Bài viết này nhằm giới thiệu với độc giả về tình hình cơ bản của thuế mã hóa Hoa Kỳ, bao gồm ba phần: hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ, hệ thống thuế mã hóa và xu hướng phát triển của nó trong tương lai.
1 Hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ
1.1 Khái quát về Hệ thống Thuế chung
Hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ là một hệ thống thuế kép với thuế thu nhập là cơ quan chính, nghĩa là chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương lập pháp riêng và thu thuế thu nhập của chính họ, và có các loại thuế bổ sung khác. Tại Hoa Kỳ, tất cả các cấp chính quyền đều có thẩm quyền thu thuế và thu thuế độc lập, do đó hình thành hệ thống thuế ba cấp liên bang, tiểu bang và địa phương.
“Lấy thuế thu nhập làm chính” nghĩa là thuế thu nhập chiếm ưu thế tuyệt đối trong tổng thu từ thuế của chính phủ Mỹ. Theo báo cáo năm tài chính 2022 do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ công bố, tổng doanh thu thuế của chính phủ liên bang tại Hoa Kỳ vào năm 2022 là 4,9 nghìn tỷ đô la Mỹ, trong đó thuế thu nhập cá nhân chiếm 2,8 nghìn tỷ đô la Mỹ (57,1%), và thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 0,4 nghìn tỷ đô la Mỹ (8,2%), thuế An sinh xã hội Medicare chiếm 1,4 nghìn tỷ đô la (28,6%) và các loại thuế trực tiếp khác chiếm 0,3 nghìn tỷ đô la (6,1%).
"Hệ thống đánh thuế hai lần" là hệ thống đánh thuế trong đó một quốc gia hoặc khu vực áp dụng cả thuế trực thu và thuế gián thu. Tại Hoa Kỳ, chính phủ liên bang, chính quyền tiểu bang và chính quyền địa phương đều đánh thuế trực tiếp và gián tiếp. Sự khác biệt là nguồn thu thuế chính của chính phủ liên bang và chính quyền tiểu bang là thuế thu nhập, trong khi chính quyền địa phương sử dụng thuế tài sản làm nguồn thu thuế chính (hơn 70%).
1.2 Các loại thuế trực thu chính
1.2.1 Thuế thu nhập
Thuế thu nhập cá nhân của Hoa Kỳ là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập toàn cầu hoặc trong nước của công dân Hoa Kỳ, người cư trú và người không cư trú, và được thu ở cấp liên bang, tiểu bang và địa phương. Trong số đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân liên bang của Hoa Kỳ áp dụng hệ thống thuế suất lũy tiến và các mức thuế khác nhau tùy theo đối tượng đánh thuế (người khai thuế độc thân, người đã kết hôn, chủ hộ gia đình). Ví dụ: những người khai thuế độc thân bị đánh thuế 10% đối với thu nhập lên tới 11.000 đô la, trong khi đối với chủ hộ gia đình, khung thuế là 15.700 đô la.
Ngoài thuế thu nhập cá nhân liên bang, người nộp thuế cũng có thể phải chịu thuế thu nhập cá nhân của tiểu bang và địa phương, tùy thuộc vào tiểu bang và lãnh thổ nơi người nộp thuế cư trú. Các tiểu bang và khu vực khác nhau có các quy định về thuế, các khoản khấu trừ và chính sách ưu đãi khác nhau. Một số tiểu bang và địa phương có thuế thu nhập lũy tiến, trong khi những tiểu bang khác có một tỷ lệ duy nhất cho tất cả thu nhập chịu thuế.
Tương tự, thuế thu nhập doanh nghiệp ở Hoa Kỳ cũng được chia thành ba bậc. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang của Hoa Kỳ đã được thống nhất ở mức 21%, hủy bỏ mức thuế lũy tiến trước đây từ 15% đến 35%. Ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang, các tập đoàn Hoa Kỳ cũng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của tiểu bang. Hiện tại, 44 tiểu bang và Washington, D.C. có thuế thu nhập doanh nghiệp của tiểu bang, với mức thuế suất cận biên cao nhất nằm trong khoảng từ 2,5% (Bắc Carolina) đến 11,5% (New Jersey). Mười lăm tiểu bang đánh thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ lũy tiến, trong khi 29 tiểu bang còn lại và Quận Columbia có hệ thống thuế suất không đổi.
1.2.2 Thuế An sinh Xã hội và Thuế Medicare
Tại Hoa Kỳ, thuế bảo hiểm xã hội là loại thuế được sử dụng để bảo vệ lợi ích của công dân và cư dân Hoa Kỳ khi nghỉ hưu, tàn tật, thất nghiệp hoặc tử vong, chủ yếu bao gồm thuế biên chế (FICA), thuế hưu trí nhân viên đường sắt (RRTA), thuế an sinh thất nghiệp (FUTA) và Thuế Chủ sở hữu Cá nhân (SECA).
Lấy ví dụ về thuế biên chế, một loại thuế do người sử dụng lao động và người lao động cùng trả để tài trợ cho các chương trình An sinh xã hội và Medicare. Trong số đó: dự án an sinh xã hội cung cấp bảo đảm cuộc sống cơ bản cho người già, người còn sống và người tàn tật, và dự án bảo hiểm y tế (Medicare) cung cấp dịch vụ y tế cho người già trên 65 tuổi và một số người khuyết tật. Vào năm 2023, thuế suất tiền lương của Hoa Kỳ là 15,3%, trong đó 12,4% dành cho An sinh xã hội và 2,9% dành cho Medicare. Người sử dụng lao động và người lao động mỗi người trả một nửa, tức là 6,2% và 1,45%. Có giới hạn tối đa ($160,200) trong phần an sinh xã hội của thuế biên chế, và phần vượt quá giới hạn không còn bị đánh thuế; trong khi ở phần bảo hiểm y tế, mặc dù không có giới hạn thu nhập tối đa, khi thu nhập cá nhân vượt quá một ngưỡng nhất định, thêm 0,9 % Thuế Medicare bổ sung.
1.2.3 Thuế thừa kế và quà tặng
Thuế bất động sản là thuế đánh vào tài sản mà một cá nhân để lại cho người thụ hưởng sau khi chết và được đánh ở cả cấp liên bang và tiểu bang. Trong số đó: Thuế bất động sản liên bang áp dụng cho bất động sản trên toàn thế giới, trong khi thuế bất động sản của tiểu bang chỉ áp dụng cho bất động sản ở tiểu bang nơi nó tọa lạc. Thuế quà tặng là thuế đánh vào việc tặng tài sản cho người khác trong suốt cuộc đời của người tặng, loại thuế này chỉ được đánh ở cấp liên bang.
Về hạn ngạch miễn thuế, hạn ngạch miễn thuế của thuế di sản và thuế quà tặng được tính chung, tức là tài sản do người tặng tặng sẽ ảnh hưởng đến hạn ngạch miễn thuế của di sản sau khi chết, và phần vượt quá hạn ngạch miễn thuế cần nộp thuế tương ứng. Cả thuế bất động sản liên bang và thuế quà tặng liên bang đều lũy tiến, nghĩa là tài sản càng cao thì thuế suất càng cao. Vào năm 2023, số tiền miễn thuế bất động sản liên bang là 12,92 triệu đô la, trong khi thuế suất lũy tiến hàng đầu là 40%.
Ngoài các khoản trợ cấp trên còn có trợ cấp quà cáp riêng theo từng năm. Đối với năm 2023, miễn trừ quà tặng dành cho công dân Hoa Kỳ cho những người nhận không phải là vợ/chồng (bất kể người nhận có phải là cư dân Hoa Kỳ hay không) là 17.000 USD. Điều đó có nghĩa là, người nộp thuế ở Hoa Kỳ không khai hoặc nộp thuế cho quà tặng trong số tiền quà tặng được miễn thuế trong năm.
1.3 Các loại thuế gián thu chính
1.3.1 Thuế Bán hàng và Sử dụng
Thuế Bán hàng và Sử dụng (Sales and Use Tax) là loại thuế do chính quyền tiểu bang và địa phương của Hoa Kỳ đánh vào các hàng hóa và dịch vụ khác nhau theo một tỷ lệ phần trăm nhất định trên giá bán của chúng. Không có thuế bán hàng và sử dụng ở cấp liên bang, chỉ chính quyền tiểu bang và địa phương mới có thẩm quyền thu. Hiện tại, 45 tiểu bang và Quận Columbia đã triển khai hệ thống thuế bán và sử dụng, và chỉ có 5 tiểu bang, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire và Oregon, không có thuế bán và sử dụng trên toàn tiểu bang.
Thuế suất bán hàng và thuế sử dụng khác nhau tùy theo tiểu bang, từ 2% đến 10% và thường bao gồm thuế suất của tiểu bang và địa phương. Thuế suất địa phương bao gồm thuế suất cho các quận, thành phố hoặc các khu vực đặc biệt khác.
1.3.2 Thuế tiêu thụ
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax) là một loại thuế gián thu đánh vào việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể (như nhiên liệu, thuốc lá và rượu), do Liên bang và các bang quy định. Thuế tiêu thụ đặc biệt của liên bang áp dụng chủ yếu cho các mặt hàng như xăng, nhiên liệu hàng không, thuốc lá, rượu và dịch vụ điện thoại, trong khi thuế tiêu thụ đặc biệt của tiểu bang được đánh theo quy định riêng của từng tiểu bang.
Không giống như thuế bán hàng và sử dụng, Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể, thường do chính phủ đặt ra để điều chỉnh và ngăn cản việc tiêu thụ những hàng hóa hoặc dịch vụ đó, đôi khi được gọi là Thuế Tội lỗi (sin tax tax), vì chúng thường nhắm mục tiêu các sản phẩm có hại hoặc không lành mạnh như thuốc lá, rượu và nhiên liệu. Có hai hình thức chính của loại thuế này: thuế ấn định theo số lượng hoặc giá trị (Specific Tax) và thuế đánh theo tỷ lệ giá trị (Ad Valorem Tax). Ví dụ: chính phủ liên bang áp dụng Thuế cụ thể là 18,4 xu cho mỗi gallon xăng, Thuế cụ thể là 1,01 đô la Mỹ cho mỗi gói 20 điếu thuốc và Thuế giá trị quảng cáo 10% đối với các dịch vụ thuộc da.
1.3.3 Thuế lãi vốn
Thuế lãi vốn (Capital Gains Tax) đề cập đến các loại thuế đánh vào lãi vốn thực hiện của những người nộp thuế không chuyên về bán bất động sản và chứng khoán. Lãi vốn là lãi từ việc bán hoặc trao đổi tài sản vốn (chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản, v.v.), thường bằng giá bán trừ đi giá mua và các chi phí khác.
Có hai loại thuế lãi vốn ở Hoa Kỳ: thuế lãi vốn ngắn hạn và thuế lãi vốn dài hạn. Lợi nhuận vốn ngắn hạn là những khoản kiếm được từ tài sản được nắm giữ dưới một năm và lợi nhuận vốn dài hạn là những khoản kiếm được từ tài sản được nắm giữ trong hơn một năm. Thuế suất thuế lãi vốn ngắn hạn giống như thuế suất thuế thu nhập thông thường của người nộp thuế; thuế suất thuế lãi vốn dài hạn thường thấp hơn thuế suất thuế lãi vốn ngắn hạn và được chia thành ba bậc theo hàng năm. tổng thu nhập và tình trạng thuế, cụ thể là 0%, 15% và 20%.
Ngoài hai mức thuế suất lãi vốn cơ bản nêu trên, Hoa Kỳ còn áp dụng các loại thuế bổ sung bổ sung hoặc đưa ra các chính sách ưu đãi đối với một số loại lãi vốn đặc biệt. Ví dụ: đối với những người có thu nhập cao (trên 200.000 đô la cho một người nộp thuế hoặc 250.000 đô la cho một cặp vợ chồng khai thuế chung), họ phải chịu Thuế thu nhập đầu tư ròng 3,8%.
2 Thuế tài sản tiền điện tử ở Hoa Kỳ
2.1 Định nghĩa của IRS về tài sản được mã hóa
IRS đã ban hành Thông báo về Giao dịch Tiền ảo (Thông báo 2014-21) vào năm 2014, giải thích cách xử lý thuế thu nhập liên bang đối với tiền ảo. Trong thông báo, tất cả các tài sản tiền điện tử được coi là tài sản chứ không phải tiền tệ và do đó, các nguyên tắc đánh thuế chung đối với các giao dịch tài sản được áp dụng. Điều này có nghĩa là hầu hết các giao dịch tài sản tiền điện tử đều phải chịu thuế lãi vốn.
IRS có một định nghĩa rộng về tài sản được mã hóa, coi "một đại diện kỹ thuật số của giá trị được ghi trên sổ cái phân tán được bảo mật bằng mật mã hoặc bất kỳ công nghệ tương tự nào" là một tài sản được mã hóa. Theo định nghĩa này, phạm vi của tài sản được mã hóa bao gồm (nhưng không giới hạn ở) tiền ảo có thể chuyển đổi, tiền điện tử, tiền ổn định, mã thông báo không thể thay thế (NFT), v.v.
2.2 Giao dịch tài sản mã hóa liên quan đến thuế thu nhập
Theo quy định hiện hành của IRS, các giao dịch tài sản mã hóa sau đây là sự kiện thuế thu nhập và sẽ bị đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập:
Nhận tiền điện tử từ airdrops
Thu nhập tiền điện tử từ cho vay DeFi
Doanh thu khai thác tiền điện tử từ phần thưởng khối và phí giao dịch
Kiếm tiền điện tử từ nhóm thanh khoản và tài khoản có lãi
Nhận tiền điện tử dưới dạng tiền lương, tiền bồi thường, v.v.
Nếu các nhà đầu tư có được tài sản mã hóa mới từ các kênh trên hoặc airdrop, hard fork, v.v., họ thường cần đưa giá trị thị trường hợp lý của chúng vào cơ sở chi phí tại thời điểm đó và nộp thuế thu nhập tương ứng.
2.3 Giao dịch tiền điện tử liên quan đến thuế lãi vốn
Các sự kiện về thuế lãi vốn liên quan đến tiền điện tử bao gồm:
Trao đổi tiền điện tử sang tiền tệ fiat
Tặng tiền điện tử
Mua hàng hóa và dịch vụ bằng tiền điện tử
Trao đổi một tài sản được mã hóa để lấy một tài sản được mã hóa khác, v.v.
Khi thực hiện các giao dịch tài sản tiền điện tử liên quan đến thuế lãi vốn, các nhà đầu tư cần tính lãi hoặc lỗ vốn bằng cách trừ giá bán khỏi cơ sở chi phí và nộp thuế lãi vốn tương ứng. Như trước đây, khoảng thời gian một tài sản tiền điện tử được nắm giữ (theo gia số 1 năm) sẽ xác định mức thuế suất trên lãi vốn. Nếu một tài sản tiền điện tử được nắm giữ trong hơn 1 năm, nhà đầu tư phải chịu thuế lãi vốn dài hạn, thường được đánh thuế ở mức thấp hơn thuế lãi vốn ngắn hạn, áp dụng cho các khoản nắm giữ trong tối đa 1 năm.
Nếu có thể, các nhà đầu tư tiền điện tử nên xác định cụ thể tài sản mà họ xử lý, IRS cho biết, điều đó có nghĩa là miễn là các nhà đầu tư có thể xác định cụ thể tài sản đã xử lý, họ có thể sử dụng phương pháp cơ sở chi phí trong phạm vi của Spec ID, chẳng hạn như HIFO , LIFO và FIFO. Một khi phương pháp cơ sở chi phí được chọn, nó phải được sử dụng một cách nhất quán khi tính lãi và lỗ.
2.4 Các biện pháp xử lý thuế khác
Hiện tại, liên quan đến việc đúc mã thông báo, IRS vẫn chưa tuyên bố rõ ràng liệu việc đúc mã thông báo (bao gồm cả việc đúc NFT công khai hoặc đúc tài sản chịu lãi) có tạo ra các sự kiện chịu thuế hay không. Đây là một khu vực màu xám chưa được giải quyết có thể yêu cầu các quy định hoặc phán quyết trong tương lai để làm rõ. Một quan điểm khả thi là việc đúc mã thông báo tương tự như khai thác tiền điện tử ở chỗ cả hai đều liên quan đến việc sử dụng tài nguyên máy tính để tạo tài sản kỹ thuật số mới, sau đó việc đúc mã thông báo có thể bị đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập.
Đối với DeFi, mặc dù hiện tại không có hướng dẫn rõ ràng của IRS về các giao dịch DeFi, vì đặt cược tiền điện tử (Staking) được coi là thu nhập ở Hoa Kỳ để nộp thuế thu nhập, từ quan điểm thuế, thu nhập kiếm được thông qua DeFi nền tảng Tiền lãi cũng có thể được coi là thu nhập áp dụng các quy tắc thuế thu nhập.
3 Triển vọng của Hệ thống Thuế Tài sản Mã hóa của Hoa Kỳ
Vào tháng 3, Tổng thống Biden đã đề xuất một số đề xuất cải cách thuế tiền điện tử trong ngân sách liên bang năm 2024. Đầu tiên, thuế suất lãi vốn đối với các nhà đầu tư kiếm được hơn 1 triệu đô la mỗi năm sẽ tăng từ 20% lên 39,6%. Thứ hai, bất kỳ công ty nào sử dụng tài nguyên máy tính (dù thuộc sở hữu của công ty hay thuê của người khác) để khai thác đều phải trả thuế tiêu thụ tương đương 30% chi phí điện sử dụng để khai thác. Thứ ba, tiền điện tử cuối cùng sẽ được đưa vào các quy tắc wash-sale giống như cổ phiếu, điều đó có nghĩa là các nhà đầu tư không còn có thể trốn thuế thông qua các giao dịch thua lỗ đang hoạt động. Đề xuất dự kiến sẽ có hiệu lực cho các năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2023, nhưng vẫn phải tuân theo quy trình phê duyệt.
Trước đó, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ cũng đã ban hành một số hướng dẫn và quy định về thuế đối với tài sản mã hóa. Ví dụ: vào tháng 10 năm 2022, IRS đã ban hành hướng dẫn mới (Quy tắc doanh thu 2022-25) về các mã thông báo không thể thay thế (NFT), làm rõ cách xử lý thuế đối với các mã thông báo này. Vào tháng 1 năm nay, IRS đã làm rõ trong tài liệu thông báo rằng người nộp thuế nên tiếp tục báo cáo tất cả thu nhập từ tài sản kỹ thuật số cho năm tính thuế trước đó. Ngoài ra, IRS đang liên tục tăng cường giám sát và kiểm toán các nhà giao dịch tài sản kỹ thuật số, yêu cầu họ khai báo trung thực các giao dịch tài sản kỹ thuật số của mình và cung cấp bằng chứng, tài liệu tương ứng khi nộp thuế.
Tóm lại, hệ thống thuế tài sản kỹ thuật số ở Hoa Kỳ là một lĩnh vực luôn thay đổi và phát triển.Với sự phát triển và đổi mới nhanh chóng của thị trường tài sản kỹ thuật số, các cơ quan thuế và người nộp thuế cần phải thích ứng với những thách thức và cơ hội mới. Các nhà đầu tư nên duy trì sự chú ý và hiểu biết về hệ thống thuế tài sản kỹ thuật số của Hoa Kỳ, đồng thời lập kế hoạch thuế hợp lý và hợp pháp theo hoàn cảnh cụ thể của riêng họ.
Xem bản gốc
Trang này có thể chứa nội dung của bên thứ ba, được cung cấp chỉ nhằm mục đích thông tin (không phải là tuyên bố/bảo đảm) và không được coi là sự chứng thực cho quan điểm của Gate hoặc là lời khuyên về tài chính hoặc chuyên môn. Xem Tuyên bố từ chối trách nhiệm để biết chi tiết.
Giải thích về thuế tiền điện tử của Hoa Kỳ: Hệ thống thuế chung, Hệ thống thuế tiền điện tử và xu hướng phát triển trong tương lai
Bài viết này nhằm giới thiệu với độc giả về tình hình cơ bản của thuế mã hóa Hoa Kỳ, bao gồm ba phần: hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ, hệ thống thuế mã hóa và xu hướng phát triển của nó trong tương lai.
1 Hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ
1.1 Khái quát về Hệ thống Thuế chung
Hệ thống thuế chung của Hoa Kỳ là một hệ thống thuế kép với thuế thu nhập là cơ quan chính, nghĩa là chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương lập pháp riêng và thu thuế thu nhập của chính họ, và có các loại thuế bổ sung khác. Tại Hoa Kỳ, tất cả các cấp chính quyền đều có thẩm quyền thu thuế và thu thuế độc lập, do đó hình thành hệ thống thuế ba cấp liên bang, tiểu bang và địa phương.
“Lấy thuế thu nhập làm chính” nghĩa là thuế thu nhập chiếm ưu thế tuyệt đối trong tổng thu từ thuế của chính phủ Mỹ. Theo báo cáo năm tài chính 2022 do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ công bố, tổng doanh thu thuế của chính phủ liên bang tại Hoa Kỳ vào năm 2022 là 4,9 nghìn tỷ đô la Mỹ, trong đó thuế thu nhập cá nhân chiếm 2,8 nghìn tỷ đô la Mỹ (57,1%), và thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 0,4 nghìn tỷ đô la Mỹ (8,2%), thuế An sinh xã hội Medicare chiếm 1,4 nghìn tỷ đô la (28,6%) và các loại thuế trực tiếp khác chiếm 0,3 nghìn tỷ đô la (6,1%).
"Hệ thống đánh thuế hai lần" là hệ thống đánh thuế trong đó một quốc gia hoặc khu vực áp dụng cả thuế trực thu và thuế gián thu. Tại Hoa Kỳ, chính phủ liên bang, chính quyền tiểu bang và chính quyền địa phương đều đánh thuế trực tiếp và gián tiếp. Sự khác biệt là nguồn thu thuế chính của chính phủ liên bang và chính quyền tiểu bang là thuế thu nhập, trong khi chính quyền địa phương sử dụng thuế tài sản làm nguồn thu thuế chính (hơn 70%).
1.2 Các loại thuế trực thu chính
1.2.1 Thuế thu nhập
Thuế thu nhập cá nhân của Hoa Kỳ là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập toàn cầu hoặc trong nước của công dân Hoa Kỳ, người cư trú và người không cư trú, và được thu ở cấp liên bang, tiểu bang và địa phương. Trong số đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân liên bang của Hoa Kỳ áp dụng hệ thống thuế suất lũy tiến và các mức thuế khác nhau tùy theo đối tượng đánh thuế (người khai thuế độc thân, người đã kết hôn, chủ hộ gia đình). Ví dụ: những người khai thuế độc thân bị đánh thuế 10% đối với thu nhập lên tới 11.000 đô la, trong khi đối với chủ hộ gia đình, khung thuế là 15.700 đô la.
Ngoài thuế thu nhập cá nhân liên bang, người nộp thuế cũng có thể phải chịu thuế thu nhập cá nhân của tiểu bang và địa phương, tùy thuộc vào tiểu bang và lãnh thổ nơi người nộp thuế cư trú. Các tiểu bang và khu vực khác nhau có các quy định về thuế, các khoản khấu trừ và chính sách ưu đãi khác nhau. Một số tiểu bang và địa phương có thuế thu nhập lũy tiến, trong khi những tiểu bang khác có một tỷ lệ duy nhất cho tất cả thu nhập chịu thuế.
Tương tự, thuế thu nhập doanh nghiệp ở Hoa Kỳ cũng được chia thành ba bậc. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang của Hoa Kỳ đã được thống nhất ở mức 21%, hủy bỏ mức thuế lũy tiến trước đây từ 15% đến 35%. Ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang, các tập đoàn Hoa Kỳ cũng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của tiểu bang. Hiện tại, 44 tiểu bang và Washington, D.C. có thuế thu nhập doanh nghiệp của tiểu bang, với mức thuế suất cận biên cao nhất nằm trong khoảng từ 2,5% (Bắc Carolina) đến 11,5% (New Jersey). Mười lăm tiểu bang đánh thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ lũy tiến, trong khi 29 tiểu bang còn lại và Quận Columbia có hệ thống thuế suất không đổi.
1.2.2 Thuế An sinh Xã hội và Thuế Medicare
Tại Hoa Kỳ, thuế bảo hiểm xã hội là loại thuế được sử dụng để bảo vệ lợi ích của công dân và cư dân Hoa Kỳ khi nghỉ hưu, tàn tật, thất nghiệp hoặc tử vong, chủ yếu bao gồm thuế biên chế (FICA), thuế hưu trí nhân viên đường sắt (RRTA), thuế an sinh thất nghiệp (FUTA) và Thuế Chủ sở hữu Cá nhân (SECA).
Lấy ví dụ về thuế biên chế, một loại thuế do người sử dụng lao động và người lao động cùng trả để tài trợ cho các chương trình An sinh xã hội và Medicare. Trong số đó: dự án an sinh xã hội cung cấp bảo đảm cuộc sống cơ bản cho người già, người còn sống và người tàn tật, và dự án bảo hiểm y tế (Medicare) cung cấp dịch vụ y tế cho người già trên 65 tuổi và một số người khuyết tật. Vào năm 2023, thuế suất tiền lương của Hoa Kỳ là 15,3%, trong đó 12,4% dành cho An sinh xã hội và 2,9% dành cho Medicare. Người sử dụng lao động và người lao động mỗi người trả một nửa, tức là 6,2% và 1,45%. Có giới hạn tối đa ($160,200) trong phần an sinh xã hội của thuế biên chế, và phần vượt quá giới hạn không còn bị đánh thuế; trong khi ở phần bảo hiểm y tế, mặc dù không có giới hạn thu nhập tối đa, khi thu nhập cá nhân vượt quá một ngưỡng nhất định, thêm 0,9 % Thuế Medicare bổ sung.
1.2.3 Thuế thừa kế và quà tặng
Thuế bất động sản là thuế đánh vào tài sản mà một cá nhân để lại cho người thụ hưởng sau khi chết và được đánh ở cả cấp liên bang và tiểu bang. Trong số đó: Thuế bất động sản liên bang áp dụng cho bất động sản trên toàn thế giới, trong khi thuế bất động sản của tiểu bang chỉ áp dụng cho bất động sản ở tiểu bang nơi nó tọa lạc. Thuế quà tặng là thuế đánh vào việc tặng tài sản cho người khác trong suốt cuộc đời của người tặng, loại thuế này chỉ được đánh ở cấp liên bang.
Về hạn ngạch miễn thuế, hạn ngạch miễn thuế của thuế di sản và thuế quà tặng được tính chung, tức là tài sản do người tặng tặng sẽ ảnh hưởng đến hạn ngạch miễn thuế của di sản sau khi chết, và phần vượt quá hạn ngạch miễn thuế cần nộp thuế tương ứng. Cả thuế bất động sản liên bang và thuế quà tặng liên bang đều lũy tiến, nghĩa là tài sản càng cao thì thuế suất càng cao. Vào năm 2023, số tiền miễn thuế bất động sản liên bang là 12,92 triệu đô la, trong khi thuế suất lũy tiến hàng đầu là 40%.
Ngoài các khoản trợ cấp trên còn có trợ cấp quà cáp riêng theo từng năm. Đối với năm 2023, miễn trừ quà tặng dành cho công dân Hoa Kỳ cho những người nhận không phải là vợ/chồng (bất kể người nhận có phải là cư dân Hoa Kỳ hay không) là 17.000 USD. Điều đó có nghĩa là, người nộp thuế ở Hoa Kỳ không khai hoặc nộp thuế cho quà tặng trong số tiền quà tặng được miễn thuế trong năm.
1.3 Các loại thuế gián thu chính
1.3.1 Thuế Bán hàng và Sử dụng
Thuế Bán hàng và Sử dụng (Sales and Use Tax) là loại thuế do chính quyền tiểu bang và địa phương của Hoa Kỳ đánh vào các hàng hóa và dịch vụ khác nhau theo một tỷ lệ phần trăm nhất định trên giá bán của chúng. Không có thuế bán hàng và sử dụng ở cấp liên bang, chỉ chính quyền tiểu bang và địa phương mới có thẩm quyền thu. Hiện tại, 45 tiểu bang và Quận Columbia đã triển khai hệ thống thuế bán và sử dụng, và chỉ có 5 tiểu bang, Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire và Oregon, không có thuế bán và sử dụng trên toàn tiểu bang.
Thuế suất bán hàng và thuế sử dụng khác nhau tùy theo tiểu bang, từ 2% đến 10% và thường bao gồm thuế suất của tiểu bang và địa phương. Thuế suất địa phương bao gồm thuế suất cho các quận, thành phố hoặc các khu vực đặc biệt khác.
1.3.2 Thuế tiêu thụ
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax) là một loại thuế gián thu đánh vào việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể (như nhiên liệu, thuốc lá và rượu), do Liên bang và các bang quy định. Thuế tiêu thụ đặc biệt của liên bang áp dụng chủ yếu cho các mặt hàng như xăng, nhiên liệu hàng không, thuốc lá, rượu và dịch vụ điện thoại, trong khi thuế tiêu thụ đặc biệt của tiểu bang được đánh theo quy định riêng của từng tiểu bang.
Không giống như thuế bán hàng và sử dụng, Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể, thường do chính phủ đặt ra để điều chỉnh và ngăn cản việc tiêu thụ những hàng hóa hoặc dịch vụ đó, đôi khi được gọi là Thuế Tội lỗi (sin tax tax), vì chúng thường nhắm mục tiêu các sản phẩm có hại hoặc không lành mạnh như thuốc lá, rượu và nhiên liệu. Có hai hình thức chính của loại thuế này: thuế ấn định theo số lượng hoặc giá trị (Specific Tax) và thuế đánh theo tỷ lệ giá trị (Ad Valorem Tax). Ví dụ: chính phủ liên bang áp dụng Thuế cụ thể là 18,4 xu cho mỗi gallon xăng, Thuế cụ thể là 1,01 đô la Mỹ cho mỗi gói 20 điếu thuốc và Thuế giá trị quảng cáo 10% đối với các dịch vụ thuộc da.
1.3.3 Thuế lãi vốn
Thuế lãi vốn (Capital Gains Tax) đề cập đến các loại thuế đánh vào lãi vốn thực hiện của những người nộp thuế không chuyên về bán bất động sản và chứng khoán. Lãi vốn là lãi từ việc bán hoặc trao đổi tài sản vốn (chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản, v.v.), thường bằng giá bán trừ đi giá mua và các chi phí khác.
Có hai loại thuế lãi vốn ở Hoa Kỳ: thuế lãi vốn ngắn hạn và thuế lãi vốn dài hạn. Lợi nhuận vốn ngắn hạn là những khoản kiếm được từ tài sản được nắm giữ dưới một năm và lợi nhuận vốn dài hạn là những khoản kiếm được từ tài sản được nắm giữ trong hơn một năm. Thuế suất thuế lãi vốn ngắn hạn giống như thuế suất thuế thu nhập thông thường của người nộp thuế; thuế suất thuế lãi vốn dài hạn thường thấp hơn thuế suất thuế lãi vốn ngắn hạn và được chia thành ba bậc theo hàng năm. tổng thu nhập và tình trạng thuế, cụ thể là 0%, 15% và 20%.
Ngoài hai mức thuế suất lãi vốn cơ bản nêu trên, Hoa Kỳ còn áp dụng các loại thuế bổ sung bổ sung hoặc đưa ra các chính sách ưu đãi đối với một số loại lãi vốn đặc biệt. Ví dụ: đối với những người có thu nhập cao (trên 200.000 đô la cho một người nộp thuế hoặc 250.000 đô la cho một cặp vợ chồng khai thuế chung), họ phải chịu Thuế thu nhập đầu tư ròng 3,8%.
2 Thuế tài sản tiền điện tử ở Hoa Kỳ
2.1 Định nghĩa của IRS về tài sản được mã hóa
IRS đã ban hành Thông báo về Giao dịch Tiền ảo (Thông báo 2014-21) vào năm 2014, giải thích cách xử lý thuế thu nhập liên bang đối với tiền ảo. Trong thông báo, tất cả các tài sản tiền điện tử được coi là tài sản chứ không phải tiền tệ và do đó, các nguyên tắc đánh thuế chung đối với các giao dịch tài sản được áp dụng. Điều này có nghĩa là hầu hết các giao dịch tài sản tiền điện tử đều phải chịu thuế lãi vốn.
IRS có một định nghĩa rộng về tài sản được mã hóa, coi "một đại diện kỹ thuật số của giá trị được ghi trên sổ cái phân tán được bảo mật bằng mật mã hoặc bất kỳ công nghệ tương tự nào" là một tài sản được mã hóa. Theo định nghĩa này, phạm vi của tài sản được mã hóa bao gồm (nhưng không giới hạn ở) tiền ảo có thể chuyển đổi, tiền điện tử, tiền ổn định, mã thông báo không thể thay thế (NFT), v.v.
2.2 Giao dịch tài sản mã hóa liên quan đến thuế thu nhập
Theo quy định hiện hành của IRS, các giao dịch tài sản mã hóa sau đây là sự kiện thuế thu nhập và sẽ bị đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập:
Nếu các nhà đầu tư có được tài sản mã hóa mới từ các kênh trên hoặc airdrop, hard fork, v.v., họ thường cần đưa giá trị thị trường hợp lý của chúng vào cơ sở chi phí tại thời điểm đó và nộp thuế thu nhập tương ứng.
2.3 Giao dịch tiền điện tử liên quan đến thuế lãi vốn
Các sự kiện về thuế lãi vốn liên quan đến tiền điện tử bao gồm:
Khi thực hiện các giao dịch tài sản tiền điện tử liên quan đến thuế lãi vốn, các nhà đầu tư cần tính lãi hoặc lỗ vốn bằng cách trừ giá bán khỏi cơ sở chi phí và nộp thuế lãi vốn tương ứng. Như trước đây, khoảng thời gian một tài sản tiền điện tử được nắm giữ (theo gia số 1 năm) sẽ xác định mức thuế suất trên lãi vốn. Nếu một tài sản tiền điện tử được nắm giữ trong hơn 1 năm, nhà đầu tư phải chịu thuế lãi vốn dài hạn, thường được đánh thuế ở mức thấp hơn thuế lãi vốn ngắn hạn, áp dụng cho các khoản nắm giữ trong tối đa 1 năm.
Nếu có thể, các nhà đầu tư tiền điện tử nên xác định cụ thể tài sản mà họ xử lý, IRS cho biết, điều đó có nghĩa là miễn là các nhà đầu tư có thể xác định cụ thể tài sản đã xử lý, họ có thể sử dụng phương pháp cơ sở chi phí trong phạm vi của Spec ID, chẳng hạn như HIFO , LIFO và FIFO. Một khi phương pháp cơ sở chi phí được chọn, nó phải được sử dụng một cách nhất quán khi tính lãi và lỗ.
2.4 Các biện pháp xử lý thuế khác
Hiện tại, liên quan đến việc đúc mã thông báo, IRS vẫn chưa tuyên bố rõ ràng liệu việc đúc mã thông báo (bao gồm cả việc đúc NFT công khai hoặc đúc tài sản chịu lãi) có tạo ra các sự kiện chịu thuế hay không. Đây là một khu vực màu xám chưa được giải quyết có thể yêu cầu các quy định hoặc phán quyết trong tương lai để làm rõ. Một quan điểm khả thi là việc đúc mã thông báo tương tự như khai thác tiền điện tử ở chỗ cả hai đều liên quan đến việc sử dụng tài nguyên máy tính để tạo tài sản kỹ thuật số mới, sau đó việc đúc mã thông báo có thể bị đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập.
Đối với DeFi, mặc dù hiện tại không có hướng dẫn rõ ràng của IRS về các giao dịch DeFi, vì đặt cược tiền điện tử (Staking) được coi là thu nhập ở Hoa Kỳ để nộp thuế thu nhập, từ quan điểm thuế, thu nhập kiếm được thông qua DeFi nền tảng Tiền lãi cũng có thể được coi là thu nhập áp dụng các quy tắc thuế thu nhập.
3 Triển vọng của Hệ thống Thuế Tài sản Mã hóa của Hoa Kỳ
Vào tháng 3, Tổng thống Biden đã đề xuất một số đề xuất cải cách thuế tiền điện tử trong ngân sách liên bang năm 2024. Đầu tiên, thuế suất lãi vốn đối với các nhà đầu tư kiếm được hơn 1 triệu đô la mỗi năm sẽ tăng từ 20% lên 39,6%. Thứ hai, bất kỳ công ty nào sử dụng tài nguyên máy tính (dù thuộc sở hữu của công ty hay thuê của người khác) để khai thác đều phải trả thuế tiêu thụ tương đương 30% chi phí điện sử dụng để khai thác. Thứ ba, tiền điện tử cuối cùng sẽ được đưa vào các quy tắc wash-sale giống như cổ phiếu, điều đó có nghĩa là các nhà đầu tư không còn có thể trốn thuế thông qua các giao dịch thua lỗ đang hoạt động. Đề xuất dự kiến sẽ có hiệu lực cho các năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2023, nhưng vẫn phải tuân theo quy trình phê duyệt.
Trước đó, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ cũng đã ban hành một số hướng dẫn và quy định về thuế đối với tài sản mã hóa. Ví dụ: vào tháng 10 năm 2022, IRS đã ban hành hướng dẫn mới (Quy tắc doanh thu 2022-25) về các mã thông báo không thể thay thế (NFT), làm rõ cách xử lý thuế đối với các mã thông báo này. Vào tháng 1 năm nay, IRS đã làm rõ trong tài liệu thông báo rằng người nộp thuế nên tiếp tục báo cáo tất cả thu nhập từ tài sản kỹ thuật số cho năm tính thuế trước đó. Ngoài ra, IRS đang liên tục tăng cường giám sát và kiểm toán các nhà giao dịch tài sản kỹ thuật số, yêu cầu họ khai báo trung thực các giao dịch tài sản kỹ thuật số của mình và cung cấp bằng chứng, tài liệu tương ứng khi nộp thuế.
Tóm lại, hệ thống thuế tài sản kỹ thuật số ở Hoa Kỳ là một lĩnh vực luôn thay đổi và phát triển.Với sự phát triển và đổi mới nhanh chóng của thị trường tài sản kỹ thuật số, các cơ quan thuế và người nộp thuế cần phải thích ứng với những thách thức và cơ hội mới. Các nhà đầu tư nên duy trì sự chú ý và hiểu biết về hệ thống thuế tài sản kỹ thuật số của Hoa Kỳ, đồng thời lập kế hoạch thuế hợp lý và hợp pháp theo hoàn cảnh cụ thể của riêng họ.