
Під час проведення операцій з криптоактивами, що включають податок на приріст капіталу, інвестори повинні розрахувати приріст або збиток капіталу, віднімаючи ціну продажу від бази собівартості, і сплатити відповідний податок на приріст капіталу. Як і раніше, тривалість часу зберігання криптоактиву (з кроком в 1 рік) визначає ставку податку на приріст капіталу. Якщо інвестор тримає криптоактив понад 1 рік, інвестор оподатковується довгостроковим податком на приріст капіталу, який зазвичай оподатковується за нижчою ставкою, ніж короткостроковий податок на приріст капіталу, який застосовується до володінь до 1 року.
Де це можливо, інвестори в криптовалюту повинні конкретно ідентифікувати активи, якими вони відчужуються, повідомляє IRS. Це означає, що якщо інвестори можуть конкретно ідентифікувати активи, які відчужуються, вони можуть використовувати метод базису вартості в рамках Spec ID, наприклад HIFO. , LIFO та FIFO. Після вибору методу на основі собівартості його необхідно використовувати послідовно під час розрахунку прибутків і збитків.
2.4 Інші режими оподаткування
Що стосується карбування токенів, то на даний момент IRS не чітко заявило, чи карбування токенів (включаючи публічне карбування NFT або карбування активів, що приносять відсотки) генеруватиме оподатковувані події. Це невирішена сіра зона, для роз’яснення якої можуть знадобитися майбутні правила чи постанови. Одна з можливих точок зору полягає в тому, що карбування токенів схоже на майнінг криптовалюти в тому, що вони обидва передбачають використання обчислювальних ресурсів для створення нових цифрових активів, тоді карбування токенів може оподатковуватися згідно з правилами податку на прибуток.
Що стосується DeFi, хоча наразі немає чітких вказівок IRS щодо транзакцій DeFi, оскільки ставки криптовалюти (Staking) вважаються доходом у Сполучених Штатах для податку на прибуток, з податкової точки зору дохід, отриманий через DeFi Прибуток платформи, ймовірно, також вважатиметься доходом, для якого застосовуються правила податку на прибуток.
3 Перспективи системи оподаткування зашифрованих активів США
У березні президент Байден запропонував кілька пропозицій реформи оподаткування криптовалют у федеральному бюджеті на 2024 рік. По-перше, ставка податку на приріст капіталу для інвесторів, які заробляють понад 1 мільйон доларів на рік, зросте з 20% до 39,6%. По-друге, будь-яка компанія, яка використовує обчислювальні ресурси (незалежно від того, чи належать компанії, чи орендовані в інших) для майнінгу, повинна сплачувати податок на споживання, еквівалентний 30% вартості електроенергії, використаної для майнінгу. По-третє, криптовалюти з часом будуть включені до тих самих правил продажу, що й акції, що означає, що інвестори більше не зможуть уникати податків через активні збиткові операції. Очікується, що ця пропозиція набуде чинності для податкових років, що починаються після 31 грудня 2023 року, але все ще підлягає процесу схвалення.
До цього Служба внутрішніх доходів США також видала деякі податкові вказівки та правила щодо зашифрованих активів. Наприклад, у жовтні 2022 року IRS випустило нові вказівки (Revenue Ruling 2022-25) щодо невзаємозамінних токенів (NFT), уточнюючи порядок оподаткування цих токенів. У січні цього року IRS пояснила в документі-повідомленні, що платники податків повинні продовжувати звітувати про всі доходи від цифрових активів за попередній податковий рік. Крім того, IRS постійно посилює нагляд і перевірку трейдерів цифрових активів, вимагаючи від них правдивого декларування своїх транзакцій цифрових активів і надання відповідних доказів і документів під час подання податкової декларації.
Підсумовуючи, система оподаткування цифрових активів у Сполучених Штатах є сферою, яка постійно змінюється та розвивається. Зі швидким зростанням та інноваціями ринку цифрових активів податкові органи та платники податків повинні адаптуватися до нових викликів і можливостей. Інвестори повинні зберігати увагу та розуміти систему оподаткування цифрових активів США, а також здійснювати розумне та законне податкове планування відповідно до власних конкретних обставин.